接受捐贈的存貨(接受捐贈的存貨的會計分錄例子?)
1.接受捐贈的存貨的會計分錄例子?
接受存貨捐贈一筆不含稅價款100萬 增值稅17萬
借：存貨 100
應(yīng)交稅金-增值稅進項稅 17
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 -接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值117
若年底所得稅匯算清繳后應(yīng)納稅所得額為 200萬
因接受捐贈的所得稅是單獨計算的
則有關(guān)捐贈的分錄
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 117
貸：應(yīng)交稅金-所得稅 38.61
貸：資本公積-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)準備 78.39
若年底 所得稅匯算清繳后應(yīng)納稅所得額為 -200萬
則接受捐贈的117萬用來彌補虧損無余額不交稅
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 117
貸：資本公積-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)準備 117
企業(yè)未彌補虧損 200-117=83
若年底 所得稅匯算清繳后應(yīng)納說所得額為 –80萬
則接受捐贈的117萬用來彌補虧損80還有
117-80=37 來交所得稅
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值117
貸：資本公積-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)準備 104.79
應(yīng)交稅金-所得稅 12.21
企業(yè)未彌補虧損 0
2.企業(yè)接受捐贈取得的存貨.作分錄時,除了借記“原材料”,是否還要借
接受捐贈的存貨，其成本按如下方法確定：
（一）捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費確定；
（二）捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)參照同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費確定。
具體來說，企業(yè)接受捐贈的存貨，應(yīng)按會計規(guī)定確定的實際成本，借記“原材料”等科目，一般納稅人如涉及可抵扣的增值稅進項稅額的，按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，接受捐贈存貨按稅法規(guī)定確定的入賬價值，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值--接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值”科目，按實際支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。
3.接受捐贈應(yīng)該計入什么科目
舊會計準則記入“資本公積”，新會計準則記入“營業(yè)外收入”。
（一）要交所得稅。
（二）舊會計準則賬務(wù)處理
1、接受現(xiàn)金捐贈
借：現(xiàn)金（或銀行存款）
貸：資本公積——接受現(xiàn)金捐贈
2、企業(yè)接受原材料、包裝物等捐贈
借：原材料（或包裝物等）
貸：遞延稅款（按照確定的實際成本與現(xiàn)行稅率的乘積）
貸：資本公積（按照確定的實際成本減去未來應(yīng)交所得稅后的余額）
貸：銀行存款（實際支付的相關(guān)稅費）
按稅法規(guī)定，接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)無需交所得稅，但前提條件是接受捐贈的資產(chǎn)不能進入成本費用，不能作為扣除項目。按照會計制度規(guī)定，消耗原材料等應(yīng)該進入成本或費用，這樣導(dǎo)致所得稅稅前扣除項目增加一部分。計算繳納所得稅時，會計利潤就必須調(diào)整為應(yīng)納稅所得額。為了將不允許扣除項目調(diào)整出去，企業(yè)應(yīng)該在接受捐贈時就將此部分計算出來需納稅調(diào)整的金額，需調(diào)整金額與稅率的乘積即為“遞延稅款”科目應(yīng)反映的金額，以備將來交納時沖銷。
3、企業(yè)接受固定資產(chǎn)捐贈
借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價值）
貸：遞延稅款
貸：資本公積
貸：銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)稅費）
（二）新會計準則賬務(wù)處理
按確認的捐贈貨物的價值，借記原材料等科目，將接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)的含稅價值扣除應(yīng)交所得稅后的金額轉(zhuǎn)入：營業(yè)外收入科目，將應(yīng)交所得稅金額轉(zhuǎn)入遞延所得稅負債科目。即：
借：固定資產(chǎn)等
貸：遞延所得稅負債
貸：營業(yè)外收入
接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入帳價值：
1.捐贈方提供了有關(guān)憑證的，按憑證上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入帳價值。 字串7
2.捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價值：
(1)同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值；
(2)同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。
3.如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認的價值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入帳價值。
4.接受捐贈的存貨怎么要算記賬成本
如果捐贈方提供了的增值稅專用發(fā)票，將發(fā)票上的不含稅金額加上因接收捐贈的存貨所發(fā)生的稅費等，確認為入賬價值。
如果捐贈方未提供增值稅專用發(fā)票或相關(guān)價值憑證，可參照同類及類似存貨的市場價格估算的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費。確認為入賬價值。
相關(guān)會計分錄：
1. 接收捐贈入賬：
借：存貨科目
應(yīng)繳稅費 - 應(yīng)繳增值稅（進項稅） （如果捐贈方提供了的增值稅專用發(fā)票）
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 - 接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值
銀行存款及應(yīng)繳稅費 （因接收捐贈的存貨所發(fā)生的稅費等）
2. 計提所得稅、結(jié)轉(zhuǎn)：
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 - 接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值
貸：應(yīng)繳稅費 - 應(yīng)交所得稅
資本公積 - 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備
另外，如果接收捐贈金額比較大，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以在不超過5年內(nèi)分期平均計入各年度納稅所得額計題繳納所得稅。
