企業(yè)收到捐款用于修路(企業(yè)捐款給農村修路,轉款到當地鎮政府修路專(zhuān)用賬戶(hù),記入什么科目)
1.企業(yè)捐款給農村修路,轉款到當地鎮政府修路專(zhuān)用賬戶(hù),記入什么科目
企業(yè)捐款給農村修路，轉款到當地鎮政府修路專(zhuān)用賬戶(hù)，記入什么科目？-----“營(yíng)業(yè)外支出--捐贈支出”科目
能稅前扣除嗎？-----不能。因《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》有以下規定：
第五十一條 企業(yè)所得稅法第九條所稱(chēng)公益性捐贈，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì )團體或者縣級以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規定的公益事業(yè)的捐贈。
第五十二條 本條例第五十一條所稱(chēng)公益性社會(huì )團體，是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì )、慈善組織等社會(huì )團體：
（一）依法登記，具有法人資格；
（二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營(yíng)利為目的；
（三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；
（四）收益和營(yíng)運結余主要用于符合該法人設立目的的事業(yè)；
（五）終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織；
（六）不經(jīng)營(yíng)與其設立目的無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)；
（七）有健全的財務(wù)會(huì )計制度；
（八）捐贈者不以任何形式參與社會(huì )團體財產(chǎn)的分配；
（九）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)會(huì )同國務(wù)院民政部門(mén)等登記管理部門(mén)規定的其他條件。
第五十三條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過(guò)年度利潤總額12%的部分，準予扣除。
年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統一會(huì )計制度的規定計算的年度會(huì )計利潤。
2.接受的捐款屬于什么會(huì )計科目
舊會(huì )計準則記入“資本公積”，新會(huì )計準則記入“營(yíng)業(yè)外收入”按照新準則要交企業(yè)所得稅。
舊會(huì )計準則規定對企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)價(jià)值的處理方法是，先通過(guò)"待轉資產(chǎn)價(jià)值"科目核算，在計算繳納所得稅后最終轉入"資本公積——其他資本公積"科目。
新會(huì )計準則不僅取消了"待轉資產(chǎn)價(jià)值"科目，取消了通過(guò)"資本公積——其他資本公積"科目核算的要求，而且整篇準則沒(méi)有出現"待轉資產(chǎn)價(jià)值"、"接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值"和"接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值"等相關(guān)概念，說(shuō)明新會(huì )計準則不僅取消了對企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈價(jià)值"待轉"的概念，而且改變了原《企業(yè)會(huì )計制度》對該問(wèn)題的核算思路。今后不再對接受捐贈資產(chǎn)區分是否"待轉"的問(wèn)題，不再將企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的價(jià)值通過(guò)"待轉資產(chǎn)價(jià)值"科目核算。
再從新會(huì )計準則附錄《會(huì )計科目和主要帳務(wù)處理》對"營(yíng)業(yè)外收入"科目的規定可以看出，該科目下設置了"捐贈利得"的明細科目，說(shuō)明新會(huì )計準則規定將企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的價(jià)值作為"捐贈利得"直接計入"營(yíng)業(yè)外收入".
3.收到捐款的會(huì )計分錄怎么做
(1)接受時(shí)：按新會(huì )計準則（有企業(yè)直接按稅法規定）確定的價(jià)值，借記"固定資產(chǎn)"、"無(wú)形資產(chǎn)"、"原材料"等科目貸記"營(yíng)業(yè)外收入——捐贈利得"科目。
(2)企業(yè)計繳所得稅：如果捐贈收入金額不大，所得稅費用負擔不重，直接借記"所得稅費用"科目，貸記"應交稅金——應交所得稅"科目。
如果捐贈收入金額較大，所得稅費用負擔較重，應按照捐贈資產(chǎn)計算的所得稅費用借記"所得稅費用"科目，按照計算的遞延所得稅負債貸記"遞延所得稅負債"科目，按當期應繳所得稅貸記"應交稅金——應交所得稅"科目。
4.企業(yè)接受的捐贈所做的會(huì )計分錄
①接受貨幣資金；
借：銀行存款/庫存現金
貸：營(yíng)業(yè)外收入—捐贈利得
②接受非貨幣資金，以公允價(jià)值入賬
借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)
貸：營(yíng)業(yè)外收入—捐贈利得
根據會(huì )計分錄涉及賬戶(hù)的多少，可以分為簡(jiǎn)單分錄和復合分錄。
簡(jiǎn)單分錄是指只涉及兩個(gè)賬戶(hù)的會(huì )計分錄，即一借一貸的會(huì )計分錄；
復合分錄是指涉及兩個(gè)（不包括兩個(gè)）以上賬戶(hù)的會(huì )計分錄。
擴展資料
處理分錄
1、本科目核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
2、本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進(jìn)行明細核算。
3、所得稅費用的主要賬務(wù)處理。
①資產(chǎn)負債表日，企業(yè)按照稅法規定計算確定的當期應交所得稅，借記本科目（當期所得稅費用），貸記“應交稅費――應交所得稅”科目。
②資產(chǎn)負債表日，根據遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目（遞延所得稅費用）、“資本公積――其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會(huì )計分錄。
參考資料來(lái)源：百度百科-會(huì )計分錄
5.接受捐贈的會(huì )計處理企業(yè)接受各類(lèi)捐贈應計入哪些相應會(huì )計科目
1、接受時(shí)：按新會(huì )計準則（有企業(yè)直接按稅法規定）確定的價(jià)值，借記"固定資產(chǎn)"、"無(wú)形資產(chǎn)"、"原材料"等科目，貸記"營(yíng)業(yè)外收入——捐贈利得"科目。
2、企業(yè)計繳所得稅：如果捐贈收入金額不大，所得稅費用負擔不重，直接借記"所得稅費用"科目，貸記"應交稅金——應交所得稅"科目。 如果捐贈收入金額較大，所得稅費用負擔較重，應按照捐贈資產(chǎn)計算的所得稅費用借記"所得稅費用"科目，按照計算的遞延所得稅負債貸記"遞延所得稅負債"科目，按當期應繳所得稅貸記"應交稅金——應交所得稅"科目。
2009-03-10 13:51 補充問(wèn)題 但有一點(diǎn)值得注意：既然已經(jīng)進(jìn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，期末結轉利潤的時(shí)候總得計算所得稅，為什么要在捐贈業(yè)務(wù)發(fā)生的當時(shí)就進(jìn)行所得稅處理呢？ 所得稅采用核定征收方式的，要按收入總額計算繳納所得稅。
6.企業(yè)接受各類(lèi)捐贈應計入哪些相應會(huì )計科目
（二）企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當期的應納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。
（三）企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時(shí)資產(chǎn)的入帳價(jià)值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認，可以在不超過(guò)5年的期間內均勻計入各年度的應納稅所得。
企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營(yíng)中使用或將來(lái)銷(xiāo)售處置時(shí)，可按稅法規定結轉存貨銷(xiāo)售成本、投資轉讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額。
從上述的規定可以看出，由于以前的會(huì )計準則將捐贈列入“資本公積”而沒(méi)有列入收入，稅法因此才有這個(gè)規定要計稅。
另外，“待轉資產(chǎn)價(jià)值”是個(gè)過(guò)渡科目，原本是為外商投資企業(yè)準備的，結果現在內資的也拿過(guò)來(lái)用了。
按45號文件的說(shuō)法，捐贈固定資產(chǎn)折舊也是可以扣稅的，這點(diǎn)與所得稅條例不同。因此，按45號文件，就沒(méi)有遞延稅了，按條例執行則有遞延稅的問(wèn)題。
所以在新的會(huì )計處理出臺前，個(gè)人認為：
借：銀行存款：100
固定資產(chǎn)：170
貸：待轉資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值100
待轉資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 170期末：借：待轉資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 170
貸：應交稅金-應交所得稅 56.1
資本公積-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)準備 56.1
借：待轉資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 100
貸：應交稅金-應交所得稅 33
資本公積-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)準備 67
按新會(huì )計準則，以下有個(gè)做法供參考：
借：銀行存款：100
借：固定資產(chǎn)：170
貸：營(yíng)業(yè)外收入-損贈利得 270萬(wàn)
