存貨稱(chēng)重損失計入(存貨損失如何記賬和會(huì )計處理?)
1.存貨損失如何記賬和會(huì )計處理?
1、保管中發(fā)生的定額內的合理?yè)p耗
借：管理費用
貸：庫存商品（或原材料等）
2、自然災害所造成的毀損
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：庫存商品（或原材料等）
3、管理不善所造成的損失
借：營(yíng)業(yè)外支出（或其他應收款等）
貸：庫存商品（或原材料等）
4、收發(fā)差錯所造成的短缺損失
借：營(yíng)業(yè)費用
貸：借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：庫存商品（或原材料等）
5.固定資產(chǎn)折舊可以按月提取、也可以按季度提取。按月提取的，在月末做提取折舊的記賬憑證；按季提取的，在季度末做提取折舊的記賬憑證。
6、折舊的會(huì )計分錄
借：管理費用--折舊費（管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)）
借：制造費用--折舊費 （生產(chǎn)車(chē)間使用的固定資產(chǎn)）
借：營(yíng)業(yè)費用--折舊費（銷(xiāo)售部門(mén)使用的固定資產(chǎn)）
貸：累計折舊
2.存貨損失的賬務(wù)處理怎么做呢?
存貨的損失分以下幾種情況分別不同的帳務(wù)處理方法：
1、保管中發(fā)生的定額內的合理?yè)p耗
借：管理費用
貸：庫存商品（或原材料等）
2、自然災害所造成的毀損
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：庫存商品（或原材料等）
3、管理不善所造成的損失
借：營(yíng)業(yè)外支出（或其他應收款等）
貸：庫存商品（或原材料等）
在對存貨損失的處理上，會(huì )計制度規定由于預見(jiàn)存貨可能遭受損失或不合市價(jià)，出于會(huì )計上的“謹慎性”，企業(yè)在期末要計提“存貨跌價(jià)準備”，但稅法上不予認可。
對于存貨的非正常損失，會(huì )計上分兩種情況在本年利潤中直接扣除，即自然災害損失，在扣除保險公司等賠償后記入“營(yíng)業(yè)外支出”，而因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失，扣除有關(guān)責任人員賠償后記入“管理費用”。
擴展資料
一、存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：
1、存貨計稅成本的確定依據。
2、企業(yè)內部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷(xiāo)資料。
3、涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說(shuō)明。
4、該項損失數額較大的，應有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機構出具的專(zhuān)項報告等。
二、存貨被盜損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：
1、存貨計稅成本的確定依據。
2、向公安機關(guān)的報案記錄。
3、涉及責任人和保險公司賠償的，應有賠償情況說(shuō)明等。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-存貨損失
參考資料來(lái)源：國家稅務(wù)總局-企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法
3.存貨損失會(huì )計要怎么處理
會(huì )計準則規定，存貨發(fā)生盤(pán)虧和損毀，應按其成本轉入“待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。
期末再根據造成的原因分別按以下情況進(jìn)行處理：1.屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內損耗，計入管理費用；2.屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的，應先扣除殘料價(jià)值與可以收回的保險賠償和過(guò)失人的賠償，然后將凈損失計入管理費用。3.屬于自然災害或意外事故等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除殘料價(jià)值與可以收回的保險賠償和過(guò)失人的賠償，然后將凈損失計入營(yíng)業(yè)外支出。
稅收政策對非正常損失所涉及的進(jìn)項稅額，按照《增值稅暫行條例》規定應作進(jìn)項稅額轉出處理。在企業(yè)所得稅申報時(shí)，轉出的增值稅進(jìn)項稅額及非正常損失一起可按《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》規定，扣除責任人賠償后的余額部分，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批認定為財產(chǎn)損失，允許在所得稅前扣除。
下面舉例說(shuō)明存貨“非正常損失”的會(huì )計處理：例：某公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，某月末在財產(chǎn)清查中發(fā)現，庫存原材料短缺10000元，經(jīng)查短缺的原材料不含運費，是由于倉庫管理員管理不善造成，經(jīng)公司領(lǐng)導批示，應由倉庫管理員賠償4000元。非正常損失原材料所涉及的進(jìn)項稅額=10000*17%=1700（元），應作進(jìn)項稅額轉出。
按照企業(yè)會(huì )計制度規定，盤(pán)虧的存貨，扣除責任人賠償后的余額部分，然后將凈損失計入管理費用。會(huì )計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 11700 貸：原材料10000 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出） 1700 借：管理費用7700 其他應收款--*** 4000 貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 11700 如果該公司上述短缺的原材料中含分攤的運輸費用1000元，經(jīng)查是由于被盜引起的，保險公司賠償5000元。
非正常損失原材料所涉及的進(jìn)項稅額由兩部分組成：（1）原材料價(jià)格進(jìn)項（10000-1000）*17%=1530元，（2）運輸費進(jìn)項1000÷（1-7%）*7%=72.27（元），應作進(jìn)項稅額轉出的進(jìn)項為1602.27元。按照上述規定會(huì )計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 11602.27 貸：原材料 10000 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）1602.27 借：管理費用6602.27 其他應收款——保險公司 5000 貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 11602.27 假若上述公司是由于遭受自然災害，毀損庫存產(chǎn)品10000元，產(chǎn)成品成本中外購項目金額比例為70%。
非正常損失為產(chǎn)成品、在產(chǎn)品時(shí)，應作進(jìn)項稅額轉出的是產(chǎn)成品成本中外購項目的進(jìn)項稅額，故進(jìn)項稅額轉出為：10000*70%*17%=1190（元）。按照企業(yè)會(huì )計制度規定，屬于自然災害或意外事故造成的存貨毀損，將凈損失計入營(yíng)業(yè)外支出。
借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 11190 貸：庫存商品10000 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）1190 借：營(yíng)業(yè)外支出11190 貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益11190 又假若上例中毀損庫存產(chǎn)品10000元清理后作價(jià)出售，取得不含稅收入3000元。毀損庫存產(chǎn)品進(jìn)項為1190元。
該毀損庫存產(chǎn)品實(shí)際損失情況（不含清理收入）為：（10000-3000）=7000（元），應轉出進(jìn)項稅額為：7000*70%*17%=833（元），剩余可以抵扣的進(jìn)項稅額為1190-833=357（元）。3000元清理收入應繳納增值稅為：3000*17%-357=153元（此為產(chǎn)品增值部分應交的稅額3000*30%*17%=153元）。
會(huì )計處理如下：發(fā)生損失進(jìn)入清理時(shí)：借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益7000 貸：庫存商品7000 進(jìn)項稅金轉出時(shí)（轉出部分進(jìn)項）：借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 833 貸：應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）833 取得清理收入時(shí)：借：銀行存款 3510元，貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益3000 應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）510 結轉損失至營(yíng)業(yè)外支出時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出4833 貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益4833 由此可見(jiàn)，企業(yè)毀損存貨存在增值或者加價(jià)銷(xiāo)售的情況，在轉出進(jìn)項稅金時(shí)，應該按成本價(jià)計算未損失部分，并據此計算應轉出稅金金額。如果毀損存貨發(fā)生損失后取得的不加價(jià)清理變價(jià)收入，則不產(chǎn)生稅收，這也是符合增值稅征稅原理的。
4.關(guān)于存貨損失的財稅處理方式
《企業(yè)會(huì )計準則第1號——存貨》規定，對于因歷史成本與可變現凈值差異所產(chǎn)生的存貨損失，在資產(chǎn)負債表日存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量，存貨成本高于其可變現凈值的，應當計提存貨跌價(jià)準備，計入當期損益。減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失時(shí)，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價(jià)準備的金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。
但是《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規定，企業(yè)所得稅稅前允許扣除的項目，原則上必須遵循據實(shí)扣除的原則，除稅法另有規定外，企業(yè)提取的各種存貨損失準備，在計算應納稅所得額時(shí)不得扣除；只有在該項資產(chǎn)實(shí)際發(fā)生損失時(shí)其損失金額才能從應納稅所得額中扣除。企業(yè)已提取存貨損失準備的資產(chǎn)，如果在納稅申報時(shí)已調增應納稅所得額，因價(jià)值恢復或轉讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷(xiāo)的準備允許企業(yè)做相反的納稅調整。上述存貨可按提取損失前的賬面價(jià)值確定可扣除的成本。對于存貨中的非正常損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗外的損失，包括自然災害損失，因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失和其他非正常損失，是一項重要的會(huì )計事項。對此事項，新會(huì )計準則規定，存貨發(fā)生盤(pán)虧和損毀，應按其成本轉入“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。期末再根據造成的原因分別按以下情況進(jìn)行處理：屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內損耗，計入管理費用；屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的，應先扣除殘料價(jià)值與可以收回的保險賠償和過(guò)失人的賠償，然后將凈損失計入管理費用。屬于自然災害或意外事故等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除殘料價(jià)值與可以收回的保險賠償和過(guò)失人的賠償，然后將凈損失計入營(yíng)業(yè)外支出。對于稅務(wù)處理，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定應作進(jìn)項稅額轉出處理。在企業(yè)所得稅申報時(shí)，轉出的增值稅進(jìn)項稅額及非正常損失一起可按《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規定，扣除責任人賠償后的余額部分，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批認定為財產(chǎn)損失，允許在所得稅前扣除。由于企業(yè)會(huì )計準則與稅法對存貨損失的處理規定不同，使兩者在應納稅所得額的確認上產(chǎn)生差異，因此在計算所得稅時(shí)，必須進(jìn)行納稅調整。
5.單位進(jìn)貨過(guò)程中,因地磅誤差出現重量損失,會(huì )計應如何記賬
企業(yè)會(huì )計制度第二十條、存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過(guò)程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料或物料等，包括各類(lèi)材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。存貨應當按照以下原則核算。
（一）存貨在取得時(shí)，應當按照實(shí)際成本入賬。實(shí)際成本按以下方法確定：
1.購入的存貨，按買(mǎi)價(jià)加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理?yè)p耗、入庫前的挑選整理費用和按規定應計入成本的稅金以及其他費用，作為實(shí)際成本。
商品流通企業(yè)購入的商品，按照進(jìn)價(jià)和按規定應計入商品成本的稅金，作為實(shí)際成本，采購過(guò)程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理?yè)p耗、入庫前的挑選整理費用等，直接計入當期損益。
6.小企業(yè)存貨損毀記入什么科目
小企業(yè)存貨損毀計入營(yíng)業(yè)外支出。
《小企業(yè)會(huì )計準則》規定，小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出包括：存貨的盤(pán)虧、毀損、報廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處臵凈損失，壞賬損失，無(wú)法收回的長(cháng)期債券投資損失，無(wú)法收回的長(cháng)期股權投資損失；
自然災害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒(méi)收財物的損失，捐贈支出，贊助支出等。
營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項支出。包括非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。
企業(yè)應設置“營(yíng)業(yè)外支出”科目，本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營(yíng)業(yè)外支出。本科目可按支出項目進(jìn)行明細核算。
擴展資料：
賬務(wù)處理
企業(yè)應通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目，核算營(yíng)業(yè)外支出的發(fā)生及結轉情況。該科目可按營(yíng)業(yè)外支出項目進(jìn)行明細核算。確認處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“原材料”等科目。
確認盤(pán)虧、非常損失計入營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”、“庫存現金”等科目。期末，應將“營(yíng)業(yè)外支出”科目余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。結轉后本科目應無(wú)余額。
營(yíng)業(yè)外支出反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項支出，包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、盤(pán)虧損失、公益性捐贈支出、非常損失等，是企業(yè)財務(wù)中很重要的一個(gè)指標。
參考資料來(lái)源：百度百科-營(yíng)業(yè)外支出
7.請問(wèn)存貨的正常損失會(huì )計分錄怎么做
存貨的正常損失會(huì )計分錄為：
借：管理費用
貸：庫存商品
《企業(yè)會(huì )計制度 》第二章第二十條第1款規定：購入的存貨，按買(mǎi)價(jià)加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理?yè)p耗、入庫前的挑選整理費用和按規定應計入成本的稅金以及其他費用，作為實(shí)際成本。
擴展資料：
《企業(yè)會(huì )計制度 》第二章第二十條第1款規定：購入的存貨，按買(mǎi)價(jià)加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理?yè)p耗、入庫前的挑選整理費用和按規定應計入成本的稅金以及其他費用，作為實(shí)際成本。
商品流通企業(yè)購入的商品，按照進(jìn)價(jià)和按規定應計入商品成本的稅金，作為實(shí)際成本，采購過(guò)程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理?yè)p耗、入庫前的挑選整理費用等，直接計入當期損益。
參考資料來(lái)源：百度百科-正常損失
