現金流量項目與對應(現金流量表項目結算對應的是什么)
1.現金流量表項目結算對應的會(huì )計科目是什么
現金流量表是財務(wù)報表的三個(gè)基本報告之一，所表達的是在一固定期間（通常是每月或每季）內，一家機構的現金（包含銀行存款）的增減變動(dòng)情形。
現金流量表的出現，主要是要反映出資產(chǎn)負債表中各個(gè)項目對現金流量的影響，并根據其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類(lèi)。 現金流量表可用于分析一家機構在短期內有沒(méi)有足夠現金去應付開(kāi)銷(xiāo)。
國際財務(wù)報告準則第7號公報規范現金流量表的編制。 （1）“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金”項目。
銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金=營(yíng)業(yè)收入+“應交稅費—應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”+（應收票據年初余額-應收票據期末余額）+（應收賬款年初余額-應收賬款期末余額）+（預收款項期末余額-預收款項年初余額）-當期計提的壞賬準備-票據貼現的利息 （2）“購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金”項目。 購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金=營(yíng)業(yè)成本+“應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額）”+（存貨期末余額-存貨年初余額）+（應付賬款年初余額-應付賬款期末余額）+（應付票據年初余額-應付票據期末余額）+（預付款項期末余額-預付款項年初余額）-當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬-當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費 （3）“支付給職工以及為職工支付的現金”項目。
支付給職工以及為職工支付的現金=生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬+（應付職工薪酬年初余額-應付職工薪酬期末余額）-[應付職工薪酬（在建工程）年初余額-應付職工薪酬（在建工程）期末余額] （4）“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金”項目。該項目反映企業(yè)除上述各項目外所支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金，如經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費等。
支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金=支付其他管理費用+支付的銷(xiāo)售費用等 （5）“收回投資收到的現金”項目。該項目反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現金等價(jià)物以外的對其他企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(cháng)期股權投資、投資性房地產(chǎn)收到的現金。
債權性投資收回的利息、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現金凈額不包括在本項目?jì)取１卷椖靠筛鶕敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長(cháng)期股權投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
（6）“取得投資收益收到的現金”項目。 該項目反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)投資分得的現金股利，從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤、現金股利而收到的現金，因債權性投資而取得的現金利息收入。
包括在現金等價(jià)物范圍內的債權性投資，其利息收入在本項目中反映，不包括股票股利。本項目可以根據“應收股利”、“應收利息”、“投資收益”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
（7）“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現金凈額”項目。該項目反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現金，減去相關(guān)處置費用以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現金和現金等價(jià)物后的凈額。
本項目可以根據“長(cháng)期股權投資”、“銀行存款”、“庫存現金”等科目的記錄分析填列。 （8）“購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)支付的現金”項目。
該項目反映企業(yè)本期購買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)、取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)實(shí)際支付的現金，包括購買(mǎi)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等支付的價(jià)款及相關(guān)稅費，以及用現金支付的應由在建工程和無(wú)形資產(chǎn)負擔的職工薪酬。 企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，其在購入（或租入）當日支付的現金應在本項目中反映，以后各期支付的現金在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金”項目中反映。
為購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”中反映。 本項目可以根據“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
（9）“投資支付的現金”項目。該項目反映企業(yè)取得除現金等價(jià)物以外的對其他企業(yè)的權益工具、債務(wù)工具和合營(yíng)中的權益投資所支付的現金，包括除現金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(cháng)期股權投資、投資性房地產(chǎn)，以及支付的傭金、手續費等交易費用。
企業(yè)購買(mǎi)股票時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現金股利，以及購買(mǎi)債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息，應在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金”項目中反映。 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現金凈額，應在“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現金凈額”項目中反映。
本項目可以根據“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長(cháng)期股權投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 （10）“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現金凈額”項目。
該項目反映企業(yè)購買(mǎi)子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的購買(mǎi)價(jià)中以現金支付的部分，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現金和現金等價(jià)物后的凈額。 本項目可以根據“長(cháng)期。
2.現金流量表的編制及對應關(guān)系
1.編制現金流量表要按月編制，現金流量須逐月累計，最后生成年度現金流量表。
2.金流量表的數據來(lái)源是記帳憑證。編制現金流量表時(shí)要逐張翻閱全部記帳憑證。
判斷一張記帳憑證所記錄的金額是否列示于現金流量表，應采用會(huì )計科目?jì)?yōu)先制，即根據憑證所涉及的會(huì )計科目來(lái)作出判斷。一張完整有效的記帳憑證，有許多要素組成，最基本的要素有：（1）會(huì )計科目；（2）記帳方向；（3）金額數據；（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容。
現金流量表主要依據這4要素來(lái)編制。 3.科目劃分為兩類(lèi)：現金和非現金類(lèi)。
現金類(lèi)科目包括：（1）現金；（2）銀行存款；（3）其他貨幣資金；（4）備用金；（5）短期人價(jià)證券。需要說(shuō)明的是，短期有價(jià)證券。
是指從購買(mǎi)之日起3個(gè)月內到期的各種有價(jià)證券。備用金，系指企業(yè)員工外出公務(wù)所借支的備用金，因尚示形成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出，故仍屬企業(yè)的貨幣資金范疇。
非現金類(lèi)科目，系指會(huì )計科目表中除現金類(lèi)5個(gè)科目以外的全部會(huì )計科目。 4.在全部會(huì )計科目劃分現金類(lèi)和非現金類(lèi)的基礎上，將所有的記帳憑證按所涉及的會(huì )計科目劃分為3類(lèi)： （1）雙金類(lèi)憑證，記帳憑證的借貸雙方都是現金類(lèi)科目。
（2）雙非類(lèi)憑證，記帳憑證的借貸雙方都不是現金類(lèi)科目。 （3）單金類(lèi)憑證，記帳憑證的借貸雙方只有一方是現金類(lèi)科目。
雙金類(lèi)，雙非類(lèi)憑證所記錄的金額都不在現金流量表上反映。只有單金類(lèi)憑證所記錄的金額應當，而且必須全部列示于現金流量表的某一行次內，不重不漏。
若是判斷一張記帳憑證是單金類(lèi)憑證，其所記載的金額就必須列示在現金流量上，選擇具體行次時(shí)應采用客觀(guān)內容優(yōu)先制。即依據憑證摘要的具體內容，選擇列表行次。
一張記帳憑證使用的會(huì )計科目是借記現金類(lèi)科目，貸記非現金類(lèi)科目，此類(lèi)記錄的金額一律視為現金流入。反之，借記非現金類(lèi)科目，貸記現金類(lèi)科目，此類(lèi)憑證記錄的金額一律視為現金流出。
綜上所述，憑證法的基本原則可以簡(jiǎn)單概括為：雙金雙非要排除，單金憑證不重漏，借金貸非是流入，借非貸金是流出，是否列表看科目，列表行次看內容。 （二）憑證法應用 下面僅以“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”為例來(lái)說(shuō)明憑證法的應用。
業(yè)務(wù)1：某企業(yè)西藏銷(xiāo)售收入28000元，其中收到銀行存款19,000元收到銀行承兌匯標2000元，賒銷(xiāo)7000元。 借：銀行存款 19,000 應收票據 2,000 應收帳款 7,000 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 28,000 本例中只有1300元需要借記現金類(lèi)科目，貸記非現金類(lèi)科目。
從內容分析應列入報表第1行“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金”。另外兩筆尚示形成現金流量。
業(yè)務(wù)2：購入原材料一批，用銀行存款支付40950元，其中材料款35000元增值稅額5950元，款項已付。 借：材料采購 35,000 就交稅金——應交增值稅 5,950 貸：銀行存款 40950 本例35000元應列入“購買(mǎi)商品，接受勞務(wù)支付的現金”，5950元列入“支付的增值稅款。”
若本例貸方科目使用應付賬款，則屬于雙非類(lèi)憑證，不涉及現金流量。 業(yè)務(wù)3：用存款開(kāi)出銀行匯標100,000元，以此標購入材料一批55,000元，支付船舶租金40,000元。
公司收到開(kāi)戶(hù)銀行轉來(lái)銀行匯票多余款由款通知5,000元。 （1）借：其他貨幣資金 100,000 貸：銀行存款100,000 (2)借：原材料 55,000 管理費用——租金 40,000 貸：其他貨幣資金 95,000 (3)借：銀行存款 5,000 貸：其他貨幣資金 5,000 本例3張記帳憑證。
（1）、（3）兩張是雙金類(lèi)憑證，不涉及現金流量。（2）憑證中55000元列入“購買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現金”，40000元列入“經(jīng)營(yíng)租賃支付的現金”。
此例體現了前述的兩項編表原則：（1）是否列示于現金流量表，采用會(huì )計科目?jì)?yōu)先制，（2）列在表內哪一行，采用客觀(guān)內容優(yōu)先制。 業(yè)務(wù)4：公司采用商業(yè)承兌匯標結算方式銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款250,000元，增值稅425000元，收到價(jià)稅供不應求292500元的商業(yè)承兌匯票一張，公司又特此承兌匯票列銀行辦理貼現，貼現利息20000元。
（1）借：應收票據——貨款 250,000 應收票據——增值稅 42,500 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 250,000 應交稅金——應交增值稅 42,500 (2)借：銀行存款272,500 貸：應收票據——貨款 230,000 應收票據——增值稅 42,500 (3)借：財務(wù)費用 20,000 貸：應收票據——貨款 20,000 本例經(jīng)過(guò)分析可以認定流入企業(yè)的貨款是50000元，流入的增值稅是42500元，同時(shí)有流出企業(yè)利息20000元，凈現金流入272500元。在“銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)收到的現金”列230000元，在“收到的增值稅銷(xiāo)項稅額和退回的增值稅款”列42500元。
也可以在“銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)收么的現金”列250000元，在“收到的增值稅銷(xiāo)項稅客和退回的增值稅款”列42500元，在“償付利息所支付的現金”列20000元。 業(yè)務(wù)5：用銀行存款向稅務(wù)機關(guān)繳納所得稅971089，繳納增值稅42500元。
借：應交稅金——應交所得稅 97,089 應交稅金——應交增值稅 42,500 貸銀行存款 139, 589 本例應在“支付的所得稅款”列97089元，在“支付的增值稅款”列42500元。 業(yè)務(wù)6：推銷(xiāo)員報銷(xiāo)差旅費1,200元，報銷(xiāo)銷(xiāo)售費用1500元，還備用金欠款300元。
（1） 借：管理費用——差旅費 1,200 銷(xiāo)售費用 1,500 貸：備用金 2,700 (2) 借：現金 300 貸：備用金 。
3.現金流量表主要與哪些科目
現金流量表主表的科目主要分為三大類(lèi)，即分別與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)有關(guān)的科目。
一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng) （1）收到現金 1銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù) 內容：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金（含銷(xiāo)項稅金、銷(xiāo)售材料、代購代銷(xiāo)業(yè)務(wù)） 依據：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應收帳款、應收票據、預收帳款、現金、銀行存款 公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷(xiāo)項稅金+其他業(yè)務(wù)收入（不含租金）+應收帳款（初-末）+應收票據（初-末）+預收帳款（末-初）+本期收回前期核銷(xiāo)壞帳（本收本銷(xiāo)不考慮） -本期計提的壞帳準備-本期核銷(xiāo)壞帳-現金折扣-票據貼現利息支出-視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項稅-以物抵債的減少+收到的補價(jià) 2稅費返還 內容：返還的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費附加 依據：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、補貼收入、應收補貼款、現金、銀行存款 3收到其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 內容：罰款收入、個(gè)人賠償、經(jīng)營(yíng)租賃收入等 依據： 營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、現金、銀行存款 （2）支付現金 1購買(mǎi)商品、接受勞務(wù) 內容：購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金（扣除購貨退回、含進(jìn)項稅） 依據：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、存貨、應付帳款、應付票據、預付帳款 公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項稅金+其他業(yè)務(wù)支出（不含租金）+存貨（末-初）+應付帳款（初-末）+應付票據（初-末）+預付帳款（末-初）+存貨損耗+工程領(lǐng)用、投資、贊助的存貨-收到非現金抵債的存貨-成本中非物料消耗（人工、水電、折舊）-接受投資、捐贈的存貨-視同購貨的進(jìn)項稅+支付的補價(jià) 2支付職工 內容：支付給職工的工資、獎金、津貼、勞動(dòng)保險、社會(huì )保險、住房公積金、其他福利費（不含離退休人員，在其他） 依據：應付工資、應付福利費、現金、銀行存款 公式：成本、制造費用、管理費用中工資及福利費+應付工資減少（初-末）+應付福利費減少（初-末） 3支付的各項稅費 內容：本期實(shí)際繳納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、“四稅”等各項稅費（含屬于的前期、本期、后期，不含計入資產(chǎn)的耕地占用稅） 依據：應交稅金、管理費用（印花稅）、現金、銀行存款 公式：所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+已交增值稅等 4支付其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 內容：罰款支出、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險支出、經(jīng)營(yíng)租賃支出等 依據：制造費用、營(yíng)業(yè)費用、管理費用、營(yíng)業(yè)外支出 二、投資活動(dòng) （1）收到現金 1收回投資 內容：短期股權、短期債權；長(cháng)期股權、長(cháng)期債權本金（不含長(cháng)債利息、非現金資產(chǎn)） 依據：短期投資、長(cháng)期股權投資、長(cháng)期債權投資、現金、銀行存款 2投資收益 內容：收到的股利、利息、利潤（不含股票股利） 依據：投資收益、現金、銀行存款 3處置長(cháng)期資產(chǎn) 內容：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(cháng)期資產(chǎn)收到的現金，減去處置費用后的凈額，包括保險賠償；負數在“其他投資活動(dòng)”反映 依據：固定資產(chǎn)清理、現金、銀行存款 4收到其他投資活動(dòng) 內容：收回購買(mǎi)時(shí)宣告未付的股利及利息 依據：應收股利、應收利息、現金、銀行存款 （2）支付現金 1購建長(cháng)期資產(chǎn) 內容：購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(cháng)期資產(chǎn)支付的現金，分期購建資產(chǎn)首期付款（不含以后期付款、利息資本化部分、融資租入資產(chǎn)租賃費，在籌資活動(dòng)中） 依據：固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn) 2支付投資 內容：進(jìn)行股權性投資、債權性投資支付的本金及傭金、手續費等附加費 依據：短期投資、長(cháng)期股權投資、長(cháng)期債權投資、現金、銀行存款 3支付其他投資活動(dòng) 內容：支付購買(mǎi)股票時(shí)宣告未付的股利及利息 依據：應收股利、應收利息 三、籌資活動(dòng) （1）收到現金 1吸收投資 內容：發(fā)行股票、發(fā)行債券收入凈值（扣除發(fā)行費用，不含企業(yè)直接支付的審計、咨詢(xún)等費用，在其他中） 依據：實(shí)收資本、應付債券、現金、銀行存款 2收到借款 內容：舉借各種短期借款、長(cháng)期借款收到的現金 依據：短期借款、長(cháng)期借款、現金、銀行存款 3收到其他籌資活動(dòng) 內容：接受現金捐贈等 依據： 資本公積、現金、銀行存款 （2）支付現金 1償還債務(wù) 內容：償還借款本金、債券本金（不含利息） 依據：短期借款、長(cháng)期借款、應付債券、現金、銀行存款 2支付股利、利息、利潤 內容：支付給其他單位的股利、利息、利潤 依據：應付股利、長(cháng)期借款、財務(wù)費用、現金、銀行存款 3支付其他籌資活動(dòng) 內容：捐贈支出、融資租賃支出、企業(yè)直接支付的發(fā)行股票債券的審計、咨詢(xún)等費用等。
4.求現金流量表的編制及對應關(guān)系
下面僅以“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”為例來(lái)說(shuō)明憑證法的應用。
業(yè)務(wù)1：某企業(yè)西藏銷(xiāo)售收入28000元，其中收到銀行存款19,000元收到銀行承兌匯標2000元，賒銷(xiāo)7000元。 借：銀行存款 19,000 應收票據 2,000 應收帳款 7,000 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 28,000 本例中只有19000元需要借記現金類(lèi)科目，貸記非現金類(lèi)科目。
從內容分析應列入報表第1行“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金”。另外兩筆尚示形成現金流量。
業(yè)務(wù)2：購入原材料一批，用銀行存款支付40950元，其中材料款35000元增值稅額5950元，款項已付。 借：材料采購 35,000 就交稅金——應交增值稅 5,950 貸：銀行存款 40950 本例35000元應列入“購買(mǎi)商品，接受勞務(wù)支付的現金”，5950元列入“支付的增值稅款。”
若本例貸方科目使用應付賬款，則屬于雙非類(lèi)憑證，不涉及現金流量。 業(yè)務(wù)3：用存款開(kāi)出銀行匯票100,000元，以此標購入材料一批55,000元，支付船舶租金40,000元。
公司收到開(kāi)戶(hù)銀行轉來(lái)銀行匯票多余款由款通知5,000元。 （1）借：其他貨幣資金 100,000 貸：銀行存款100,000 (2)借：原材料 55,000 管理費用——租金 40,000 貸：其他貨幣資金 95,000 (3)借：銀行存款 5,000 貸：其他貨幣資金 5,000 本例3張記帳憑證。
（1）、（3）兩張是雙金類(lèi)憑證，不涉及現金流量。（2）憑證中55000元列入“購買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現金”，40000元列入“經(jīng)營(yíng)租賃支付的現金”。
此例體現了前述的兩項編表原則：（1）是否列示于現金流量表，采用會(huì )計科目?jì)?yōu)先制，（2）列在表內哪一行，采用客觀(guān)內容優(yōu)先制。 業(yè)務(wù)4：公司采用商業(yè)承兌匯標結算方式銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款250,000元，增值稅42500元，收到價(jià)稅供不應求292500元的商業(yè)承兌匯票一張，公司又特此承兌匯票列銀行辦理貼現，貼現利息20000元。
（1）借：應收票據——貨款 250,000 應收票據——增值稅 42,500 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 250,000 應交稅金——應交增值稅 42,500 (2)借：銀行存款272,500 貸：應收票據——貨款 230,000 應收票據——增值稅 42,500 (3)借：財務(wù)費用 20,000 貸：應收票據——貨款 20,000 本例經(jīng)過(guò)分析可以認定流入企業(yè)的貨款是250000元，流入的增值稅是42500元，同時(shí)有流出企業(yè)利息20000元，凈現金流入272500元。在“銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)收到的現金”列230000元，在“收到的增值稅銷(xiāo)項稅額和退回的增值稅款”列42500元。
也可以在“銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)收么的現金”列250000元，在“收到的增值稅銷(xiāo)項稅客和退回的增值稅款”列42500元，在“償付利息所支付的現金”列20000元。 業(yè)務(wù)5：用銀行存款向稅務(wù)機關(guān)繳納所得稅971089，繳納增值稅42500元。
借：應交稅金——應交所得稅 97,089 應交稅金——應交增值稅 42,500 貸銀行存款 139, 589 本例應在“支付的所得稅款”列97089元，在“支付的增值稅款”列42500元。 業(yè)務(wù)6：推銷(xiāo)員報銷(xiāo)差旅費1,200元，報銷(xiāo)銷(xiāo)售費用1500元，還備用金欠款300元。
（1） 借：管理費用——差旅費 1,200 銷(xiāo)售費用 1,500 貸：備用金 2,700 (2) 借：現金 300 貸：備用金 300 本例在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金”列2700元，交回的300元現金是雙重金憑證不涉及現金流量。 業(yè)務(wù)7：發(fā)放工資500,000元，其中包括：（1）管理人員工資150000元；（2）車(chē)間管理人員工資50000元；（3）直接生產(chǎn)工人工資200000元；（4）在建工程人員的工資100000元。
（1）借：管理費用 150,000 制造費用 50,000 生產(chǎn)成本 200,000 在建工程 100,000 貸：應付工資 500,000 (2)借：應付工資 500,000 貸：現金 500,000 本例（1）憑證是雙非類(lèi)憑證，沒(méi)有產(chǎn)生現金流量，（2）憑證500000列入“支付給職工以及為職工支付的現金”。 其他類(lèi)另的現金流量可按照此思路同樣去處理。
5.現金流量表的編制及對應關(guān)系
1.編制現金流量表要按月編制，現金流量須逐月累計，最后生成年度現金流量表。
2.金流量表的數據來(lái)源是記帳憑證。編制現金流量表時(shí)要逐張翻閱全部記帳憑證。
判斷一張記帳憑證所記錄的金額是否列示于現金流量表，應采用會(huì )計科目?jì)?yōu)先制，即根據憑證所涉及的會(huì )計科目來(lái)作出判斷。一張完整有效的記帳憑證，有許多要素組成，最基本的要素有：（1）會(huì )計科目；（2）記帳方向；（3）金額數據；（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容。
現金流量表主要依據這4要素來(lái)編制。 3.科目劃分為兩類(lèi)：現金和非現金類(lèi)。
現金類(lèi)科目包括：（1）現金；（2）銀行存款；（3）其他貨幣資金；（4）備用金；（5）短期人價(jià)證券。需要說(shuō)明的是，短期有價(jià)證券。
是指從購買(mǎi)之日起3個(gè)月內到期的各種有價(jià)證券。備用金，系指企業(yè)員工外出公務(wù)所借支的備用金，因尚示形成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出，故仍屬企業(yè)的貨幣資金范疇。
非現金類(lèi)科目，系指會(huì )計科目表中除現金類(lèi)5個(gè)科目以外的全部會(huì )計科目。 4.在全部會(huì )計科目劃分現金類(lèi)和非現金類(lèi)的基礎上，將所有的記帳憑證按所涉及的會(huì )計科目劃分為3類(lèi)： （1）雙金類(lèi)憑證，記帳憑證的借貸雙方都是現金類(lèi)科目。
（2）雙非類(lèi)憑證，記帳憑證的借貸雙方都不是現金類(lèi)科目。 （3）單金類(lèi)憑證，記帳憑證的借貸雙方只有一方是現金類(lèi)科目。
雙金類(lèi)，雙非類(lèi)憑證所記錄的金額都不在現金流量表上反映。只有單金類(lèi)憑證所記錄的金額應當，而且必須全部列示于現金流量表的某一行次內，不重不漏。
若是判斷一張記帳憑證是單金類(lèi)憑證，其所記載的金額就必須列示在現金流量上，選擇具體行次時(shí)應采用客觀(guān)內容優(yōu)先制。即依據憑證摘要的具體內容，選擇列表行次。
一張記帳憑證使用的會(huì )計科目是借記現金類(lèi)科目，貸記非現金類(lèi)科目，此類(lèi)記錄的金額一律視為現金流入。反之，借記非現金類(lèi)科目，貸記現金類(lèi)科目，此類(lèi)憑證記錄的金額一律視為現金流出。
綜上所述，憑證法的基本原則可以簡(jiǎn)單概括為：雙金雙非要排除，單金憑證不重漏，借金貸非是流入，借非貸金是流出，是否列表看科目，列表行次看內容。 （二）憑證法應用 下面僅以“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”為例來(lái)說(shuō)明憑證法的應用。
業(yè)務(wù)1：某企業(yè)西藏銷(xiāo)售收入28000元，其中收到銀行存款19,000元收到銀行承兌匯標2000元，賒銷(xiāo)7000元。 借：銀行存款 19,000 應收票據 2,000 應收帳款 7,000 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 28,000 本例中只有1300元需要借記現金類(lèi)科目，貸記非現金類(lèi)科目。
從內容分析應列入報表第1行“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金”。另外兩筆尚示形成現金流量。
業(yè)務(wù)2：購入原材料一批，用銀行存款支付40950元，其中材料款35000元增值稅額5950元，款項已付。 借：材料采購 35,000 就交稅金——應交增值稅 5,950 貸：銀行存款 40950 本例35000元應列入“購買(mǎi)商品，接受勞務(wù)支付的現金”，5950元列入“支付的增值稅款。”
若本例貸方科目使用應付賬款，則屬于雙非類(lèi)憑證，不涉及現金流量。 業(yè)務(wù)3：用存款開(kāi)出銀行匯標100,000元，以此標購入材料一批55,000元，支付船舶租金40,000元。
公司收到開(kāi)戶(hù)銀行轉來(lái)銀行匯票多余款由款通知5,000元。 （1）借：其他貨幣資金 100,000 貸：銀行存款100,000 (2)借：原材料 55,000 管理費用——租金 40,000 貸：其他貨幣資金 95,000 (3)借：銀行存款 5,000 貸：其他貨幣資金 5,000 本例3張記帳憑證。
（1）、（3）兩張是雙金類(lèi)憑證，不涉及現金流量。（2）憑證中55000元列入“購買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現金”，40000元列入“經(jīng)營(yíng)租賃支付的現金”。
此例體現了前述的兩項編表原則：（1）是否列示于現金流量表，采用會(huì )計科目?jì)?yōu)先制，（2）列在表內哪一行，采用客觀(guān)內容優(yōu)先制。 業(yè)務(wù)4：公司采用商業(yè)承兌匯標結算方式銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款250,000元，增值稅425000元，收到價(jià)稅供不應求292500元的商業(yè)承兌匯票一張，公司又特此承兌匯票列銀行辦理貼現，貼現利息20000元。
（1）借：應收票據——貨款 250,000 應收票據——增值稅 42,500 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 250,000 應交稅金——應交增值稅 42,500 (2)借：銀行存款272,500 貸：應收票據——貨款 230,000 應收票據——增值稅 42,500 (3)借：財務(wù)費用 20,000 貸：應收票據——貨款 20,000 本例經(jīng)過(guò)分析可以認定流入企業(yè)的貨款是50000元，流入的增值稅是42500元，同時(shí)有流出企業(yè)利息20000元，凈現金流入272500元。在“銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)收到的現金”列230000元，在“收到的增值稅銷(xiāo)項稅額和退回的增值稅款”列42500元。
也可以在“銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)收么的現金”列250000元，在“收到的增值稅銷(xiāo)項稅客和退回的增值稅款”列42500元，在“償付利息所支付的現金”列20000元。 業(yè)務(wù)5：用銀行存款向稅務(wù)機關(guān)繳納所得稅971089，繳納增值稅42500元。
借：應交稅金——應交所得稅 97,089 應交稅金——應交增值稅 42,500 貸銀行存款 139, 589 本例應在“支付的所得稅款”列97089元，在“支付的增值稅款”列42500元。 業(yè)務(wù)6：推銷(xiāo)員報銷(xiāo)差旅費1,200元，報銷(xiāo)銷(xiāo)售費用1500元，還備用金欠款300元。
（1） 借：管理費用——差旅費 1,200 銷(xiāo)售費用 1,500 貸：備用金。
6.求現金流量表的編制及對應關(guān)系
編制現金流量表按以下由易到難順序快速完成編制：首先填列補充資料中“現金及現金等價(jià)物凈增加情況”各項目，并確定“現金及現金等價(jià)物的凈增加額”。
第二填列主表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”各項目，并確定“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~”。第三填列主表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”各項目，并確定“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~”。
第四計算確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~，計算公式是：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~=現金及現金等價(jià)物的凈增加額-籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~-投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~。編制現金流量表的難點(diǎn)在于確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~，由于籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)在企業(yè)業(yè)務(wù)中相對較少，財務(wù)數據容易獲取，因此這兩項活動(dòng)的現金流量項目容易填列，并容易確保這兩項活動(dòng)的現金流量?jì)纛~結果正確，從而根據該公式計算得出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~也容易確保正確。
這一步計算的結果，可以驗證主表和補充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~”各項目是否填列正確。第五填列補充資料中“將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量”各項目，并將 計算結果與第四步公式得出的結果是否一致，如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最終一致；第六最后填列主表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”各項目，并將計算結果與第四步公式計算的結果進(jìn)行驗證，如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最終一致。
由于本項中“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金”項目是倒擠產(chǎn)生，因此主表和附加資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~”是相等的，從而快速完成現金流量表的編制 下面按以上順序詳細說(shuō)明各項目的編制方法和公式：一、確定補充資料的“現金及現金等價(jià)物的凈增加額”現金的期末余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額；現金的期初余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期初余額；現金及現金等價(jià)物的凈增加額=現金的期末余額-現金的期初余額。一般企業(yè)很少有現金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。
二、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~” 1.吸收投資所收到的現金=（實(shí)收資本或股本期末數-實(shí)收資本或股本期初數）+（應付債券期末數-應付債券期初數） 2.借款收到的現金=（短期借款期末數-短期借款期初數）+（長(cháng)期借款期末數-長(cháng)期借款期初數） 3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。 4.償還債務(wù)所支付的現金=（短期借款期初數-短期借款期末數）+（長(cháng)期借款期初數-長(cháng)期借款期末數）（剔除利息）+（應付債券期初數-應付債券期末數）（剔除利息） 5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現金=應付股利借方發(fā)生額+利息支出+長(cháng)期借款利息+在建工程利息+應付債券利息-預提費用中“計提利息”貸方余額-票據貼現利息支出 6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金如發(fā)生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金（收購本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。
三、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~” 1.收回投資所收到的現金=（短期投資期初數-短期投資期末數）+（長(cháng)期股權投資期初數-長(cháng)期股權投資期末數）+（長(cháng)期債權投資期初數-長(cháng)期債權投資期末數）該公式中，如期初數小于期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。 2.取得投資收益所收到的現金=利潤表投資收益-（應收利息期末數-應收利息期初數）-（應收股利期末數-應收股利期初數） 3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)所收回的現金凈額=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+（無(wú)形資產(chǎn)期末數-無(wú)形資產(chǎn)期初數）+（其他長(cháng)期資產(chǎn)期末數-其他長(cháng)期資產(chǎn)期初數） 4.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金如收回融資租賃設備本金等。
5.購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)所支付的現金=（在建工程期末數-在建工程期初數）（剔除利息）+（固定資產(chǎn)期末數-固定資產(chǎn)期初數）+（無(wú)形資產(chǎn)期末數-無(wú)形資產(chǎn)期初數）+（其他長(cháng)期資產(chǎn)期末數-其他長(cháng)期資產(chǎn)期初數）上述公式中，如期末數小于期初數，則在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)所收回的現金凈額項目中核算。 6.投資所支付的現金=（短期投資期末數-短期投資期初數）+（長(cháng)期股權投資期末數-長(cháng)期股權投資期初數）（剔除投資收益或損失）+（長(cháng)期債權投資期末數-長(cháng)期債權投資期初數）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數小于期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。
7.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金如投資未按期到位罰款。
7.現金流量憑證設置對應的現金流量項目時(shí),遇到?jīng)_銷(xiāo)憑證選擇時(shí)要注意
1、科目的相關(guān)設置
如果要進(jìn)行現金流量的處理，在科目中必須指定現金流量科目，現金流量科目的類(lèi)型有三種：現金、銀行存款、現金等價(jià)物的。在科目屬性中，提供了這三種類(lèi)型的設置（三個(gè)復選項）。在制作現金流量表時(shí)，如果是現金科目或現金等價(jià)物科目的，必須指定前面所提的科目類(lèi)型中的某一種，否則將無(wú)法進(jìn)行現金流量的處理。
如果某個(gè)會(huì )計科目對應的現金流量項目相對固定，還可以在會(huì )計科目中先預設其現金流量項目。這樣無(wú)論在總賬憑證中指定，還是在現金流量表的T型賬戶(hù)、附表項目、附表項目調整中都可以直接使用應用預設的方式來(lái)指定現金項目，幫助用戶(hù)減輕現金流量項目指定的工作量。
2、的操作
在錄入憑證時(shí)，可以對有現金流量的憑證指定現金流量。在一張憑證中，如果有一條分錄的會(huì )計科目是現金流量的科目，則這個(gè)憑證是有現金流動(dòng)的。如果勾選了系統參數“現金流量科目必須輸入現金流量項目”，在保存憑證時(shí)，系統會(huì )提示指定現金流量。
在【總賬】?【憑證處理】?【憑證錄入】界面，錄入分錄后，單擊工具欄中的【流量】，可以彈出“現金流量的指定”界面，具體指定現金流量的項目。對于有多個(gè)現金流量科目的憑證，將分別指定其現金流量。選擇了現金流量科目的對方科目，并指定了主表項目后，系統會(huì )自動(dòng)將對方科目的發(fā)生額回填到金額欄，如果涉及到外幣，將原幣和本位幣一起回填。方便用戶(hù)在指定流量時(shí)金額與實(shí)際發(fā)生額一致。但是，由于對方科目的發(fā)生額與現金流量科目的金額不一定一致，因此建議用戶(hù)在指定流量的最后一個(gè)對方科目時(shí)，在金額處點(diǎn)擊鼠標右鍵，進(jìn)行“計算當前行”的操作，使指定的金額與流量金額相同。
憑證上同時(shí)存在現金流量科目與損益類(lèi)科目，指定現金流量時(shí)，需要先在現金科目頁(yè)簽中對現金科目進(jìn)行流量指定；然后再在損益類(lèi)科目頁(yè)簽中對損益科目進(jìn)行流量指定。此時(shí)損益類(lèi)科目也被視同為現金流量科目（因為影響到現金流量表的附表數據）。在指定過(guò)程中，如果流量指定不完整，系統會(huì )提示有誤，這時(shí)請參考流量報告，根據流量指定報告中的提示進(jìn)行相關(guān)流量數據的修改，就可以保證您的流量指定準確無(wú)誤。
3、的控制
在〖系統參數〗中提供了現金流量相關(guān)的兩個(gè)系統參數：
1、現金流量科目必須輸入現金流量項目；
2、錄入憑證時(shí)指定現金流量附表項目。
這兩個(gè)參數均是控制在憑證錄入保存時(shí)是否一定要輸入現金流量的主表和附表項目。在選擇了這兩個(gè)選項的情況下，如果憑證中有現金流量科目而沒(méi)有指定現金流量項目或附表項目，憑證無(wú)法保存。
但是在憑證的現金流量進(jìn)行修改和刪除的時(shí)候，這兩個(gè)選項不會(huì )起嚴格的控制作用，主要是為了在憑證錄入時(shí)給用戶(hù)起到一種提醒作用，不要遺漏指定現金流量，而在修改和刪除時(shí)給予用戶(hù)靈活的控制方式。
4、憑證錄入時(shí)對現金流量的檢查
憑證錄入時(shí)，因為對現金流量的判斷需要通過(guò)對方科目來(lái)進(jìn)行，所以應在保存了憑證之后才進(jìn)行現金流量的檢查。如果在憑證錄入的選項中即使選擇了“每一條分錄輸入完后立即檢查”選項，對于現金流量科目也不檢查，只在保存憑證時(shí)才進(jìn)行相應檢查。如果所有的會(huì )計分錄都是現金流量科目，則直接保存，不需要再指定現金流量項目；在會(huì )計分錄中，只要有一個(gè)分錄的科目不是現金流量科目，都應該指定現金流量項目。
5、多借多貸憑證的處理
對于多借多貸的憑證，由于系統無(wú)法準確判斷多借多貸憑證分錄間的一一對應關(guān)系，因此為了保證系統正確地出具現金流量表，我們建議用戶(hù)盡量不要做多借多貸憑證。
6、關(guān)于現金流量的自動(dòng)指定
這個(gè)自動(dòng)指定可以在模式憑證中來(lái)實(shí)現，對于一些經(jīng)常發(fā)生且相對較為固定的業(yè)務(wù)可以在模式憑證中指定，在模式憑證中指定具體的現金流量的項目，可以有金額也可以無(wú)金額，格式同制作一張普通的憑證一樣，只是此時(shí)保存為一張模式憑證。
在錄入憑證時(shí)，調用模式憑證后，錄入相應數據，保存后自動(dòng)保存相應的現金流量的數據。
