2016免稅收入(增值稅免稅收入的會計(jì)處理該怎么做?)

1.增值稅免稅收入的會計(jì)處理該怎么做?

會計(jì)流程就是由做憑證開始到編制會計(jì)報(bào)表這一過程，也叫會計(jì)循環(huán)。

簡單點(diǎn)說就是根據(jù)原始憑證做記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證記明細(xì)賬，接著匯總，然后根據(jù)匯總表記總賬，最后依據(jù)總賬進(jìn)行報(bào)表。一個月的業(yè)務(wù)就結(jié)束了，接下來就是去報(bào)稅，納稅。

一、每個月會計(jì)工作的基本流程如下： 二、具體流程詳細(xì)情況如下： 步驟一、給原始憑證分類 首先，拿來原始憑證后，要檢查是否合乎入賬手續(xù)。 一張完整的原始憑證需要簽上經(jīng)辦人、證明人、單位負(fù)責(zé)人。

最初拿到單據(jù)的人就是經(jīng)手人，要先簽字，然后拿到財(cái)務(wù)部門鑒定這張票據(jù)是否正規(guī)，如果是發(fā)票，要檢查是否有稅務(wù)監(jiān)制章，然后看以下四點(diǎn)： 1、付款單位的名稱、填制憑證的日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單位、金額等要素是否完備； 2、大小寫金額是否一致，與剪口處是否相符； 3、是否有開發(fā)票單位的簽章； 4、是否有相關(guān)人員的簽名。 開發(fā)票的時候也要注意這些，金額前要加人民幣符號“￥”封住。

注意：如果一次報(bào)銷的票據(jù)太多，比如飛機(jī)、車、船票，購買機(jī)票、車票的延伸服務(wù)費(fèi)和手續(xù)費(fèi)，郵電手續(xù)費(fèi)，定額餐飲發(fā)票，過路過橋費(fèi)，停車、洗車費(fèi)等小型零散的發(fā)票，必須使用粘貼單。 會計(jì)要復(fù)核經(jīng)手人填報(bào)的金額是否正確、票據(jù)是否合格，不許用白條子入賬。

白條子指的是什么呢？就是你購貨或消費(fèi)的時候，收到的原始憑證是一些收據(jù)之類的，不是稅務(wù)部門監(jiān)制的，也就是沒有稅務(wù)監(jiān)制章，我們常說不是正規(guī)發(fā)票，在本企業(yè)可以入賬算費(fèi)用，但是稅務(wù)部門不承認(rèn)，他不允許你當(dāng)作支出抵扣，計(jì)提所得稅的時候都要調(diào)整出去。 這些票據(jù)在財(cái)務(wù)這里檢查合格了，還要拿到同意這項(xiàng)支出的部門經(jīng)理簽字，然后總經(jīng)理簽字，最后再拿到財(cái)務(wù)部做賬務(wù)處理。

企業(yè)自己都有自己的管理制度，也不盡相同，但正常的手續(xù)應(yīng)該是這樣的。 會計(jì)拿來這些原始憑證后，按時間順序排好，再按會計(jì)要素分類，就是分析出屬于哪類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，然后確定會計(jì)科目，找準(zhǔn)借貸方，就可以做記賬憑證了。

步驟二、編制記賬憑證：根據(jù)原始憑證的分類，我們就可以做憑證了，憑證也叫傳票。 拿到一張1 000元的借條，根據(jù)它做記賬憑證。

先寫日期，再寫摘要，寫上科目，寫上金額，附憑證有幾張?jiān)紤{證，就填幾張。 記賬憑證編寫完畢，還要進(jìn)行審核，因?yàn)槎际亲约鹤龅?，一不留神可能就出錯。

步驟三、登記賬簿：憑證審核無誤后，就應(yīng)該登記賬簿了。 先給憑證按時間順序編號，再根據(jù)記賬憑證上的科目，逐筆登記到對應(yīng)的賬簿上。

賬簿中只有現(xiàn)金和銀行存款日記賬要做到日清月結(jié)，現(xiàn)金賬的余額要和庫存也就是保險(xiǎn)柜中的現(xiàn)金數(shù)目核對，銀行賬的余額要和銀行對賬單定期核對，其他的明細(xì)賬是每個月結(jié)一次就行了。 記賬時和做憑證一樣，字體要工整，要讓別人也能認(rèn)出來，數(shù)字金額要斜著寫，寫在格的二分之一處，一是好看，二是為了改錯留有余地。

我們在學(xué)校的時候，有專門的練習(xí)本，不知道現(xiàn)在有沒有了。 記賬憑證做完了，記賬就是抄賬，把憑證上的內(nèi)容抄到賬簿上就完事了，很簡單。

步驟四、匯總：就是把記賬憑證的科目和金額匯集到一起，我一般看積累的憑證有到看看夠兩三公分厚了，就進(jìn)行一次匯總。 匯總的順序是：按憑證上的編號排好順序，然后根據(jù)憑證上的科目做丁字賬一個科目一個科目的抄寫，最后合計(jì)，看借方總合計(jì)數(shù)是否等于貸方總合計(jì)數(shù)，相等了，說明平了，然后把數(shù)據(jù)抄寫在記賬憑證匯總表上。

要是不相等說明你做錯了。匯總不平，不是抄寫錯了，就是數(shù)字打錯了，或者借貸方寫反了，一查就出來了，所以做會計(jì)的一定要細(xì)心，會省很多麻煩。

步驟五、登記總賬：根據(jù)試算平衡的記賬憑證匯總表，登記總賬。登記總賬和明細(xì)賬有點(diǎn)不同，在明細(xì)賬上，借方、貸方各自記一行，而總賬是借貸方在一行上。

還有，明細(xì)賬是按照憑證記的，總賬是按著匯總登記的。如果業(yè)務(wù)量小，一個月匯總一次，登記一次總賬就可以，這些都看具體的情況。

順便說一下總賬和明細(xì)賬的關(guān)系。它們是相互制約的關(guān)系。

總賬，就是記各個明細(xì)賬總數(shù)的，明細(xì)賬，是總賬的細(xì)分類?？傎~記的是會計(jì)的一級科目，而明細(xì)賬除了一級科目，還有二級科目，比如固定資產(chǎn)一級科目，固定資產(chǎn)的項(xiàng)目就是它的二級科目。

還有費(fèi)用帳、低值易耗品賬、應(yīng)交稅金賬等等。 到了月末，各個明細(xì)賬的余額必須等于相對應(yīng)的總賬余額，如果不等，那多半是明細(xì)賬記錯了或記落了。

造成的差錯可能是記錯借貸方了，或者記錯科目了，或者數(shù)字寫錯了，隨著經(jīng)驗(yàn)的積累，發(fā)現(xiàn)錯誤，很快就能找到，這一點(diǎn)也能衡量出會計(jì)對業(yè)務(wù)的熟練程度，都說會計(jì)有經(jīng)驗(yàn)，也指的是這個，就像有經(jīng)驗(yàn)的老大夫，看一眼病人，大概就知道哪兒不對勁。 步驟六、對賬、結(jié)賬：記完總賬就該對賬和結(jié)賬了，只要憑證是正確的，登記完的賬也應(yīng)該是正確的，現(xiàn)在用財(cái)務(wù)軟件的，這個可以保證，但是手工記賬，就不保了，因此要經(jīng)常對賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符。

結(jié)賬就是結(jié)算出把一段時間內(nèi)本期的發(fā)生額合計(jì)和余額，然后將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。 步驟七、編制會計(jì)報(bào)表：記完總賬后，試算平衡了，就可以編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。

2.增值稅免稅收入如何會計(jì)處理?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號）規(guī)定，自2014年10月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元的，免征增值稅或營業(yè)稅。

增值稅免稅收入的會計(jì)處理，實(shí)務(wù)中主要有兩種方法。 一是價稅分離記賬法，二是價稅合計(jì)記賬法。

究竟采用哪種方法更合理？ 兩種方法的分析診斷 1。價稅分離記賬法 政策依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會計(jì)處理規(guī)定的通知》（財(cái)會字〔1995〕6號，以下簡稱6號文件）第二條二款規(guī)定，對于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

會計(jì)分析：納稅人銷售免稅項(xiàng)目，盡管不能開具增值稅專用發(fā)票，但是開具給購買方的普通發(fā)票金額應(yīng)該是銷售額和銷項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。如果不向購買方收取銷項(xiàng)稅額，納稅人的“補(bǔ)貼收入”從何而來？ 會計(jì)處理：銷售免稅項(xiàng)目時，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目；直接減免時，按照銷項(xiàng)稅的金額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

稅務(wù)診斷：增值稅暫行條例第十條規(guī)定，用于免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。同時，免稅只是免征本環(huán)節(jié)的增值稅。

而價稅分離記賬法，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目核算的減免稅款是銷項(xiàng)稅額，不是本環(huán)節(jié)的增值稅。 2。

價稅合計(jì)記賬法 政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于國有糧食購銷企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅明電〔1999〕10號，以下簡稱10號文件）第三條規(guī)定，國有糧食購銷企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)比照非免稅貨物開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)記賬銷售額為“價稅合計(jì)”數(shù)。 會計(jì)分析：增值稅免稅的目的，不是讓稅于納稅人，而是讓稅于負(fù)稅人，也就是說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以無稅價格銷售貨物或者提供勞務(wù)（服務(wù)）。

2007年1月26日天津市保稅區(qū)國家稅務(wù)局《關(guān)于防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)納稅人開具免稅貨物增值稅普通發(fā)票有關(guān)問題的通知》規(guī)定，防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)納稅人暫以零稅率開具免稅貨物的增值稅普通發(fā)票。 會計(jì)處理：銷售免稅項(xiàng)目時，按價稅合計(jì)金額借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。

稅務(wù)診斷：當(dāng)是否享受免稅政策尚不確定的時候，價稅合計(jì)記賬法是無法操作的。如小微企業(yè)的月銷售額是否超過2萬元，在月度中間不能判定。

而且在企業(yè)所得稅方面，如果該項(xiàng)免征的增值稅符合不征稅收入條件，價稅合計(jì)記賬法卻不能單獨(dú)核算，會使應(yīng)有的政策得不到享受。 以上便是增值稅免稅收入會計(jì)處理內(nèi)容，僅供參考。

3.增值稅免稅銷售收入會計(jì)分錄如何做

一.如果確認(rèn)免交，先按正常的分錄做，然后把免交稅金轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目核算；

1.發(fā)生時做：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

2.計(jì)算各種地方附加：

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)—城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

3.確認(rèn)免交時做

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入

4.各種地方附加確認(rèn)減免：

借：應(yīng)繳稅費(fèi)—城市維護(hù)建設(shè)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加

借：應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

貸：營業(yè)外收入；

二.如果轉(zhuǎn)入了營業(yè)外收入，但下月又接到通知不減免稅了，建議按原免交時做得會計(jì)分錄按原會計(jì)科目原方向用紅字沖銷就可以啦！（第3-4筆會計(jì)分錄用紅字沖銷）