國庫會計核算(國庫會計核算有哪些內(nèi)容)

1.國庫會計核算有哪些內(nèi)容

國庫存款核算核算內(nèi)容： 核算各級財政會計在國庫的預(yù)算資款在國庫的各項存款的增加數(shù)、減少數(shù)以及期末國庫存款的結(jié)存數(shù)情況。

按一般預(yù)算和基金預(yù)算存款進(jìn)行明細(xì)核算 國庫存款--一般預(yù)算存款 國庫存款--基金預(yù)算存款 主要賬務(wù)處理： 收到國庫報來的預(yù)算收入時： 借：國庫存款--一般預(yù)算存款 國庫存款 --基金預(yù)算存款 貸：一般預(yù)算收入 基金預(yù)算收入 收到國庫報來的下級上解收入時： 借：國庫存款-一般預(yù)算存款 貸：上解收入開支撥款使用國庫存款或向所屬下級財政周轉(zhuǎn)使用時： 借：一般預(yù)算支出、與下級往來 貸：國庫存款--一般預(yù)算存款 向上級主管單位借款或從預(yù)算外結(jié)余調(diào)用資金時： 借：國庫存款--一般預(yù)算存款 貸：與上級往來、調(diào)入資金。

2.國庫會計表內(nèi)、表外科目分別包括哪些?

按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或用途，國庫會計科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類和資產(chǎn)負(fù)債共同類。

其中資產(chǎn)類科目包括中央預(yù)算支出（總庫專用）、兌付國家債券本息款；負(fù)債類科目包括中央預(yù)算收入（總庫專用）、地方財政庫款、財政預(yù)算專項存款、財政預(yù)算外存款、待報解中央預(yù)算收入、待報解地方預(yù)算收入、待報解共享收入、代收國家債券款（總庫專用）、國家債券兌付資金；資產(chǎn)負(fù)債共同類科目包括大額支付往來、小額支付往來、支付清算資金往來、同城票據(jù)交換、國庫待結(jié)算款項、行庫往來、國庫內(nèi)部往來、聯(lián)行往賬（總庫專用）、聯(lián)行來賬（總庫專用）、待結(jié)算財政款項（商業(yè)銀行、信用社代理支庫、鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫專用）。國庫會計表外科目包括有價證券及收款單、已兌付國家債券和重要空白憑證。

3.國庫會計核算有哪些內(nèi)容?

會計方法是用來核算和監(jiān)督會計的對象，以實現(xiàn)其為會計信息使用者提供客觀真實會計信息的需要這一目標(biāo)。

會計的方法包括：會計核算的方法、會計分析的方法和會計檢查的方法等。其中，會計核算的方法是最基本的方法。

會計是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連續(xù)系統(tǒng)核算的過程，所以會計核算形成一系列連續(xù)不斷的專門核算工作方法。 主要是：1，設(shè)置帳戶 2，復(fù)式記帳 3，填制和審核憑證 4，登記帳簿 5，成本計算 6，財產(chǎn)清查 7，編制會計報表 以上7種方法相互聯(lián)系、緊密結(jié)合，共同形成一個完整的會計核算方法和管理體系。

###（一）款項和有價證券的收付；（二）財物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）資金、基金的增減；（五）收入、支出、費用、成本的計算；（六）財務(wù)成果的計算和處理；（七）需要辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算的其他事項。

4.國庫會計表內(nèi)、表外科目分別包括哪些?

2011年最新會計科目一、資產(chǎn)類 1 1001 庫存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1003 存放中央銀行款項（銀行專用） 4 1011 存放同業(yè)（銀行專用） 5 1015其他貨幣資金 6 1021 結(jié)算備付金（證券專用） 7 1031 存出保證金（金融共用） 8 1051 拆出資金（金融共用） 9 1101交易性金融資產(chǎn) 10 1111 買入返售金融資產(chǎn)（金融共用） 11 1121 應(yīng)收票據(jù) 12 1122 應(yīng)收賬款 13 1123 預(yù)付賬款 14 1131 應(yīng)收股利 15 1132 應(yīng)收利息 16 1211 應(yīng)收保戶儲金（保險專用） 17 1221 應(yīng)收代位追償款（保險專用） 18 1222 應(yīng)收分保賬款（保險專用） 19 1223 應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（保險專用） 20 1224 應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金（保險專用） 21 1231 其他應(yīng)收款 22 1241壞賬準(zhǔn)備 23 1251 貼現(xiàn)資產(chǎn)（銀行專用） 24 1301 貸款（銀行和保險共用） 25 1302 貸款損失準(zhǔn)備（銀行和保險共用） 26 1311 代理兌付證券（銀行和保險共用） 27 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 28 1401 材料采購 29 1402 在途物資 30 1403 原材料 31 1404材料成本差異 32 1406 庫存商品 33 1407 發(fā)出商品 34 1410商品進(jìn)銷差價 35 1411委托加工物資 36 1412 包裝物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物資產(chǎn)（農(nóng)業(yè)專用） 38 1431 周轉(zhuǎn)材料（建造承包商專用 ） 39 1441 貴金屬（銀行專用） 40 1442 抵債資產(chǎn)（金融共用） 41 1451 損余物資（保險專用） 42 1461存貨跌價準(zhǔn)備 43 1511 獨立賬戶資產(chǎn)（保險專用） 44 1521 持有至到期投資 45 1522 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 46 1523 可供出售金融資產(chǎn) 47 1524長期股權(quán)投資 48 1525 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 49 1526 投資性房地產(chǎn) 50 1531 長期應(yīng)收款 51 1541 未實現(xiàn)金融收益 52 1551 存出資本保證金（保險專用） 53 1601 固定資產(chǎn) 54 1602 累計折舊 55 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 56 1604 在建工程 57 1605 工程物資 58 1606 固定資產(chǎn)清理 59 1611 融資租賃資產(chǎn)（租賃專用） 60 1612 未擔(dān)保余值（租賃專用） 61 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（農(nóng)業(yè)專用） 62 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊（農(nóng)業(yè)專用） 63 1623 公益性生物資產(chǎn)（農(nóng)業(yè)專用） 64 1631 油氣資產(chǎn)（石油天然氣開采專用） 65 1632 累計折耗（石油天然氣開采專用） 66 1701 無形資產(chǎn) 67 1702 累計攤銷 68 1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 69 1711 商譽(yù) 70 1801長期待攤費用 71 1811遞延所得稅資產(chǎn) 72 1901 待處理財產(chǎn)損益二、負(fù)債類 73 2001 短期借款 74 2002 存入保證金（金融共用） 75 2003 拆入資金（金融共用） 76 2004 向中央銀行借款（銀行專用） 77 2011 同業(yè)存放（銀行專用） 78 2012 吸收存款（銀行專用） 79 2021 貼現(xiàn)負(fù)債（銀行專用） 80 2101交易性金融負(fù)債 81 2111賣出回購金融資產(chǎn)款（金融共用） 82 2201 應(yīng)付票據(jù) 83 2202 應(yīng)付賬款 84 2205 預(yù)收賬款 85 2211應(yīng)付職工薪酬 86 2221 應(yīng)交稅費 87 2231 應(yīng)付股利 88 2232 應(yīng)付利息 89 2241 其他應(yīng)付款 90 2251 應(yīng)付保戶紅利（保險專用） 91 2261應(yīng)付分保賬款（保險專用） 92 2311代理買賣證券款（證券專用） 93 2312代理承銷證券款（證券和銀行共用） 94 2313 代理兌付證券款（證券和銀行共用） 95 2314代理業(yè)務(wù)負(fù)債 96 2401 預(yù)提費用 97 2411 預(yù)計負(fù)債 98 2501 遞延收益 99 2601 長期借款 100 2602 長期債券 101 2701 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（保險專用） 102 2702保險責(zé)任準(zhǔn)備金（保險專用） 103 2711 保戶儲金（保險專用） 104 2721 獨立賬戶負(fù)債（保險專用） 105 2801 長期應(yīng)付款 106 2802未確認(rèn)融資費用 107 2811 專項應(yīng)付款 108 2901遞延所得稅負(fù)債三、共同類 109 3001清算資金往來（銀行專用） 110 3002 外匯買賣（金融共用） 111 3101 衍生工具 112 3201套期工具 113 3202 被套期項目四、所有者權(quán)益類 114 4001 實收資本 115 4002 資本公積 116 4101 盈余公積 117 4102一般風(fēng)險準(zhǔn)備（金融共用） 118 4103 本年利潤 119 4104 利潤分配 120 4201 庫存股五、成本類 121 5001 生產(chǎn)成本 122 5101 制造費用 123 5201 勞務(wù)成本 124 5301 研發(fā)支出 125 5401 工程施工（建造承包商專用） 126 5402 工程結(jié)算（建造承包商專用） 127 5403 機(jī)械作業(yè)（建造承包商專用）六、損益類 128 6001主營業(yè)務(wù)收入 129 6011 利息收入（金融共用） 130 6021 手續(xù)費收入（金融共用） 131 6031 保費收入（保險專用） 132 6032 分保費收入（保險專用） 133 6041 租賃收入（租賃專用） 134 6051其他業(yè)務(wù)收入 135 6061 匯兌損益（金融專用） 136 6101公允價值變動損益 137 6111 投資收益 138 6201攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金（保險專用） 139 6202 攤回賠付支出（保險專用） 140 6203攤回分保費用（保險專用） 141 6301 營業(yè)外收入 142 6401主營業(yè)務(wù)成本 143 6402 其他業(yè)務(wù)成本 144 6405營業(yè)稅金及附加 145 6411 利息支出（金融共用） 146 6421 手續(xù)費支出（金融共用） 147 6501 提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（保險專用） 148 6502 提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金（保險專用） 149 6511 賠付支出（保險專用） 150 6521保戶紅利支出（保險專用） 151 6531 退保金（保險專用） 152 6541 分出保費（保險專用） 153 6542 分保費用（保險專用） 154 6601 銷售費用 155 6602 管理費用 156 6603 財務(wù)費用 157 6604 勘探費。

5.請告訴我行政單位財政國庫集中支付下的各種會計分錄

資金清算的會計核算：（一）財政直接支付的會計核算：對通過財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)直接支付的資金，財政總預(yù)算會計將財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報來的按部門分“類”、“款”、“項” 匯總的《財政資金支出日報表》與同級人民銀行和財政預(yù)算外資金專戶代理銀行的《**銀行直接支付申請劃款憑證》回單核對無誤后，列報預(yù)算內(nèi)、外支出，其會計分錄為：（1）預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）貸：國庫存款 （2）預(yù)算外：借：行政事業(yè)支出（專項支出、基本建設(shè)支出、其他支出）貸：財政專戶存款 （二）財政授權(quán)支付的會計核算：對授權(quán)支付的資金，財政總預(yù)算會計將財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報送的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《財政資金支出日報表》，與同級人民銀行和財政預(yù)算外資金專戶代理銀行的《**銀行直接支付申請劃款憑證》回單核對無誤后，分別列報預(yù)算內(nèi)、外支出，其會計分錄為：（1）預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）貸：國庫存款。

（2）預(yù)算外：借：行政事業(yè)支出（專項支出、基本建設(shè)支出、其他支出）貸：財政專戶存款。第六條財政總預(yù)算會計將資金撥付到特設(shè)專戶時，根據(jù)特設(shè)專戶的性質(zhì)作支出或暫付款核算，其會計分錄為：借：一般預(yù)算支出或暫付款貸，國庫存款其中；暫付款列報支出時，作如下分錄；借：一般預(yù)算支出貸；暫付款第七條已清算資金發(fā)生退票時，財政總會計在收到代理銀行的退款通知、同級人民銀行和預(yù)算外資金專戶的收款憑證后，作如下會計分錄：（1）預(yù)算內(nèi)：借：國庫存款貸：一般預(yù)算支出（笨余預(yù)算支出） （2）預(yù)算外：借：財政專戶存款貸：行政事業(yè)支出（專項支出、基本建設(shè)支出、其他支出） 第三章財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會計核算 第八條財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會計核算是財政總預(yù)算會計核算的延伸，執(zhí)行《財政總預(yù)算會計制度》和《預(yù)算外資金財政專戶會計核算制度》。

第九條財政零余額賬戶用于財政直接支付，預(yù)算單位零余額賬戶用于財政授權(quán)支付。財政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶均與國庫單一賬戶（國庫存款）和預(yù)算外資金專戶進(jìn)行清算。

財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對財政零余額賬戶進(jìn)行具體核算，對預(yù)算單位零余額賬戶進(jìn)行相關(guān)核算。擴(kuò)展資料：財政資金的分類：⒈國家投資，應(yīng)當(dāng)作為權(quán)益，計入并增加企業(yè)實收資本或股本，借記銀行存款，貸記實收資本或股本。

⒉資金使用后要求返還的本金，會計處理應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債，計入借款或其他應(yīng)付款處理，借記銀行存款，貸記借款或其他應(yīng)付款。⒊企業(yè)取得的除上述兩種情況之外的其他財政資金，會計處理作為損益，原來有計入補(bǔ)貼收入的，全部計入當(dāng)期營業(yè)外收入，借記銀行存款，貸記營業(yè)外收入。

根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則和《企業(yè)財務(wù)通則》第二十條的規(guī)定，企業(yè)收到的財政資金的會計處理分為以下幾種情況。⒈企業(yè)收到的屬于國家直接投資、資本注入性質(zhì)的財政資金，如基本建設(shè)投資、國債投資項目，這類資金屬于國家以投資者身份對企業(yè)的資本性投入，應(yīng)當(dāng)增加“實收資本—國家資本”，對于超過注冊資本的投資則應(yīng)增加“資本公積—資本溢價”。

增加實收資本的，應(yīng)由會計師事務(wù)所出具驗資報告。⒉屬于投資補(bǔ)助性質(zhì)的財政資金，如公益性和公共基礎(chǔ)設(shè)施投資項目補(bǔ)助、推進(jìn)科技進(jìn)步和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的投資項目補(bǔ)助等，這類資金是對投資者投入資本的補(bǔ)助，但是與前一類資金最大的區(qū)別是國家不一定以投資者身份投入，主要是政府為了貫徹宏觀經(jīng)濟(jì)政策或?qū)崿F(xiàn)調(diào)控目標(biāo)，給予企業(yè)的具有導(dǎo)向性的資金，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府部門下達(dá)的文件規(guī)定增加“實收資本”或“資本公積”，由全體投資者共同享有或根據(jù)文件精神由某個單位持有或享有。

增加實收資本的，應(yīng)由會計師事務(wù)所出具驗資報告。⒊企業(yè)收到的大部分財政資金如糧食定額補(bǔ)貼、鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)的獎勵款、貸款貼息、稅收返還（先征后退、即征即退）、科技三項費用、挖潛改造資金、中小企業(yè)發(fā)展專項資金、產(chǎn)業(yè)技術(shù)研究與開發(fā)資金、中小企業(yè)國際市場開拓資金 、國有企業(yè)虧損補(bǔ)貼、關(guān)閉小企業(yè)補(bǔ)助等，這類資金一般是對企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)活動支付的成本費用的補(bǔ)償，應(yīng)按照政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會計處理。

與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時先借記“銀行存款”，貸記“遞延收益”，然后在確認(rèn)相關(guān)費用的期間借記“遞延收益”，貸記“營業(yè)外收入”。

用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生費用或損失的，在取得時借記“銀行存款”，貸記“營業(yè)外收入”。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。

企業(yè)應(yīng)在收到款項時，按照到賬的實際金額，借記“銀行存款”等，貸記“遞延收益”。將政府補(bǔ)助用于購建長期資產(chǎn)時，相關(guān)長期資產(chǎn)的購建與企業(yè)正常的資產(chǎn)購建或研發(fā)一致，通過“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目歸集，完成后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。

自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時起，在相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或攤銷時，按照長期資產(chǎn)的預(yù)計使用期限，將遞延收益平均分?jǐn)傓D(zhuǎn)入當(dāng)期損益，借記“遞延收益”，貸記“營業(yè)外收入”。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置（出售、轉(zhuǎn)讓、報廢等），尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置。

6.國庫會計的職責(zé)是什么

各級國庫應(yīng)設(shè)置會計主管崗、綜合核算崗、明細(xì)核算記賬崗、資金清算記賬崗、復(fù)核崗、同城票據(jù)交換崗、系統(tǒng)維護(hù)崗等。由國庫自身進(jìn)行事后監(jiān)督的，應(yīng)設(shè)事后監(jiān)督崗。

崗位之間相互制約的一般要求是：綜合核算、明細(xì)核算記賬和資金清算記賬崗位人員不得相互兼任，不得參與對自身經(jīng)辦業(yè)務(wù)的復(fù)核、檢查及對賬；事后監(jiān)督、同城票據(jù)交換、系統(tǒng)維護(hù)、會計主管（含其授權(quán)人員）崗位人員不得參與會計賬務(wù)處理；非系統(tǒng)維護(hù)崗位人員不得參與國庫會計業(yè)務(wù)系統(tǒng)維護(hù)。

各崗位的職責(zé)是：

（一）會計主管崗

負(fù)責(zé)組織管理本部門日常會計核算的各項工作；負(fù)責(zé)國庫會計業(yè)務(wù)系統(tǒng)各項重要業(yè)務(wù)參數(shù)的設(shè)置和用戶管理；負(fù)責(zé)保管密鑰和國庫內(nèi)部往來密押管理機(jī)；負(fù)責(zé)對重要會計事項進(jìn)行審批；處理、報告國庫會計核算中的問題等。

（二）綜合核算崗

負(fù)責(zé)國庫會計業(yè)務(wù)系統(tǒng)的日初始化；平衡、核對本部門會計賬務(wù)；進(jìn)行日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的備份和保管；負(fù)責(zé)國庫會計業(yè)務(wù)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)恢復(fù)；負(fù)責(zé)支付系統(tǒng)、國庫內(nèi)部往來、上下級國庫預(yù)算收入等業(yè)務(wù)的對賬；負(fù)責(zé)與財政、稅務(wù)、海關(guān)等征收機(jī)關(guān)，以及與本行相關(guān)部門的對賬；制作科目日結(jié)單、匯總科目日結(jié)單、會計日計表、余額表、國庫存款計息積數(shù)清單、分戶賬、總賬、會計月計表、業(yè)務(wù)狀況報告表等；打印系統(tǒng)日志；辦理查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)，登記相關(guān)登記簿；整理會計資料，辦理與事后監(jiān)督的會計資料交接等。

（三）明細(xì)核算記賬崗

負(fù)責(zé)審核各類憑證及所附文件、資料；辦理各級預(yù)算收入的收納、劃分、報解、入庫和更正；辦理庫款的支撥、退付；辦理國家債券發(fā)行和兌付業(yè)務(wù)的核算；辦理預(yù)算外收支業(yè)務(wù)的核算；制作各類預(yù)算收入、退庫、支出和國債發(fā)行、兌付等業(yè)務(wù)報表和財政庫存日報表；發(fā)送、接收或下載與明細(xì)核算業(yè)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息；制作通訊聯(lián)網(wǎng)對賬單；登記相關(guān)賬簿等。

（四）資金清算記賬崗

負(fù)責(zé)同城票據(jù)交換提出票據(jù)的錄入、提入票據(jù)的清分與核對；發(fā)起、接收支付系統(tǒng)往來、國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)；辦理行庫往來業(yè)務(wù)；登記相關(guān)賬簿等。

（五）復(fù)核崗

負(fù)責(zé)對明細(xì)核算記賬崗、資金清算記賬崗的業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核。不可更改電子信息的導(dǎo)入及其在系統(tǒng)內(nèi)傳遞使用、以及可自動處理的業(yè)務(wù)，視同已復(fù)核。

（六）同城票據(jù)交換崗

負(fù)責(zé)同城票據(jù)交換提出、提入票據(jù)的傳遞等。

（七）系統(tǒng)維護(hù)崗

負(fù)責(zé)國庫會計業(yè)務(wù)系統(tǒng)的安裝、升級、日常維護(hù)，及時處理系統(tǒng)故障，在“計算機(jī)運行日志”上序時記載維護(hù)情況；負(fù)責(zé)相關(guān)系統(tǒng)軟件的保管等。

（八）事后監(jiān)督崗

負(fù)責(zé)對上一工作日已處理完的國庫會計核算業(yè)務(wù)進(jìn)行全面復(fù)審和檢驗；負(fù)責(zé)裝訂憑證、賬簿、報表等會計資料；負(fù)責(zé)保管國庫會計檔案等。

7.什么是國庫會計核算系統(tǒng),急,謝謝阿

財政部門的預(yù)算、國庫、支付中心、會計核算中心統(tǒng)稱為國庫會計核算系統(tǒng)。

1、財政局的預(yù)算部門，負(fù)責(zé)編制本級政府各部門行政事業(yè)單位經(jīng)費和農(nóng)業(yè)、教育、科技、環(huán)保等等專項資金的預(yù)算的編制工作，下達(dá)預(yù)算指標(biāo)；向政府和人大報告財政預(yù)算的執(zhí)行情況、執(zhí)行結(jié)果和決算。

2、財政局的國庫部門，負(fù)責(zé)財政預(yù)算的執(zhí)行，按預(yù)算指標(biāo)及工程進(jìn)度撥付財政資金，核算和反映財政資金的收入、支出和平衡情況，財政資金的管理情況，編報財政決算。

3、支付中心，是財政部門在人民銀行國庫部門的協(xié)助下，實行對財政撥款單位銀行帳戶的集中管理，是財政預(yù)算制度改革的一個組成部分。

4、會計核算中心，是縣、區(qū)政府財政部門將所屬預(yù)算單位的會計核算工作集中起來，由會計核算中心統(tǒng)一記賬、算賬和報賬。各單位不再設(shè)置會計部門和配備財會人員，只有一人負(fù)責(zé)日常經(jīng)費的報賬工作。

8.地方國庫定期存款應(yīng)計入哪個會計科目

一、本科目核算信托項目因存款、拆放、貸款、辦理回購業(yè)務(wù)而取得的利息收 入。

二、利息收入的主要賬務(wù)處理 （一）收到銀行、清算機(jī)構(gòu)等各項存款的利息，借記“銀行存款”、“其他貨幣 資金”等科目，貸記本科目。 （二）拆出資金應(yīng)按期計提利息并確認(rèn)收入。

按期計提利息時，借記“應(yīng)收利息” 科目，貸記本科目；收到利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。 （三）貸款應(yīng)按期計提利息并確認(rèn)收入。

按期計提利息時，借記“應(yīng)收利息”科 目，貸記本科目；收到利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。 （四）買入返售證券利息收入的主要賬務(wù)處理 1.通過證券交易所買入返售證券，按期計提利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸 記本科目；證券到期返售時，按實際收到的金額，借記“其他貨幣資金”科目，按返 售證券的賬面余額，貸記“買入返售證券”科目，按計提的利息，貸記“應(yīng)收利息” 科目，按其差額，貸記本科目。

2.通過銀行間證券市場買入返售證券，按期計提利息，借記“應(yīng)收利息”科目， 貸記本科目；證券到期返售時，按實際收到金額，借記“銀行存款”科目，按返售證 券的賬面余額，貸記“買入返售證券”科目，按計提的利息，貸記“應(yīng)收利息”科目， 按其差額，貸記本科目。 （五）買入返售信貸資產(chǎn)到期返售時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科 目，按買入返售信貸資產(chǎn)的賬面余額，貸記“買入返售信貸資產(chǎn)”科目，按計提的利 息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記本科目。

三、當(dāng)客戶貸款到期（含展期，下同）90天后仍未收回的，或者客戶貸款尚未 到期而已計提應(yīng)收利息逾期90天后仍未收回的，或者客戶貸款雖然未逾期或逾期未 超過90天但借款人生產(chǎn)經(jīng)營已停止、項目已停建的，應(yīng)將原已計入損益的利息收入 轉(zhuǎn)入表外核算，其后發(fā)生的應(yīng)計利息納入表外核算。 已計提應(yīng)收利息轉(zhuǎn)入表外核算時，按所轉(zhuǎn)應(yīng)收利息金額，借記本科目，貸記“應(yīng) 收利息”科目。

已轉(zhuǎn)入表外核算的應(yīng)收利息以后收到的，應(yīng)按以下原則處理： （一）本金未逾期，且有客觀證據(jù)表明借款方將會履行未來還款義務(wù)的，應(yīng)將收 到的該部分利息確認(rèn)為利息收入。收到該部分利息時，按收到的金額，借記“銀行存 款”科目，貸記本科目。

（二）本金未逾期，且無客觀證據(jù)表明借款人將會履行未來還款義務(wù)的，或本金 已逾期的，應(yīng)將收到的該部分利息確認(rèn)為客戶貸款本金的收回。收到該部分利息時， 按收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“客戶貸款”等科目。

四、當(dāng)拆出資金到期（含展期，下同）90天后仍未收回的，或者拆出資金尚未 到期而已計提應(yīng)收利息逾期90天后仍未收回的，應(yīng)將原已計入損益的利息收入轉(zhuǎn)入 表外核算，其后發(fā)生的應(yīng)計利息納入表外核算。具體賬務(wù)處理比照上述“三”的規(guī)定 進(jìn)行處理。

五、本科目應(yīng)按利息收入種類和相關(guān)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 六、期末，應(yīng)將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無 余額。

4201投資收益 一、本科目核算信托項目對外投資（含股票投資、債券投資、基金投資等）所取 得的收益或發(fā)生的損失。 二、出售短期持有的股票、債券或到期收回短期債券，按實際收到的金額，借記 “銀行存款”科目，按短期投資的賬面余額，貸記“短期投資”科目，按未領(lǐng)取的股 利和利息，貸記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目，按其差額，借記或貸記本科目。

三、長期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤 時，借記“應(yīng)收股利”等科目，貸記本科目。長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，期末 按持股比例計算應(yīng)享有的被投資單位當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的份額，借記“長期股權(quán)投資” 科目，貸記本科目；如為凈虧損，作相反分錄，但以長期股權(quán)投資的賬面價值減記至 零為限。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，只有當(dāng)保護(hù)相關(guān)各方權(quán)益的所有條件均能滿足時，才能確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn) 讓收益。這些條件包括：出售行為符合信托文件的約定；與購買方已辦理必要的財產(chǎn) 交接手續(xù)；已取得購買價款的大部分（一般應(yīng)超過50%）；信托項目已不能再從所 持的股權(quán)中獲得利益和承擔(dān)風(fēng)險等。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)或收回長期股權(quán)投資時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目， 按長期股權(quán)投資的賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”科目，按其差額，貸記或借記本 科目；按已計提的減值準(zhǔn)備，借記“長期投資減值準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失” 科目。 四、認(rèn)購溢價發(fā)行在1年以上（不含1年）的債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時，按應(yīng)計的 利息，借記“長期債權(quán)投資”科目或“應(yīng)收利息”科目，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r，貸記 “長期債權(quán)投資”科目，按其差額，貸記本科目；購入折價發(fā)行的債券，應(yīng)于每期結(jié) 賬時，按應(yīng)計利息，借記“長期債權(quán)投資”科目或“應(yīng)收利息”科目，按應(yīng)分?jǐn)偟恼?價，借記“長期債權(quán)投資”科目，按應(yīng)計利息與分?jǐn)倲?shù)的合計數(shù)，貸記本科目。

出售或到期收回債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債 券本金，貸記“長期債權(quán)投資”（面值）科目，按已計未收利息，貸記“長期債權(quán)投 資（債券投資-應(yīng)計利息）”、“應(yīng)收。