應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅(應(yīng)交稅金)
1.應(yīng)交稅金
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）計(jì)入"應(yīng)交稅費(fèi)”科目
2007年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2113變化： 應(yīng)交稅金，其他應(yīng)交款科目取消，換成5261"應(yīng)交稅費(fèi)"， 應(yīng)交稅費(fèi)核算規(guī)定如下： ①、本科目核算企業(yè)4102按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)1653稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。 ②回、按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記管理費(fèi)用，貸記“答應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
2.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄
進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。所說(shuō)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購(gòu)（含進(jìn)口）貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物以及在購(gòu)銷貨物過(guò)程當(dāng)中支付的運(yùn)費(fèi)。
應(yīng)當(dāng)在應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額科目下分設(shè)： 未認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 和 已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額兩個(gè)明細(xì)科目。
收到進(jìn)項(xiàng)票時(shí)，
借記：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-未認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)票時(shí)，
借記：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，
貸記：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-未認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.應(yīng)交增值稅的完整會(huì)計(jì)分錄是什么
發(fā)生購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
借：原材料等
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等
前面發(fā)生銷售計(jì)提時(shí)，還有個(gè)分錄：
借：應(yīng)收賬款、銀行存款等
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅反映的是當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵減進(jìn)項(xiàng)稅額后應(yīng)納的稅額，也就是當(dāng)期有應(yīng)納稅額才做此分錄，轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金-未交增值稅 這個(gè)科目的，沒(méi)有就繼續(xù)在應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅這個(gè)科目繼續(xù)留作下期抵扣。他是個(gè)中繼結(jié)轉(zhuǎn)的科目。
4.應(yīng)交增值稅應(yīng)該怎么記賬
應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)步驟：
企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自 “應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入 “應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
將本月多交的增值稅自 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn) 入 “應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。
借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅
當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—已交稅金）
貸：銀行存款
當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵 扣的增值稅?！皯?yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目的期末借方余額，反映 多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。
“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的處理。月末，只是根據(jù)計(jì)算結(jié)果，將本月應(yīng)交未交的增值稅通過(guò) “轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”明細(xì)科目的貸方，或?qū)⒈驹露嘟坏脑鲋刀愅ㄟ^(guò) “轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入 “應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”明細(xì)科目的借方。
這個(gè)過(guò)程并不涉及 “進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”專欄的結(jié)轉(zhuǎn)，如果沒(méi)有留底稅額的話， 結(jié)轉(zhuǎn)后，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的月末余額應(yīng)為0 ；如 果有留底稅額，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的月末余額應(yīng)為 留底稅額。
5.應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理
應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理，按企業(yè)業(yè)務(wù)順序處理如下：
1. 購(gòu)進(jìn)
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：銀行存款或應(yīng)付賬款
2. 銷售：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）
如果銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，做如下分錄
3. 月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅等
如果進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)（有些觀點(diǎn)是不用做，但《注冊(cè)會(huì)計(jì)師，會(huì)計(jì)2011》標(biāo)準(zhǔn)做法是如下分錄）
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
4. 下月交上月增值稅（如有）：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（等）
貸：銀行存款
解釋：無(wú)論是進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，還是銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，月末經(jīng)會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅二級(jí)科目余額為0，轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅二級(jí)科目中。
6.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄
朋友，你是一位很細(xì)心的人！
這個(gè)問(wèn)題其實(shí)很簡(jiǎn)單，銷售設(shè)備屬于增值稅的征稅范圍，提供運(yùn)輸勞務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅范圍，增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅價(jià)內(nèi)稅，因此，在計(jì)算能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)候，其計(jì)算方法是不一樣的.
具體請(qǐng)你看一下增值稅暫行條例的規(guī)定：
第八條 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。
下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
（三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：
進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*扣除率
（四）購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：
進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額*扣除率
