涉及上年損益的科目需要通過“上年損益調(diào)整”科目反映,相應(yīng)的損益科目不能直接調(diào)整。前一年的損益調(diào)整將或多或少收取前一年的費(fèi)用,可以應(yīng)通過"以前年度損益調(diào)整"科目來代替原相關(guān)損益類科目
借:以前年度損益調(diào)整(制造費(fèi)用)
貸:以前年度損益調(diào)整(管理費(fèi)用)
擴(kuò)展資料:
會(huì)計(jì)做賬必備知識(shí)以我國最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)繩為根據(jù),反應(yīng)出會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)改造發(fā)展的最新成果,剔除了陳舊過時(shí)的內(nèi)容,使讀者學(xué)即有所成,同時(shí),結(jié)合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(2008年1月1日起施行)的實(shí)行,經(jīng)過實(shí)例詳盡闡明有關(guān)所得稅的計(jì)算,會(huì)計(jì)做賬必備知識(shí)的首要性對十初次接觸會(huì)計(jì)的人來說了如指掌。
做賬流程
1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進(jìn)行審核,審核無誤后,編制記賬憑證。
2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。
3、月末作計(jì)提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證,對所有記賬憑證進(jìn)行匯總,編制記賬憑證匯總表,根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬。
4、結(jié)賬、對賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。
5、編制會(huì)計(jì)報(bào)表,做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整,并進(jìn)行分析說明。
6、將記賬憑證裝訂成冊,妥善保管。
參考資料來源:百度百科-會(huì)計(jì)做賬

審計(jì)調(diào)整分錄主要用于以前審計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的調(diào)整分錄。為了使被審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面實(shí)現(xiàn)合法性和公允性,有必要對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的預(yù)審計(jì)報(bào)表中的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行調(diào)整。
由于上一年度的審計(jì)調(diào)整在下一年度初的會(huì)計(jì)科目中登記造成時(shí)差,一個(gè)企業(yè)的上百名會(huì)計(jì)人員必須對上一年度的審計(jì)調(diào)整分錄逐一進(jìn)行分析,決定如何錄入,必要時(shí)修改上一年度的審計(jì)調(diào)整分錄。
擴(kuò)展資料:
編制系統(tǒng)現(xiàn)金流量表時(shí),需要掌握會(huì)計(jì)主體年度經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出情況。這些內(nèi)容必須通過對會(huì)計(jì)主體年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能力的分析得出。但會(huì)計(jì)主體年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變動(dòng),最終反映在損益表各項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)和資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)上。
因此,為了分析會(huì)計(jì)主體的年度現(xiàn)金流入和流出,我們從當(dāng)年損益表的累計(jì)數(shù)和當(dāng)年資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的變動(dòng)額(以下簡稱兩表各項(xiàng)目的變動(dòng)額)入手,分析各項(xiàng)目本年變動(dòng)是否導(dǎo)致現(xiàn)金增減。
無論該項(xiàng)目產(chǎn)生的內(nèi)容是什么(這些內(nèi)容以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表或現(xiàn)金流量表中相關(guān)項(xiàng)目的名稱表示),增減變動(dòng)均以借貸方式表示,借方合計(jì)等于貸方合計(jì)。也就是說,通過調(diào)整分錄來分析兩個(gè)表項(xiàng)的變化。
參考資料來源:百度百科-會(huì)計(jì)調(diào)整分錄

以前年度損益調(diào)屬于損益類科目,調(diào)整以前年度的記賬差錯(cuò),代替以前年度所有的損益類科目,使用方法與本年利潤相同。以前年度損益調(diào)整,確切的說,期末借貸方均沒有余額,因已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤-本年利潤科目了。
以前年度損益調(diào)整,一般是在去年的收入、費(fèi)用需做調(diào)整時(shí)用到,期末將余額轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤。例如:應(yīng)計(jì)入收入而未計(jì)入的,應(yīng)列支的費(fèi)用未列支的,少交、多交的稅款等。金額不大可以直接計(jì)入本年損益。以前年度損益調(diào)整是用來更正會(huì)計(jì)差錯(cuò),以及日后事項(xiàng)處理時(shí)使用的,還有固定資產(chǎn)盤盈。
總結(jié):
一、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng),也可以通過本科目核算。
二、以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理。
(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。
(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。
(三)經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
三、本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

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