工程簡易計稅(簡易計稅方法與一般計稅方法的會計核算賬務(wù)處理具體分錄怎么做)
1.簡易計稅方法與一般計稅方法的會計核算賬務(wù)處理具體分錄怎么做
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-簡易計稅
根據(jù)《財政部關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定》（財會〔1993〕83號）發(fā)布開始，財政部就增值稅一般納稅人適用一般計稅方法和小規(guī)模納稅企業(yè)適用簡易計稅方法的會計處理作出了相應(yīng)規(guī)定，但一般納稅人適用簡易計稅方法如何進(jìn)行會計處理，卻一直未予明確。目前，實務(wù)上普遍采用如下會計處理方法：
借：相關(guān)科目
貸：主營業(yè)務(wù)收入等科目
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。
其中，銷項稅額為按照簡易計稅規(guī)定計算的應(yīng)繳增值稅額。
但是，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)“期末留抵稅額”時，這種會計處理方法與《增值稅納稅申報表》（適用于增值稅一般納稅人，以下簡稱納稅申報表）有沖突，而不管是《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第66號）下發(fā)的非“營改增”試點地區(qū)的納稅申報表；
還是《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第43號）下發(fā)的“營改增”試點地區(qū)的納稅申報表。
擴展資料
對于按規(guī)定不予抵扣的進(jìn)項稅額，賬務(wù)處理上采用方法：購入貨物時即能認(rèn)定其進(jìn)項稅額不能抵扣的.如購進(jìn)固定資產(chǎn)，購入貨物直接用于免稅項目，或者直接用于非應(yīng)稅項目，或者直接用于集體福利和個人消費的，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入購入貨物及接受勞務(wù)的成本。
一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：
1、公共交通運輸服務(wù)。
2、經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)（包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。
3、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。
參考資料來源：中華賬政部-關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知
2.建筑業(yè)營改增后,簡易征收會計科目如何
增值稅一般納稅人建筑業(yè)營改增后，同時部分項目實行簡易辦法、或預(yù)征的辦法。
《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件2。《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》： （七）建筑服務(wù)。
1。 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。 2。
一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
3。一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
建筑工程老項目，是指： （1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目； （2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。 4。
一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
5。一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。
納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。 6。
試點納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
3.建筑工程會計賬務(wù)開發(fā)票時怎樣處理
1、工程款收入的會計分錄借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（工程結(jié)算收入）應(yīng)交稅費—簡易計稅注意：（1）一般納稅人提供簡易計稅項目，也是自行開具專票，不需要去稅務(wù)機關(guān)代開；（2）若甲方不抵扣應(yīng)當(dāng)自行開具增值稅普通發(fā)票；（3）一般計稅方法是銷項稅額，簡易計稅是應(yīng)納稅額。
2、購進(jìn)簡易計稅項目所用材料的會計分錄借：原材料貸：應(yīng)付賬款注意：（1）簡易計稅項目本身取得的進(jìn)項稅額不得抵扣；（2）切記不得將簡易計稅項目進(jìn)貨過程中取得的專票拿到一般計稅項目上抵扣；（3）簡易計稅項目采購工程用料過程中若取得專票應(yīng)認(rèn)證后先抵扣、后進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出；千萬不要不認(rèn)證，以免出現(xiàn)滯留發(fā)票風(fēng)險。 若是取得專票認(rèn)證后的會計分錄：借：原材料-應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄：借：原材料貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（4）對于公司采購進(jìn)來的材料取得了專票，但是部分用于簡易計稅項目、部分用于一般計稅項目的，如何處理？注意：一定要做到賬目上能夠區(qū)分清楚，哪些用于簡易、哪些用于一般計稅項目：如：原材料---簡易計稅項目用料原材料-一般計稅項目用料建立好庫房管理、以及出入庫領(lǐng)料管理。
（5）如果購進(jìn)材料已經(jīng)混同，且已進(jìn)項抵扣，怎么辦？答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額*當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額/當(dāng)期全部銷售額。 因此，無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額在實現(xiàn)銷售的時候按照公式進(jìn)行進(jìn)項轉(zhuǎn)出。
稅務(wù)局會對無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額年度清算。
4.施工方勞務(wù)預(yù)交稅款中差額征稅的會計分錄
一、小規(guī)模納稅人小規(guī)模企業(yè)適應(yīng)稅率3%（城建稅及附加稅省略），取得的進(jìn)項稅發(fā)票不能抵扣，但納稅義務(wù)發(fā)生后，可以按取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額，需向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
例：A建筑公司是小規(guī)模納稅人，2017年8月在X地XX項目（跨地區(qū)需要預(yù)交），結(jié)算收款100萬元，其中已付分包工程B公司并收到發(fā)票50萬元（其他材料費用等略）。分錄如下：1、付款時借：工程施工---合同成本---分包工程 485,436.89借： 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅 14,563.11貸：銀行存款 500,000.002、預(yù)交增值稅（差額計算，附件：完稅證、對方完稅證）借：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅 14,563.11貸：銀行存款 14,563.113、開票時（附件：發(fā)票）借：應(yīng)收賬款--甲方 1,000,000.00貸：主營業(yè)務(wù)收入 （工程結(jié)算） 970,873.78 貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅 29,126.224、收款（附件；進(jìn)賬單、收據(jù)）借：銀行存款 1,000,000.00貸：應(yīng)收賬款--甲方 1,000,000.00二、簡易計稅根據(jù)58號文， 如果項目簽訂的合同屬于甲供材、清包工或者是老項目，可以選擇或?qū)嵱煤喴子嫸愡m用3%增值稅征收率（城建稅及附加稅省略），取得的進(jìn)項稅專用發(fā)票不能抵扣（可以認(rèn)證后再轉(zhuǎn)出，避免出現(xiàn)滯留票），但納稅義務(wù)發(fā)生后，可以按取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額，需向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
例：B建筑公司是一般納稅人，按政策規(guī)定了適用簡易征稅，2017年8月在Y地（跨地區(qū)需要預(yù)交），結(jié)算收款100萬元，其中已付分包工程B公司并收到發(fā)票50萬元（其他略）。分錄如下：1、付款時借：工程施工---合同成本---分包工程 485,436.89借： 應(yīng)交稅費----簡易計稅 14,563.11貸：銀行存款 500,000.002、開票時（附件：發(fā)票）借：應(yīng)收賬款--甲方 1,000,000.00貸：工程結(jié)算 970,873.78 貸：應(yīng)交稅費 ---簡易計稅 29,126.223、預(yù)交增值稅（差額計算，附件：完稅證、對方完稅證）借：應(yīng)交稅費-----簡易計稅 14,563.11貸：銀行存款 14,563.114、收款（附件；進(jìn)賬單、收據(jù)）借：銀行存款 1,000,000.00貸：應(yīng)收賬款--甲方 1,000,000.00小規(guī)模和簡易計稅有點類似，主要是科目設(shè)置不同，另外小規(guī)模企業(yè)一般執(zhí)行小企業(yè)會計制度，一般納稅人企業(yè)一般執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則；小規(guī)模企業(yè)一般沒按照建造合同完工百分比法確認(rèn)收入成本，通常按照發(fā)票開具和收到發(fā)票確認(rèn)收入成本；一般納稅人一般都按照建造合同完工百分比法確認(rèn)收入成本。
