建筑公司如何設(shè)置(施工企業(yè)的設(shè)置)
1.施工企業(yè)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置
建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。
特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷(xiāo)售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。
（一）工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。
下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目 （1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） （2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） （3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） （4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） （5）分包成本（項(xiàng)目/部門(mén)核算） （6）間接費(fèi)用 間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目 管理人員工資（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 職工福利費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 低值易耗品攤銷(xiāo)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 辦公費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 差旅費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 工程保修費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 排污費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 外單位管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 材料物資盤(pán)虧及毀損（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 取暖費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 其他費(fèi)用（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。
特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。 （二）機(jī)械作業(yè) 該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門(mén)為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算。
相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對(duì)本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)班的耗用成本。
通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 工資及附加（部門(mén)/設(shè)備核算） 燃料及動(dòng)力（部門(mén)/設(shè)備核算） 折舊費(fèi)（部門(mén)/設(shè)備核算） 配件及修理費(fèi)（部門(mén)/設(shè)備核算） 間接費(fèi)用（部門(mén)/設(shè)備核算） （三）應(yīng)收賬款 1、應(yīng)收工程款（往來(lái)單位核算） 核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款 2、應(yīng)收銷(xiāo)貨款（往來(lái)單位核算） 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷(xiāo)售貨款 3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來(lái)單位核算） 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。 （四）應(yīng)付賬款 1、應(yīng)付購(gòu)貨款（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付購(gòu)貨款、設(shè)備款等。
2、應(yīng)付分包款（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付分包工程款 3、暫估應(yīng)付款（往來(lái)單位核算）核算暫估入賬的款項(xiàng)（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。 4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。
（五）工程結(jié)算 （往來(lái)單位/項(xiàng)目核算） 核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報(bào)表簽證資料或者工程結(jié)算的款項(xiàng)。 （六）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目即可） 1、目標(biāo)成本 目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目 （1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） （2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） （3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） （4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） （5）間接費(fèi)用（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 2、稅金（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 3、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 4、公司管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 5、公司利潤(rùn)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 其他會(huì)計(jì)科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大。
建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷(xiāo)售企業(yè)有很大的不同。
本帖只在此探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。 （一）工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。
主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。
1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目 （1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） （2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） （3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） （4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） （5）分包成本（項(xiàng)目/部門(mén)核算） （6）間接費(fèi)用 間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目 管理人員工資（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 職工福利費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 低值易耗品攤銷(xiāo)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 辦公費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 差旅費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 工程保修費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 排污費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 外單位管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 材料物資盤(pán)虧及毀損（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 取暖費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 其他費(fèi)用（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。
（二）機(jī)械作業(yè) 該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門(mén)為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成。
2.施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置
一、工程施工企業(yè)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置：
1、按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)置。
2、按照原行業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)置。
二、工程施工相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。
三、工程施工——合同成本
核算工程合同成本，在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目：
(1)人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）
(2)材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）
(3)機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）
(4)其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）
(5)分包成本（項(xiàng)目/部門(mén)核算）
(6)間接費(fèi)用
擴(kuò)展資料：
（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
1.本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“周轉(zhuǎn)材料”、“臨時(shí)設(shè)施”、“臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)”、“臨時(shí)設(shè)施清理”、“工程結(jié)算”、“工程施工”和“機(jī)械作業(yè)”科目。
2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，施工企業(yè)確認(rèn)的工程合同收入和工程合同費(fèi)用分別通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算，本辦法對(duì)其核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充。工程施工合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備通過(guò)在“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目下增設(shè)“合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目核算。
3.施工企業(yè)可以根據(jù)需要自行設(shè)置“撥付所屬資金”、“上級(jí)撥入資金”和“內(nèi)部往來(lái)”等科目。
（二）補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明
1233周轉(zhuǎn)材料
一、本科目核算施工企業(yè)庫(kù)存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。
周轉(zhuǎn)材料是指施工企業(yè)在施工過(guò)程中能夠多次使用，并可基本保持原來(lái)的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的材料，主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。
二、本科目應(yīng)設(shè)置“在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料”、“在用周轉(zhuǎn)材料”和“周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)”三個(gè)明細(xì)科目，并按周轉(zhuǎn)材料的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法的，可以不設(shè)置以上三個(gè)明細(xì)科目。
三、購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的周轉(zhuǎn)材料、施工企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的周轉(zhuǎn)材料、非貨幣性交易取得的周轉(zhuǎn)材料等， 以及周轉(zhuǎn)材料的清查盤(pán)點(diǎn)， 比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法
3.關(guān)于施工企業(yè)如何合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目
根據(jù)你所說(shuō)的，應(yīng)該設(shè)置成施工企業(yè)科目體系，下面的供你參考。
必須等工程完工再結(jié)轉(zhuǎn)（即對(duì)沖），平時(shí)發(fā)生的成本、估計(jì)的毛利都?xì)w集在“工程施工-合同成本、合同毛利”科目下，等工程結(jié)束時(shí)再與“工程結(jié)算”對(duì)沖。因?yàn)楸仨毜裙こ探Y(jié)束時(shí)再結(jié)轉(zhuǎn)，所以跨不跨年度無(wú)所謂，只不過(guò)未對(duì)沖時(shí)是以余額形式反映在“工程施工”科目下。
科目編號(hào) 科目名稱1001 庫(kù)存現(xiàn)金〖Cash in hand〗1002 銀行存款〖Cash in bank〗1012 其他貨幣資金〖Other cash and cash equivalents〗1013 備用金〖A shot in the locker〗1101 交易性金融資產(chǎn)〖Held for trading financial assets〗1121 應(yīng)收票據(jù)〖Note receivable〗1122 應(yīng)收帳款〖Accounts receivable〗1123 預(yù)付賬款〖Advance money〗1131 應(yīng)收股利〖Dividend receivable〗1132 應(yīng)收利息〖Interest receivable〗1221 其他應(yīng)收款〖Other notes receivable〗1231 壞賬準(zhǔn)備〖Bad debt reserves〗1301 待攤費(fèi)用〖Deferred and prepaid expenses〗1303 委托貸款〖Entrust loans〗1304 委托貸款損失準(zhǔn)備〖Losing provision for entrust loans〗1401 物資采購(gòu)〖Supplies purchasing〗1402 在途物資〖Afloat materials〗1403 原材料〖Raw materials〗1404 材料成本差異〖Materials cost variance〗1405 采購(gòu)保管費(fèi)〖Purchase storage costs〗1408 委托加工物資 〖Work in process - outsourced〗1411 周轉(zhuǎn)材料〖Revolving materials〗1415 低值易耗品〖 Low-value consumption goods〗1461 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備〖Inventory falling price reserves〗1501 持有至到期投資〖hold to expiry investment〗1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資〖Long-term investment on stocks〗1512 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備〖Provision for long-term investment〗1516 撥付所屬資金〖Funds to burnchs〗1601 固定資產(chǎn)〖Fixed assets〗1602 累計(jì)折舊〖Accumulated depreciation〗1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〖Fixed assets depreciation reserves〗1604 在建工程〖Construction-in-process〗1605 在建工程減值準(zhǔn)備〖Impairment of construction in progress〗1606 工程物資〖Project goods and material〗1608 固定資產(chǎn)清理〖Liquidation of fixed assets〗1609 臨時(shí)設(shè)施〖Temporary building〗1610 臨時(shí)設(shè)施清理〖Liquidation of Temporary building 〗1701 無(wú)形資產(chǎn)〖Intangible assetsl〗1702 累計(jì)攤銷(xiāo)〖Accumulated amortize〗1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〖Intangible Assets depreciation reserves〗1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用〖Long term deferred and prepaid expenses〗1811 遞延所得稅資產(chǎn)〖Deferred income tax assets〗1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢〖Wait deal assets loss or income〗2001 短期借款〖Short-term borrowing〗2101 交易性金融負(fù)債〖Held for trading financial liabilities〗2201 應(yīng)付票據(jù)〖Notes payable〗2202 應(yīng)付賬款〖Accounts Payables〗2203 預(yù)收賬款〖Deposit received〗2211 應(yīng)付職工薪酬〖Wages welfarism payable〗2212 預(yù)提費(fèi)用〖Drawing expense in advance〗2221 應(yīng)交稅費(fèi)〖Taxes and dues payable〗2241 其他應(yīng)付款〖Other payables〗2242 其他應(yīng)交款〖Other fund in conformity with paying〗2243 內(nèi)部往來(lái)〖Interior debts〗2341 遞延稅款〖Deferral taxes〗2501 長(zhǎng)期借款〖Long-term loans〗2502 應(yīng)付債券〖Bonds payable〗2701 長(zhǎng)期應(yīng)付款〖Long-term account payable〗2711 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款〖Special payable〗2801 預(yù)計(jì)負(fù)債〖Anticipation liabilities〗2901 遞延所得稅負(fù)債〖Deferred income tax liabilities〗4001 實(shí)收資本〖Paid-up capital〗4002 資本公積〖Capital reserve〗4101 盈余公積〖Surplus reserves〗4102 本年利潤(rùn)〖Current year profits〗4104 利潤(rùn)分配〖Profit distribution〗5001 生產(chǎn)成本〖Cost of manufacture〗5101 制造費(fèi)用〖Manufacturing overhead〗5102 間接費(fèi)用〖Indirect costs〗5201 勞務(wù)成本〖Service costs〗5401 工程施工〖Direct cost〗5402 工程結(jié)算〖Projects balance〗5403 機(jī)械作業(yè)〖mechanism task〗6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〖Main operation income〗6051 其他業(yè)務(wù)收入〖Other operating revenue〗6111 投資收益〖Investment income〗6301 營(yíng)業(yè)外收入〖Non operating income〗6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本〖Cost of projectual〗6402 其他業(yè)務(wù)成本〖Other business expense〗6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加6602 管理費(fèi)用〖Adminisstrative expenses〗6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用〖Financial costs〗6701 資產(chǎn)減值損失〖Assets depreciation lose〗6711 營(yíng)業(yè)外支出〖Non-operating expenses〗6801 所得稅費(fèi)用6901 以前年度損益調(diào)整。
4.關(guān)于施工企業(yè)如何合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目
根據(jù)你所說(shuō)的，應(yīng)該設(shè)置成施工企業(yè)科目體系，下面的供你參考。
必須等工程完工再結(jié)轉(zhuǎn)（即對(duì)沖），平時(shí)發(fā)生的成本、估計(jì)的毛利都?xì)w集在“工程施工-合同成本、合同毛利”科目下，等工程結(jié)束時(shí)再與“工程結(jié)算”對(duì)沖。因?yàn)楸仨毜裙こ探Y(jié)束時(shí)再結(jié)轉(zhuǎn)，所以跨不跨年度無(wú)所謂，只不過(guò)未對(duì)沖時(shí)是以余額形式反映在“工程施工”科目下。
科目編號(hào) 科目名稱1001 庫(kù)存現(xiàn)金〖Cash in hand〗1002 銀行存款〖Cash in bank〗1012 其他貨幣資金〖Other cash and cash equivalents〗1013 備用金〖A shot in the locker〗1101 交易性金融資產(chǎn)〖Held for trading financial assets〗1121 應(yīng)收票據(jù)〖Note receivable〗1122 應(yīng)收帳款〖Accounts receivable〗1123 預(yù)付賬款〖Advance money〗1131 應(yīng)收股利〖Dividend receivable〗1132 應(yīng)收利息〖Interest receivable〗1221 其他應(yīng)收款〖Other notes receivable〗1231 壞賬準(zhǔn)備〖Bad debt reserves〗1301 待攤費(fèi)用〖Deferred and prepaid expenses〗1303 委托貸款〖Entrust loans〗1304 委托貸款損失準(zhǔn)備〖Losing provision for entrust loans〗1401 物資采購(gòu)〖Supplies purchasing〗1402 在途物資〖Afloat materials〗1403 原材料〖Raw materials〗1404 材料成本差異〖Materials cost variance〗1405 采購(gòu)保管費(fèi)〖Purchase storage costs〗1408 委托加工物資 〖Work in process - outsourced〗1411 周轉(zhuǎn)材料〖Revolving materials〗1415 低值易耗品〖 Low-value consumption goods〗1461 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備〖Inventory falling price reserves〗1501 持有至到期投資〖hold to expiry investment〗1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資〖Long-term investment on stocks〗1512 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備〖Provision for long-term investment〗1516 撥付所屬資金〖Funds to burnchs〗1601 固定資產(chǎn)〖Fixed assets〗1602 累計(jì)折舊〖Accumulated depreciation〗1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〖Fixed assets depreciation reserves〗1604 在建工程〖Construction-in-process〗1605 在建工程減值準(zhǔn)備〖Impairment of construction in progress〗1606 工程物資〖Project goods and material〗1608 固定資產(chǎn)清理〖Liquidation of fixed assets〗1609 臨時(shí)設(shè)施〖Temporary building〗1610 臨時(shí)設(shè)施清理〖Liquidation of Temporary building 〗1701 無(wú)形資產(chǎn)〖Intangible assetsl〗1702 累計(jì)攤銷(xiāo)〖Accumulated amortize〗1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〖Intangible Assets depreciation reserves〗1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用〖Long term deferred and prepaid expenses〗1811 遞延所得稅資產(chǎn)〖Deferred income tax assets〗1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢〖Wait deal assets loss or income〗2001 短期借款〖Short-term borrowing〗2101 交易性金融負(fù)債〖Held for trading financial liabilities〗2201 應(yīng)付票據(jù)〖Notes payable〗2202 應(yīng)付賬款〖Accounts Payables〗2203 預(yù)收賬款〖Deposit received〗2211 應(yīng)付職工薪酬〖Wages welfarism payable〗2212 預(yù)提費(fèi)用〖Drawing expense in advance〗2221 應(yīng)交稅費(fèi)〖Taxes and dues payable〗2241 其他應(yīng)付款〖Other payables〗2242 其他應(yīng)交款〖Other fund in conformity with paying〗2243 內(nèi)部往來(lái)〖Interior debts〗2341 遞延稅款〖Deferral taxes〗2501 長(zhǎng)期借款〖Long-term loans〗2502 應(yīng)付債券〖Bonds payable〗2701 長(zhǎng)期應(yīng)付款〖Long-term account payable〗2711 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款〖Special payable〗2801 預(yù)計(jì)負(fù)債〖Anticipation liabilities〗2901 遞延所得稅負(fù)債〖Deferred income tax liabilities〗4001 實(shí)收資本〖Paid-up capital〗4002 資本公積〖Capital reserve〗4101 盈余公積〖Surplus reserves〗4102 本年利潤(rùn)〖Current year profits〗4104 利潤(rùn)分配〖Profit distribution〗5001 生產(chǎn)成本〖Cost of manufacture〗5101 制造費(fèi)用〖Manufacturing overhead〗5102 間接費(fèi)用〖Indirect costs〗5201 勞務(wù)成本〖Service costs〗5401 工程施工〖Direct cost〗5402 工程結(jié)算〖Projects balance〗5403 機(jī)械作業(yè)〖mechanism task〗6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〖Main operation income〗6051 其他業(yè)務(wù)收入〖Other operating revenue〗6111 投資收益〖Investment income〗6301 營(yíng)業(yè)外收入〖Non operating income〗6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本〖Cost of projectual〗6402 其他業(yè)務(wù)成本〖Other business expense〗6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加6602 管理費(fèi)用〖Adminisstrative expenses〗6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用〖Financial costs〗6701 資產(chǎn)減值損失〖Assets depreciation lose〗6711 營(yíng)業(yè)外支出〖Non-operating expenses〗6801 所得稅費(fèi)用6901 以前年度損益調(diào)整。
5.施工企業(yè)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置
建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。
特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷(xiāo)售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。
（一）工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。
下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目 （1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） （2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） （3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） （4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） （5）分包成本（項(xiàng)目/部門(mén)核算） （6）間接費(fèi)用 間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目 管理人員工資（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 職工福利費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 低值易耗品攤銷(xiāo)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 辦公費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 差旅費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 工程保修費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 排污費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 外單位管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 材料物資盤(pán)虧及毀損（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 取暖費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 其他費(fèi)用（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。
特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。 （二）機(jī)械作業(yè) 該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門(mén)為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算。
相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對(duì)本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)班的耗用成本。
通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 工資及附加（部門(mén)/設(shè)備核算） 燃料及動(dòng)力（部門(mén)/設(shè)備核算） 折舊費(fèi)（部門(mén)/設(shè)備核算） 配件及修理費(fèi)（部門(mén)/設(shè)備核算） 間接費(fèi)用（部門(mén)/設(shè)備核算） （三）應(yīng)收賬款 1、應(yīng)收工程款（往來(lái)單位核算） 核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款 2、應(yīng)收銷(xiāo)貨款（往來(lái)單位核算） 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷(xiāo)售貨款 3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來(lái)單位核算） 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。 （四）應(yīng)付賬款 1、應(yīng)付購(gòu)貨款（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付購(gòu)貨款、設(shè)備款等。
2、應(yīng)付分包款（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付分包工程款 3、暫估應(yīng)付款（往來(lái)單位核算）核算暫估入賬的款項(xiàng)（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。 4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。
（五）工程結(jié)算 （往來(lái)單位/項(xiàng)目核算） 核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報(bào)表簽證資料或者工程結(jié)算的款項(xiàng)。 （六）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目即可） 1、目標(biāo)成本 目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目 （1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） （2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） （3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） （4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） （5）間接費(fèi)用（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 2、稅金（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 3、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 4、公司管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 5、公司利潤(rùn)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 其他會(huì)計(jì)科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大。
建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷(xiāo)售企業(yè)有很大的不同。
本帖只在此探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。 （一）工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。
主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。
1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目 （1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） （2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） （3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） （4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） （5）分包成本（項(xiàng)目/部門(mén)核算） （6）間接費(fèi)用 間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目 管理人員工資（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 職工福利費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 低值易耗品攤銷(xiāo)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 辦公費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 差旅費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 工程保修費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 排污費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 外單位管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 材料物資盤(pán)虧及毀損（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 取暖費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 其他費(fèi)用（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。
（二）機(jī)械作業(yè) 該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門(mén)為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。
有條件的單位，可以針對(duì)本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)。
6.施工會(huì)計(jì)的科目設(shè)置常用的有哪些
你可以根據(jù)自己企業(yè)的實(shí)際情況，按下列科目表的科目設(shè)置。
施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目表
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順序號(hào) │ 編 號(hào) │ 科 目 名 稱
────┼─────┼─────────────
│ │ 一、資產(chǎn)類(lèi)
1 │ 101 │ 現(xiàn)金
2 │ 102 │ 銀行存款
3 │ 109 │ 其他貨幣資金
4 │ 111 │ 短期投資
5 │ 112 │ 應(yīng)收票據(jù)
6 │ 113 │ 應(yīng)收賬款
7 │ 114 │ 壞賬準(zhǔn)備
8 │ 115 │ 預(yù)付賬款
9 │ 117 │ 內(nèi)部往來(lái)
10 │ 118 │ 備用金
11 │ 119 │ 其他應(yīng)收款
12 │ 121 │ 物資采購(gòu)
13 │ 122 │ 采購(gòu)保管費(fèi)
14 │ 123 │ 庫(kù)存材料
15 │ 124 │ 周轉(zhuǎn)材料
16 │ 129 │ 低值易耗品
17 │ 132 │ 材料成本差異
18 │ 133 │ 委托加工物資
19 │ 137 │ 庫(kù)存產(chǎn)成品
20 │ 139 │ 待攤費(fèi)用
21 │ 141 │ 長(zhǎng)期投資
22 │ 145 │ 撥付所屬資金
23 │ 151 │ 固定資產(chǎn)
24 │ 155 │ 累計(jì)折舊
25 │ 156 │ 固定資產(chǎn)清理
26 │ 157 │ 臨時(shí)設(shè)施
27 │ 158 │ 臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)
28 │ 159 │ 專(zhuān)項(xiàng)工程支出
29 │ 161 │ 無(wú)形資產(chǎn)
30 │ 171 │ 遞延資產(chǎn)
31 │ 181 │ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢
32 │ 195 │ 待轉(zhuǎn)銷(xiāo)匯兌損益
│ │ 二、負(fù)債類(lèi)
33 │ 201 │ 短期投資
34 │ 202 │ 應(yīng)付票據(jù)
35 │ 203 │ 應(yīng)付賬款
36 │ 204 │ 預(yù)收賬款
37 │ 209 │ 其他應(yīng)付款
38 │ 211 │ 應(yīng)付工資
39 │ 214 │ 應(yīng)付福利費(fèi)
40 │ 221 │ 應(yīng)交稅金
41 │ 223 │ 應(yīng)付利潤(rùn)
42 │ 229 │ 其他應(yīng)付款
43 │ 231 │ 預(yù)提費(fèi)用
44 │ 241 │ 長(zhǎng)期借款
45 │ 251 │ 應(yīng)付債券
46 │ 261 │ 長(zhǎng)期應(yīng)付款
47 │ 270 │ 遞延稅款
48 │ 272 │ 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款
49 │ 273 │ 住房周轉(zhuǎn)金
│ │ 三、所有者權(quán)益類(lèi)
50 │ 301 │ 實(shí)收資本
51 │ 305 │ 上級(jí)撥入資金
52 │ 311 │ 資本公積
53 │ 313 │ 盈余公積
54 │ 321 │ 本年利潤(rùn)
55 │ 322 │ 利潤(rùn)分配
│ │ 四、成本類(lèi)
56 │ 401 │ 工程施工
57 │ 411 │ 工業(yè)生產(chǎn)
58 │ 421 │ 機(jī)械作業(yè)
59 │ 431 │ 輔助生產(chǎn)
│ │ 五、損益類(lèi)
60 │ 501 │ 工程結(jié)算收入
61 │ 502 │ 工程結(jié)算成本
62 │ 504 │ 工程結(jié)算稅金及附加
63 │ 511 │ 其他業(yè)務(wù)收入
64 │ 512 │ 其他業(yè)務(wù)支出
65 │ 521 │ 管理費(fèi)用
66 │ 522 │ 財(cái)務(wù)費(fèi)用
67 │ 531 │ 投資收益
68 │ 541 │ 營(yíng)業(yè)外收入
69 │ 542 │ 營(yíng)業(yè)外支出
70 │ 550 │ 所得稅
71 │ 560 │ 以前年度損益調(diào)整
7.建造工程中需要設(shè)置哪些會(huì)計(jì)科目,各個(gè)會(huì)計(jì)科目的核算
1）設(shè)置“工程施工”科目（建筑安裝企業(yè)使用）或“生產(chǎn)成本”科目（船舶等制造企業(yè)使用），核算實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。實(shí)際發(fā)生的合同成本和確認(rèn)的合同毛利記入本科目的借方，確認(rèn)的合同虧損記入本科目的貸方，合同完成后，本科目與“工程結(jié)算”科目對(duì)沖后結(jié)平。
(2)設(shè)置“工程結(jié)算”科目，核算根據(jù)合同完工進(jìn)度已向客戶開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的價(jià)款。本科目是“工程施工”或“生產(chǎn)成本”科目的備抵科目，已向客戶開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的款項(xiàng)記入本科目的貸方，合同完成后，本科目與“工程施工”或“生產(chǎn)成本”科目對(duì)沖后結(jié)平。
(3)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目，核算應(yīng)收和實(shí)際已收的進(jìn)度款，預(yù)收的備料款也在本科目核算。已向客戶開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算賬單應(yīng)收的工程進(jìn)度款記入本科目的借方，預(yù)收的備料款和實(shí)際收到的工程進(jìn)度款記入本科目的貸方。
(4)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，核算當(dāng)期確認(rèn)的合同收入。當(dāng)期確認(rèn)的合同收入記入本科目的貸方，期末，將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
(5)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，核算當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用。當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用記入本科目的借方，期末，將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
(6)設(shè)置“資產(chǎn)減值損失”科目。核算當(dāng)期確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失。當(dāng)期確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失，記入本科目的借方，期末，將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
(7)設(shè)置“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，核算建造合同計(jì)提的損失準(zhǔn)備。在建合同計(jì)提的損失準(zhǔn)備，記入本科目的貸方，在建合同完工后，應(yīng)將本科目的余額調(diào)整“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。
