應收稅費(應收稅費的概念)

1.應收稅費的概念

應交稅費

企業(yè)必須按照國家規定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進(jìn)行確認、計提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應通過(guò)“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進(jìn)行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

應交稅費是指企業(yè)根據在一定時(shí)期內取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金，不通過(guò)“應交稅費”科目核算

2.通過(guò)應交稅費核算的科目有哪些

企業(yè)通過(guò)“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的應交、交納等情況。通過(guò)這個(gè)科目核算的是需要預計應交數并與稅務(wù)部門(mén)結算的各種稅費，

企業(yè)交納的關(guān)稅、印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金，不通過(guò)“應交稅費”科目核算。

通過(guò)應交稅費核算的

(1)增值稅：直接計入應交稅費中核算。

(2)消費稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加一般是借方計入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目，貸方計入應交稅費。

(3)資源稅：對外銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品應交的資源稅是借方計入營(yíng)業(yè)稅金及附加，自產(chǎn)自用的應該借方計入生產(chǎn)成本科目，貸方計入應交稅費。

(4)所得稅：借記所得稅費用，貸記應交稅費——應交所得稅

(5)土地增值稅：貸方計入應交稅費-應交土地增值稅，借方一般計入固定資產(chǎn)清理等科目

(6)房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費：借方計入管理費用，貸方計入應交稅費

擴展資料：

應交稅費的主要賬務(wù)處理：

應交增值稅

1、企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進(jìn)項稅額），按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”，“在途物資”或“原材料”，庫存商品”等科目，按應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。

購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì )計分錄。

由運輸單位造成的采購物資短缺，運輸單位予以全額賠償的，應借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價(jià)款由“待處理財產(chǎn)損益”轉出，按這部分物資的增值稅由“應交稅費---應繳增值稅（進(jìn)項稅額轉出）”予以轉出。

2、銷(xiāo)售物資或提供應稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應收取的增值稅額， 借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷(xiāo)項稅額），按實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

發(fā)生的銷(xiāo)售退回，做相反的會(huì )計分錄。

3、實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè)，按應收的出口退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。

4、企業(yè)本月交納本月的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金）， 貸記“銀行存款”科目。

5、企業(yè)本月月底有未交增值稅，借記本科目（應交增值稅——轉出未交增值稅），貸記：應交稅費——未交增值稅。下月繳納時(shí)，借記應交稅費——未交增值稅 ，貸記銀行存款。

6、小規模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

參考資料來(lái)源：搜狗百科-應交稅費

3.應交稅費的明細科目是什么

應交稅費，應交稅費核算如下：一、本科目核算企業(yè)按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

企業(yè)不需要預計應交數所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。二、本科目應當按照應交稅費的稅種進(jìn)行明細核算。

應交增值稅還應分別進(jìn)項稅額、銷(xiāo)項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉出、已交稅金等設置專(zhuān)欄進(jìn)行明細核算。三、應交稅費的主要賬務(wù)處理（一）應交增值稅1.企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅--進(jìn)項稅額），按應計入采購成本的金額，借記材料采購、在途物資或原材料、庫存商品等科目，按應付或實(shí)際支付的金額，貸記應付賬款、應付票據、銀行存款等科目。

購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì )計分錄。2.銷(xiāo)售物資或提供應稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應收取的增值稅額，借記應收賬款、應收票據、銀行存款等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅--銷(xiāo)項稅額），按實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入科目。

發(fā)生的銷(xiāo)售退回，做相反的會(huì )計分錄。3.實(shí)行免、抵、退的企業(yè)，按應收的出口退稅額，借記其他應收款科目，貸記本科目（應交增值稅--出口退稅）。

4.企業(yè)交納的增值稅，借記本科目（應交增值稅--已交稅金），貸記銀行存款科目。5.小規模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計入材料采購成本，借記材料采購、在途物資等科目，貸記本科目。

（二）應交消費稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅和城市維護建設稅1.企業(yè)按規定計算應交的消費稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅，借記營(yíng)業(yè)稅金及附加等科目，貸記本科目（應交消費稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅）。2.出售不動(dòng)產(chǎn)，計算應交的營(yíng)業(yè)稅，借記固定資產(chǎn)清理等科目，貸記本科目（應交營(yíng)業(yè)稅）。

3.交納的消費稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅，借記本科目（應交消費稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅），貸記銀行存款等科目。（三）應交所得稅1.企業(yè)按照稅法規定計算應交的所得稅，借記所得稅等科目，貸記本科目（應交所得稅）。

2.交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記銀行存款等科目。（四）應交土地增值稅1.企業(yè)轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著(zhù)物一并在固定資產(chǎn)或在建工程等科目核算的，轉讓時(shí)應交的土地增值稅，借記固定資產(chǎn)清理科目，貸記本科目（應交土地增值稅）。

2.交納的土地增值稅，借記本科目（應交土地增值稅），貸記銀行存款等科目。（五）應交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車(chē)船使用稅1.企業(yè)按規定計算應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅，借記管理費用科目，貸記本科目（應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車(chē)船使用稅）。

2.交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅，借記本科目（應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車(chē)船使用稅），貸記銀行存款等科目。（六）應交個(gè)人所得稅1.企業(yè)按規定計算的應代扣代交的職工個(gè)人所得稅，借記應付職工薪酬科目，貸記本科目（應交個(gè)人所得稅）。

2.交納的個(gè)人所得稅，借記本科目（應交個(gè)人所得稅），貸記銀行存款等科目。（七）應交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費1.企業(yè)按規定計算應交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費，借記營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、管理費用等科目，貸記本科目（應交教育費附加、應交礦產(chǎn)資源補償費）。

2.交納的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費，借記本科目（應交教育費附加、應交礦產(chǎn)資源補償費），貸記銀行存款等科目.四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。