一、材料費(fèi)
(1)直接耗用的材料:
借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品
借:生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-某車間
借:制造費(fèi)用
貸:原材料-某材料
(2)共耗材料
分配率=共耗材料費(fèi)/分配標(biāo)準(zhǔn)
分配標(biāo)準(zhǔn)通常選用定額消耗量。
分配后做上述相同分錄。
二、人工費(fèi)
(1)工資
借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品
借:生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-某車間
借:制造費(fèi)用
貸:應(yīng)付工資
如果工人做兩種以上產(chǎn)品,則分配率=生產(chǎn)工人工資/分配標(biāo)準(zhǔn) 。
分配標(biāo)準(zhǔn)通常選用生產(chǎn)工時(shí)
(2)福利費(fèi)
工資的14%。計(jì)算與分錄同上。
(3)其他要素費(fèi)用分配的會(huì)計(jì)分錄,如計(jì)提折舊、車間發(fā)生的各項(xiàng)雜費(fèi)等。
三、輔助生產(chǎn)費(fèi)用
將第一步驟中記入“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”賬戶的成本進(jìn)行歸集,將總額按受益對(duì)象分配至相應(yīng)的賬戶中。
借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品(如果受益對(duì)象為產(chǎn)品的話)
借:制造費(fèi)用
貸:生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-某車間
需要說(shuō)明的是,在企業(yè)只有一個(gè)輔助生產(chǎn)車間的時(shí)候只需這樣即可。當(dāng)企業(yè)有兩個(gè)以上輔助生產(chǎn)車間的時(shí)候,則必須選擇直接分配法、交互分配法、代數(shù)分配法等等方法進(jìn)行分配后再做賬務(wù)處理。此略。
4、基本車間的制造費(fèi)用
首先歸集凡是記入“制造費(fèi)用”賬戶的所有總額。當(dāng)車間有兩種以上產(chǎn)品的時(shí)候: 分配率=制造費(fèi)用總額/分配標(biāo)準(zhǔn) 。
分配標(biāo)準(zhǔn)通常選用生產(chǎn)工時(shí)或機(jī)器工時(shí):
借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品
貸:制造費(fèi)用
現(xiàn)以實(shí)際舉例可以參考一下 自己人多給分奧 財(cái)務(wù)科賬目建設(shè)計(jì)劃 賬目設(shè)置:1內(nèi)部控制賬。
2對(duì)外公開帳(主要應(yīng)付國(guó)稅)3銀行部門(如沒(méi)特別要求只報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表。損益表。
現(xiàn)金流量表)1.會(huì)計(jì)需設(shè)賬目:德吉汽銷賬2套(真實(shí)賬。應(yīng)付稅務(wù)賬)2.德吉汽車銷售賬1套(真實(shí)賬)3.出納需設(shè)賬目:德吉汽車銷售賬2套(真實(shí)賬。
應(yīng)付稅務(wù)賬)4.德吉汽車修理賬1套(真實(shí)賬)設(shè)置賬目有:現(xiàn)金帳 銀行存款帳 應(yīng)收款帳 固定資產(chǎn)帳 材料。庫(kù)存商品共設(shè)一本 應(yīng)付款帳 增值稅賬 資本帳 損益類帳。
共9套帳 銀行貸款需設(shè)備抵賬,及時(shí)掌握什么時(shí)間借入,什么時(shí)間應(yīng)還款,利息是多少。設(shè)置的會(huì)計(jì)科目 資產(chǎn)類: 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款 預(yù)付帳款 其他應(yīng)收款 材料、庫(kù)存商品 固定資產(chǎn)負(fù)債類:短期借款 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資 應(yīng)交稅金資本類: 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配損益類:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、所得稅需調(diào)整的帳: 預(yù)收款、預(yù)收款現(xiàn)在在一本帳上,下一步要分開做二本帳,因?qū)傩圆煌?,預(yù)收帳款是負(fù)債類,預(yù)付款是資產(chǎn)類帳戶、管理費(fèi):1、增設(shè)福利費(fèi)科目,主要用于伙房開支、看病人、購(gòu)買食品、調(diào)解招待費(fèi)科目、因招待費(fèi)科目存在不穩(wěn)定的因素,數(shù)額過(guò)大,只允許列支5‰一旦稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)后年底還得調(diào)帳。
2、增設(shè)其他支出科目 3、減培訓(xùn)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)兩科目轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目營(yíng)業(yè)費(fèi)設(shè):1、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、工資、燃油、交通補(bǔ)貼、培訓(xùn)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、其他 2、能否將維修費(fèi)用列入本科目。
A、資產(chǎn)類2006應(yīng)付工資1001現(xiàn)金2007應(yīng)付福利費(fèi)1002銀行存款2008應(yīng)交稅金1003其他貨幣資金2009應(yīng)付利潤(rùn)1004短期投資2010其他應(yīng)交款1005應(yīng)收票據(jù)2011預(yù)提費(fèi)用1006應(yīng)收賬款2012長(zhǎng)期借款1007壞賬準(zhǔn)備2013應(yīng)付債券1008預(yù)付賬款2014長(zhǎng)期應(yīng)付款1009應(yīng)收補(bǔ)貼款2015遞延稅款1010其他應(yīng)收款2016專項(xiàng)應(yīng)付款1011材料采購(gòu)2017住房周轉(zhuǎn)金1012原材料 C、所有者權(quán)益類1013包裝物3001實(shí)收資本1014低值易耗品3002資本公積1015材料成本差異3003盈余公積1016委托加工材料3004本年利潤(rùn)1017自制半成品3005利潤(rùn)分配1018產(chǎn)成品 D、成本類1019分期收款發(fā)出商品4001生產(chǎn)成本1020待攤費(fèi)用4001制造費(fèi)用1021長(zhǎng)期投資 E、損益類1022固定資產(chǎn)5001產(chǎn)品銷售收入1023累計(jì)折舊5002產(chǎn)品銷售成本1024固定資產(chǎn)清理5003產(chǎn)品銷售費(fèi)用1025在建工程5004產(chǎn)品銷售稅金及附加1026無(wú)形資產(chǎn)5005其他業(yè)務(wù)收入1027遞延資產(chǎn)5006其他業(yè)務(wù)支出1028待處理財(cái)產(chǎn)損益5007管理費(fèi)用1029待轉(zhuǎn)銷匯兌損益5008財(cái)務(wù)費(fèi)用 B、負(fù)債類5009投資收益2001短期借款5010補(bǔ)貼收入2002應(yīng)付票據(jù)5011營(yíng)業(yè)外收入2003應(yīng)付賬款5012營(yíng)業(yè)外支出2004預(yù)收賬款5013所得稅2005其他應(yīng)付款5014以前年度損益調(diào)整 A、資產(chǎn)類2006應(yīng)付工資1001現(xiàn)金2007應(yīng)付福利費(fèi)1002銀行存款2008應(yīng)交稅金1003其他貨幣資金2009應(yīng)付利潤(rùn)1004短期投資2010其他應(yīng)交款1005應(yīng)收票據(jù)2011預(yù)提費(fèi)用1006應(yīng)收賬款2012長(zhǎng)期借款1007壞賬準(zhǔn)備2013應(yīng)付債券1008預(yù)付賬款2014長(zhǎng)期應(yīng)付款1009應(yīng)收補(bǔ)貼款2015遞延稅款1010其他應(yīng)收款2016專項(xiàng)應(yīng)付款1011材料采購(gòu)2017住房周轉(zhuǎn)金1012原材料 C、所有者權(quán)益類1013包裝物3001實(shí)收資本1014低值易耗品3002資本公積1015材料成本差異3003盈余公積1016委托加工材料3004本年利潤(rùn)1017自制半成品3005利潤(rùn)分配1018產(chǎn)成品 D、成本類1019分期收款發(fā)出商品4001生產(chǎn)成本1020待攤費(fèi)用4001制造費(fèi)用1021長(zhǎng)期投資 E、損益類1022固定資產(chǎn)5001產(chǎn)品銷售收入1023累計(jì)折舊5002產(chǎn)品銷售成本1024固定資產(chǎn)清理5003產(chǎn)品銷售費(fèi)用1025在建工程5004產(chǎn)品銷售稅金及附加1026無(wú)形資產(chǎn)5005其他業(yè)務(wù)收入1027遞延資產(chǎn)5006其他業(yè)務(wù)支出1028待處理財(cái)產(chǎn)損益5007管理費(fèi)用1029待轉(zhuǎn)銷匯兌損益5008財(cái)務(wù)費(fèi)用 B、負(fù)債類5009投資收益2001短期借款5010補(bǔ)貼收入2002應(yīng)付票據(jù)5011營(yíng)業(yè)外收入2003應(yīng)付賬款5012營(yíng)業(yè)外支出2004預(yù)收賬款5013所得稅2005其他應(yīng)付款5014以前年度損益調(diào)整。
工業(yè)會(huì)計(jì)科目
(一)資產(chǎn)類
1 │ 101 │ 庫(kù)存現(xiàn)金
2 │ 102 │ 銀行存款
3 │ 109 │ 其他貨幣資金
4 │ 111 │ 短期投資
5 │ 112 │ 應(yīng)收票據(jù)
6 │ 113 │ 應(yīng)收賬款
7 │ 114 │ 壞賬準(zhǔn)備
8 │ 115 │ 預(yù)付賬款
9 │ 118 │ 應(yīng)收補(bǔ)貼款
10 │ 119 │ 其他應(yīng)收款
11 │ 121 │ 材料采購(gòu)
12 │ 123 │ 原材料
13 │ 128 │ 包裝物
14 │ 129 │ 低值易耗品
15 │ 131 │ 材料成本差異
16 │ 133 │ 委托加工材料
17 │ 135 │ 自制半成品
18 │ 137 │ 產(chǎn)成品
19 │ 138 │ 分期收款發(fā)出商品
20 │ 139 │ 待攤費(fèi)用
21 │ 151 │ 長(zhǎng)期投資
22 │ 161 │ 固定資產(chǎn)
23 │ 165 │ 累計(jì)折舊
24 │ 166 │ 固定資產(chǎn)清理
25 │ 169 │ 在建工程
26 │ 171 │ 無(wú)形資產(chǎn)
27 │ 181 │ 遞延資產(chǎn)
28 │ 191 │ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢
29 │ 195 │ 待轉(zhuǎn)銷匯兌損益
(二)負(fù)債類
30 │ 201 │ 短期借款
31 │ 202 │ 應(yīng)付票據(jù)
32 │ 203 │ 應(yīng)付賬款
33 │ 204 │ 預(yù)收賬款
34 │ 209 │ 其他應(yīng)付款
35 │ 211 │ 應(yīng)付工資
36 │ 214 │ 應(yīng)付福利費(fèi)
37 │ 221 │ 應(yīng)交稅金
38 │ 223 │ 應(yīng)付利潤(rùn)
39 │ 229 │ 其他應(yīng)交款
40 │ 231 │ 預(yù)提費(fèi)用
41 │ 241 │ 長(zhǎng)期借款
42 │ 251 │ 應(yīng)付債券
43 │ 261 │ 長(zhǎng)期應(yīng)付款
44 │ 270 │ 遞延稅款
45 │ 272 │ 專項(xiàng)應(yīng)付款
46 │ 275 │ 住房周轉(zhuǎn)金
(三)所有者權(quán)益類
47 │ 301 │ 實(shí)收資本
48 │ 311 │ 資本公積
49 │ 313 │ 盈余公積
50 │ 321 │ 本年利潤(rùn)
51 │ 322 │ 利潤(rùn)分配
(四)成本類
52 │ 401 │ 生產(chǎn)成本
53 │ 405 │ 制造費(fèi)用
五、損益類
54 │ 501 │ 產(chǎn)品銷售收入
55 │ 502 │ 產(chǎn)品銷售成本
56 │ 503 │ 產(chǎn)品銷售費(fèi)用
57 │ 504 │ 產(chǎn)品銷售稅金及附加
58 │ 511 │ 其他業(yè)務(wù)收入
59 │ 512 │ 其他業(yè)務(wù)支出
60 │ 521 │ 管理費(fèi)用
61 │ 522 │ 財(cái)務(wù)費(fèi)用
62 │ 531 │ 投資收益
63 │ 532 │ 補(bǔ)貼收入
64 │ 541 │ 營(yíng)業(yè)外收入
65 │ 542 │ 營(yíng)業(yè)外支出
66 │ 550 │ 所得稅
67 │ 560 │ 以前年度損益調(diào)整
工業(yè)會(huì)計(jì)科目 (一)資產(chǎn)類 1 │ 101 │ 庫(kù)存現(xiàn)金 2 │ 102 │ 銀行存款 3 │ 109 │ 其他貨幣資金 4 │ 111 │ 短期投資 5 │ 112 │ 應(yīng)收票據(jù) 6 │ 113 │ 應(yīng)收賬款 7 │ 114 │ 壞賬準(zhǔn)備 8 │ 115 │ 預(yù)付賬款 9 │ 118 │ 應(yīng)收補(bǔ)貼款 10 │ 119 │ 其他應(yīng)收款 11 │ 121 │ 材料采購(gòu) 12 │ 123 │ 原材料 13 │ 128 │ 包裝物 14 │ 129 │ 低值易耗品 15 │ 131 │ 材料成本差異 16 │ 133 │ 委托加工材料 17 │ 135 │ 自制半成品 18 │ 137 │ 產(chǎn)成品 19 │ 138 │ 分期收款發(fā)出商品 20 │ 139 │ 待攤費(fèi)用 21 │ 151 │ 長(zhǎng)期投資 22 │ 161 │ 固定資產(chǎn) 23 │ 165 │ 累計(jì)折舊 24 │ 166 │ 固定資產(chǎn)清理 25 │ 169 │ 在建工程 26 │ 171 │ 無(wú)形資產(chǎn) 27 │ 181 │ 遞延資產(chǎn) 28 │ 191 │ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 29 │ 195 │ 待轉(zhuǎn)銷匯兌損益 (二)負(fù)債類 30 │ 201 │ 短期借款 31 │ 202 │ 應(yīng)付票據(jù) 32 │ 203 │ 應(yīng)付賬款 33 │ 204 │ 預(yù)收賬款 34 │ 209 │ 其他應(yīng)付款 35 │ 211 │ 應(yīng)付工資 36 │ 214 │ 應(yīng)付福利費(fèi) 37 │ 221 │ 應(yīng)交稅金 38 │ 223 │ 應(yīng)付利潤(rùn) 39 │ 229 │ 其他應(yīng)交款 40 │ 231 │ 預(yù)提費(fèi)用 41 │ 241 │ 長(zhǎng)期借款 42 │ 251 │ 應(yīng)付債券 43 │ 261 │ 長(zhǎng)期應(yīng)付款 44 │ 270 │ 遞延稅款 45 │ 272 │ 專項(xiàng)應(yīng)付款 46 │ 275 │ 住房周轉(zhuǎn)金 (三)所有者權(quán)益類 47 │ 301 │ 實(shí)收資本 48 │ 311 │ 資本公積 49 │ 313 │ 盈余公積 50 │ 321 │ 本年利潤(rùn) 51 │ 322 │ 利潤(rùn)分配 (四)成本類 52 │ 401 │ 生產(chǎn)成本 53 │ 405 │ 制造費(fèi)用 五、損益類 54 │ 501 │ 產(chǎn)品銷售收入 55 │ 502 │ 產(chǎn)品銷售成本 56 │ 503 │ 產(chǎn)品銷售費(fèi)用 57 │ 504 │ 產(chǎn)品銷售稅金及附加 58 │ 511 │ 其他業(yè)務(wù)收入 59 │ 512 │ 其他業(yè)務(wù)支出 60 │ 521 │ 管理費(fèi)用 61 │ 522 │ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 62 │ 531 │ 投資收益 63 │ 532 │ 補(bǔ)貼收入 64 │ 541 │ 營(yíng)業(yè)外收入 65 │ 542 │ 營(yíng)業(yè)外支出 66 │ 550 │ 所得稅 67 │ 560 │ 以前年度損益調(diào)整。
不同行業(yè),具體明細(xì)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)用不盡相同,但一般包括如下內(nèi)容:“產(chǎn)品成本”核算,分為生產(chǎn)成本、銷售成本及庫(kù)存成本三個(gè)概念:1、產(chǎn)品在生產(chǎn)階段,需要進(jìn)行成本的歸集,大致涉及科目及核算內(nèi)容為:生產(chǎn)成本-基本材料成本-主要原材料(分材料設(shè)置明細(xì)生產(chǎn)成本-基本材料成本-輔助材料(分材料設(shè)置明細(xì)生產(chǎn)成本-基本材料成本-燃料動(dòng)力(煤炭、電力、燃油等生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用(或者制造費(fèi)用可以作為一級(jí)科目體現(xiàn)),可設(shè)置更多明細(xì)生產(chǎn)成本-直接人工(可以作為費(fèi)用,記入“制造費(fèi)用-工資”)2、產(chǎn)品銷售成本,以銷量為主體記載的生產(chǎn)成本的轉(zhuǎn)移(即按一定計(jì)價(jià)方法對(duì)銷售產(chǎn)品進(jìn)行成本的核算),與產(chǎn)品銷售收入相對(duì)應(yīng),一般按產(chǎn)品明細(xì)進(jìn)行核算,如“產(chǎn)品銷售成本-A產(chǎn)品”3、庫(kù)存產(chǎn)品成本,也是產(chǎn)品成本的一種核算,是對(duì)產(chǎn)品產(chǎn)出過(guò)程中生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“庫(kù)存商品”后,并按一定方法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本后,庫(kù)存商品結(jié)余的成本。
上述三項(xiàng)內(nèi)容,實(shí)際都來(lái)源于產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算。
聲明:本網(wǎng)站尊重并保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》,如果我們轉(zhuǎn)載的作品侵犯了您的權(quán)利,請(qǐng)?jiān)谝粋€(gè)月內(nèi)通知我們,我們會(huì)及時(shí)刪除。
蜀ICP備2020033479號(hào)-4 Copyright ? 2016 學(xué)習(xí)鳥. 頁(yè)面生成時(shí)間:2.518秒