增值稅調賬(增值稅調賬)
1.增值稅調賬
增值稅檢查后的帳戶(hù)處理：
關(guān)于增值稅檢查后的帳戶(hù)調整，應設立“應交稅金-增值稅檢查調整”專(zhuān)門(mén)帳戶(hù)，就增值稅檢查中涉及增值稅補退稅金，在“增值稅檢查調帳通知書(shū)”中逐筆進(jìn)行調整，作為企業(yè)調整帳戶(hù)的依據。一般需調整的常用分錄有：
1、對納稅人因發(fā)出貨物、價(jià)外收費、殘料收入、“三包”收入（應按修理修配申報）等應作銷(xiāo)售而未作銷(xiāo)售而少記銷(xiāo)項稅額的調整分錄：
借：應收帳款（現金等）
貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入（營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等）
貸：應交稅金-增值稅檢查調整
2、對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費、非應稅項目等而少記銷(xiāo)項稅額的調整分錄：
借：應付福利費（在建工程、固定資產(chǎn)等）
貸：應交稅金-增值稅檢查調整
3、對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無(wú)償贈送他人等而少記銷(xiāo)項稅額的調整分錄：
借：長(cháng)期投資（應付利潤、銷(xiāo)售費用、營(yíng)業(yè)外支出等）
貸：應交稅金-增值稅檢查調整
4、對納稅人將貨物交付他人代銷(xiāo)、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物、或移送相關(guān)機構銷(xiāo)售而少記銷(xiāo)項稅額的調整分錄：
借：應收帳款等
貸：應交稅金-增值稅檢查調整
5、對納稅人因混合銷(xiāo)售行為或兼營(yíng)銷(xiāo)售而少記銷(xiāo)項稅額的調整分錄：
借：其他業(yè)務(wù)收入等
貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入
貸：應交稅金-增值稅檢查調整
2.增值稅納稅檢查調整賬務(wù)處理及稅務(wù)處理
計提：
借：應收賬款（銀行存款）117萬(wàn)
貸：以前年度損益調整 100萬(wàn)
貸：應交稅金-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 17萬(wàn)
繳納
借：應交稅金-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）17萬(wàn)
借：營(yíng)業(yè)外支出 3.06萬(wàn)
貸：銀行存款 20.06萬(wàn)
申報填列為
附表（一）第6行 17%稅率填100萬(wàn)，稅額填17萬(wàn) 同行并入合計銷(xiāo)售額
主表填第4行本月數100萬(wàn)和累計數（據實(shí)填），第11行填數要與附表（一）相吻合
3.納稅調整的會(huì )計分錄
企業(yè)所得稅納稅調整，調表不調賬，即在企業(yè)所得稅年度納稅申報表調增應納稅所得額，不用調整賬目。
如果是以前年度的，分錄：
1、借：利潤分配 3662.56
貸：以前年度損益調整 3662.56
2、借：以前年度損益調整 3662.56
貸：應交稅費-企業(yè)所得稅 3662.56
3、借：應交稅費-企業(yè)所得稅 3662.56
貸：銀行存款 3662.56
納稅調整是因為會(huì )計制度和稅收法規差異形成的，就是按照稅法對利潤所得進(jìn)行調整，包括按照稅法超規定的工資、費用和提取的業(yè)務(wù)招待費、福利費、工會(huì )費、教育費、折舊，不能在稅前扣除的各種開(kāi)支等等。
擴展資料
調整方面
一是未與我國政府達成雙邊運輸免稅安排的國家和地區的單位或者個(gè)人，在試點(diǎn)期間向境內單位或者個(gè)人提供的國際運輸服務(wù)，扣繳義務(wù)人暫按3%的征收率代扣代繳增值稅。這一規定減輕了此類(lèi)納稅人的稅收負擔。
二是可選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法的范圍擴大，將動(dòng)漫企業(yè)和提供經(jīng)營(yíng)租賃的企業(yè)有條件地納入了適用簡(jiǎn)易計稅方法的范圍，適用3%的征收率。其中動(dòng)漫企業(yè)簡(jiǎn)易計稅的時(shí)間為試點(diǎn)開(kāi)始實(shí)施之日起至2012年12月31日。
參考資料來(lái)源：百度百科-納稅調整
4.增值稅調賬
增值稅檢查后的帳戶(hù)處理：關(guān)于增值稅檢查后的帳戶(hù)調整，應設立“應交稅金-增值稅檢查調整”專(zhuān)門(mén)帳戶(hù)，就增值稅檢查中涉及增值稅補退稅金，在“增值稅檢查調帳通知書(shū)”中逐筆進(jìn)行調整，作為企業(yè)調整帳戶(hù)的依據。
一般需調整的常用分錄有：1、對納稅人因發(fā)出貨物、價(jià)外收費、殘料收入、“三包”收入（應按修理修配申報）等應作銷(xiāo)售而未作銷(xiāo)售而少記銷(xiāo)項稅額的調整分錄：借：應收帳款（現金等）貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入（營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等）貸：應交稅金-增值稅檢查調整2、對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費、非應稅項目等而少記銷(xiāo)項稅額的調整分錄：借：應付福利費（在建工程、固定資產(chǎn)等）貸：應交稅金-增值稅檢查調整3、對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無(wú)償贈送他人等而少記銷(xiāo)項稅額的調整分錄：借：長(cháng)期投資（應付利潤、銷(xiāo)售費用、營(yíng)業(yè)外支出等）貸：應交稅金-增值稅檢查調整4、對納稅人將貨物交付他人代銷(xiāo)、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物、或移送相關(guān)機構銷(xiāo)售而少記銷(xiāo)項稅額的調整分錄：借：應收帳款等貸：應交稅金-增值稅檢查調整5、對納稅人因混合銷(xiāo)售行為或兼營(yíng)銷(xiāo)售而少記銷(xiāo)項稅額的調整分錄：借：其他業(yè)務(wù)收入等貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入貸：應交稅金-增值稅檢查調整。
5.增值稅檢查調整怎樣做帳
關(guān)于“增值稅檢查調整”科目
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅日常稽查辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1998]44號）的規定：
增值稅檢查后的賬務(wù)調整，應設立“應交稅金——增值稅檢查調整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)。
1、凡檢查后應調減賬面進(jìn)項稅額或調增銷(xiāo)項稅額和進(jìn)項稅額轉出的數額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；
2、凡檢查后應調增賬面進(jìn)項稅額或調減銷(xiāo)項稅額和進(jìn)項稅額轉出的數額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；
3、全部調賬事項入賬后，應結出本賬戶(hù)的余額，并對該余額進(jìn)行處理：
1）若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項稅額，按借方余額數，借記“應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記本科目。
2）若余額在貸方，且“應交稅金——應交增值稅”賬戶(hù)無(wú)余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。
3）若本賬戶(hù)余額在貸方，“應交稅金——應交增值稅”賬戶(hù)有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記“應交稅金——應交增值稅”科目。
4）若本賬戶(hù)余額在貸方，“應交稅金——應交增值稅”賬戶(hù)有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應將這兩個(gè)賬戶(hù)的余額沖出，其差額貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。
上述賬務(wù)調整應按納稅期逐期進(jìn)行。
6.結轉增值稅的會(huì )計分錄
月份終了：
1.企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目：
借記“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目
貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。
2.將本月多交的增值稅自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目：
借記“應交稅費——未交增值稅”科目
貸記“應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目。
3.當月上交本月增值稅時(shí)：
借記“應交稅費——應交增值稅（已交稅費）”科目
貸記“銀行存款”科目。
4.當月上交上月應交未交的增值稅：
借記“應交稅費——未交增值稅”科目
貸記“銀行存款”科目。
5.“應交稅費——應交增值稅”科目的期末借方余額：
反映尚未抵扣的增值稅。
“應交稅費——未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。
7.稅金調整的會(huì )計分錄
通常情況下，有應稅收入時(shí)，計提借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應交稅費--應交營(yíng)業(yè)稅貸：應交稅費--應交城建稅貸：應交稅費-應交教育費附加上交時(shí)：借：應交稅費--應交營(yíng)業(yè)稅借：應交稅費--應交城建稅借：應交稅費-應交教育費附加貸：庫存現金（銀行存款）按照您的表述，1、上年的稅金應當補計提借：以前年度損益調整貸：應交稅費--應交營(yíng)業(yè)稅貸：應交稅費--應交城建稅貸：應交稅費-應交教育費附加2、將“以前年度損益調整”楷科目余額結轉到“利潤分配”科目借：利潤分配--未分配利潤貸：以前年度損益調整。
