建筑增值稅(建筑業(yè)增值稅會計分錄)
1.建筑業(yè)增值稅會計分錄
一、一般納稅人賬務處理方法
1.進項稅額的核算
(1)企業(yè)購進材料等：
借：材料采購等
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
(2)企業(yè)接受應稅勞務（加工、修理修配勞務）：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
委托加工物資等
貸：銀行存款等
(3)企業(yè)購入固定資產：
借：固定資產
貸：銀行存款等
2.銷項稅額的核算
(1)企業(yè)向外銷售貨物或提供應稅勞務：
借：銀行存款等
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
其他業(yè)務收入等
(2)企業(yè)生產的水泥預制件等用于本企業(yè)工程，按規(guī)定應視同銷售計算應交增值稅。
則會計分錄為：
借：工程施工等
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
庫存產成品等
3.進項稅額轉出的核算
企業(yè)購進的庫存材料等改變用途，直接用于建筑安裝工程等，其進項稅額應相應轉入有關科目：
借：工程施工
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
企業(yè)在財產清查中發(fā)現(xiàn)的庫存材料、產成品等盤虧，按規(guī)定應轉作“待處理財產損溢——流動資產損失”科目，其進項稅額也應相應轉入“待處理財產損溢——流動資產損失”科目，其會計分錄為：
借：待處理財產損溢——流動資產損失
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
庫存產成品等
二、小規(guī)模納稅人賬務處理方法
1.小規(guī)模納稅人企業(yè)購入貨物及接受應稅勞務：
借：材料采購等
貸：銀行存款等
2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務：
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務收入等
應交稅費——應交增值稅
三、繳納增值稅稅額的核算
企業(yè)按規(guī)定預繳增值稅時：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：銀行存款
次月初結算時需要補繳稅款的，按補繳稅款作同樣分錄；需要退回多繳的稅款的，在收到退回的稅款時，作會計分錄：
借：銀行存款
貸：應交稅費——應交增值稅
2.建筑行業(yè)營改增后會計科目應該怎樣設置
一、建筑行業(yè)營改增后會計科目的設置，除營業(yè)稅改為增值稅，其他是一樣的。
二、會計科目的設置
（一）增值稅一般納稅人設置的基本科目：
1、二級科目：應交稅費-應交增值稅、應交稅費-未交增值稅。
2、“應交稅金-應交增值稅”三級專欄：
借方：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
應交稅費-應交增值稅（已交稅金）
應交稅費-應交增值稅（減免稅款）
應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）
應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸方：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
應交稅費-應交增值稅（出口退稅）
應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）
（二）小規(guī)模納稅人設置“應交稅費-應交增值稅”科目。
三、財政部制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定》（財會[2012]13號）
3.建筑業(yè)會計分錄大全
一、收入核算
1、收到預付工程款時
借：銀行存款
貸：預收賬款
應繳稅費-應繳增值稅-銷項稅
2、工程完工結算時
借：預收賬款/應收賬款
貸：工程結算收入
3、結轉收入
借：主營業(yè)務收入
貸：主營業(yè)務成本
管理費用
銷售費用
財務費用等等
借或貸：本年利潤
二、成本的核算
1.發(fā)生的合同成本
借：工程施工—合同成本
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
2.發(fā)生的材料費用
借：管理費用/原材料
3.支付人工費
借：工程施工--人工費
貸：現(xiàn)金（或應付工資等）
4.發(fā)生的機械費用
借：工程施工--機械使用費
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（指的租賃）
貸：銀行存款（或累計折舊等）
5.發(fā)生的其他直接費
借：工程施工--其他直接費
貸：銀行存款（或現(xiàn)金等）
6.月末確認收入和成本
借：主營業(yè)務成本（按當期確認的合同成本）
工程施工——合同毛利 （倒擠）
貸：主營業(yè)務收入（按當期確認的工程結算收入）
7.工程完工決算后，應將“工程結算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結算”科目余額均為零。
施工企業(yè)合同完工并結清工程施工和工程結算賬戶時
借：工程結算（按賬面累計余額）
貸：工程施工
三、稅金核算
1.月末結轉增值稅
借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
應繳稅費-應繳增值稅（預繳增值稅）（按 2%預繳）
應交稅費-未交增值稅（一般計稅）
2.下月繳納增值稅
借：應交稅費-未交增值稅（一般計稅）
3.某項目同時繳納印花稅
先計提：
借：稅金及附加（也可以做到明細某某稅）
貸：應交稅費——城市建設維護稅
應交稅費——地方教育附加稅
應交稅費——教育附加稅
然后再做支付分錄：
借：應交稅費——城市建設維護稅
4.建筑企業(yè)一般納稅人增值稅賬務處理
1.購進 借：原材料 應交稅費-應交增值稅（進項稅） 貸：銀行存款或應付賬款 2.銷售： 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅） 如果銷項大于進項，做如下分錄 3..1月末結轉未交增值稅： 借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：應交稅費-未交增值稅 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅費-城建稅等 3.2如果進項大于銷項（有些觀點是不用做，但《注冊會計師。
會計2011》標準做法是如下分錄） 借：應交稅費-未交增值稅 貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅） 4.下月交上月增值稅（如有）： 借：應交稅費-未交增值稅（等） 貸：銀行存款 5、解釋：無論是進項大于銷項，還是銷項大于進項，月末經會計處理后，應交稅費-應交增值稅二級科目余額為0，轉到應交稅費-未交增值稅二級科目中。
5.建筑業(yè)營改增會計分錄
營改增會計處理：
1）試點地區(qū)一般納稅人；
2）'根據(jù)開具的增值稅專用發(fā)票借：
3）應收賬款貸：
4）主營業(yè)務收入；
5）應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）'；
6）'根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票及列示的進項稅額借：
7）主營業(yè)務成本應交稅費--應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款' 。
(1)取得小規(guī)模納稅人稅務機關代開的貨運增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費用價稅合計金額和7%的扣除率計算的進項稅額借：主營業(yè)務成本應交稅費--應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款；
(2)除交通運輸業(yè)外，其他行業(yè)取得的稅務代開發(fā)票上注明的稅額作進項稅額（3%）;
(3)未能取得增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進項稅額'；
8）'根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票及列示的進項稅額借：主營業(yè)務成本應交稅費--應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款'；
(1)根據(jù)稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票及列示的進項稅額借：主營業(yè)務成本應交稅費--應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款；
(2)未取得增值稅專用發(fā)票進項不能抵扣'；
(3)取得非試點地區(qū)借：主營業(yè)務成本；
(4)應交稅費--應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）（貨運發(fā)票開票額/1.11*11%，貨代行業(yè)開票額/1.06*6%）貸：應付賬款；
(5)取得是試點地區(qū)增值稅發(fā)票進項已抵，則不能再抵差額'試點地區(qū)小規(guī)模納稅人 '根據(jù)開具的增值稅普通發(fā)票借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入 應交稅費--應交增值稅（開票金額/1.03*3%）'。
6.有關建筑業(yè)營業(yè)稅征增值稅的會計分錄
借：應收賬款（現(xiàn)金），貸：應交稅金-應交增值稅 ，小規(guī)模不可抵扣進項稅。
納稅人通過簽訂建設工程施工合同，銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務的同時，將建筑業(yè)勞務分包或轉包給其他單位和個人的，對其銷售的貨物和提供的增值稅應稅勞務征收增值稅；同時，簽訂建設工程施工總承包合同的單位和個人，應扣繳提供建筑業(yè)勞務的單位和個人取得的建筑業(yè)勞務收入的營業(yè)稅。
文件中關于自產貨物范圍問題作了如下規(guī)定，本通知所稱自產貨物是指：
（一）金屬結構件：包括活動板房、鋼結構房、鋼結構產品、金屬網架等產品；
（二）鋁合金門窗；
（三）玻璃幕墻；
（四）機器設備、電子通訊設備；
（五）國家稅務總局規(guī)定的其他自產貨物。
這次的對納稅人銷售自產建筑防水材料并同時提供建筑業(yè)勞務調整只是第二階段自產貨物范圍的一個補充。
為了保證這一政策在執(zhí)行中不至形成新的漏洞。執(zhí)行這一政策的程序性要求比較嚴，前提條件比較多，這是納稅人在執(zhí)行這一政策時必須要引起注意的。主要有以下幾方面：
一、必需是生產企業(yè)，如果是商業(yè)企業(yè)銷售并負責安裝則不能享受此政策。前題是要有生產企業(yè)所在地主管國家稅務局出具的納稅人屬于從事貨物生產的單位或個人的證明。
二、要簽定總包或分包合同。而且要在建設工程施工總包或分包合同上注明的建筑業(yè)勞務從價款。
三、同時要求生產企業(yè)中從事安裝的部門符合下列要求才能分別征收增值稅和營業(yè)稅：
（一）必須具備建設行政部門批準的建筑業(yè)施工（安裝）資質；
（二）簽訂建設工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務價款。
如果承包企業(yè)是增值稅一般納稅人而又不具備建筑業(yè)施工（安裝）資質，在全面權衡的基礎上可以考慮出包建筑業(yè)勞務部分。因為3%的營業(yè)稅與17%的增值稅的差距是不能忽視的。
