應(yīng)交稅費(fèi)
企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金,不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算
企業(yè)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況。通過(guò)這個(gè)科目核算的是需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)并與稅務(wù)部門(mén)結(jié)算的各種稅費(fèi),
企業(yè)交納的關(guān)稅、印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金,不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的
(1)增值稅:直接計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)中核算。
(2)消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加一般是借方計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目,貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。
(3)資源稅:對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅是借方計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加,自產(chǎn)自用的應(yīng)該借方計(jì)入生產(chǎn)成本科目,貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。
(4)所得稅:借記所得稅費(fèi)用,貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
(5)土地增值稅:貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅,借方一般計(jì)入固定資產(chǎn)清理等科目
(6)房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi):借方計(jì)入管理費(fèi)用,貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)
擴(kuò)展資料:
應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理:
應(yīng)交增值稅
1、企業(yè)采購(gòu)物資等,按可抵扣的增值稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額),按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額,借記“材料采購(gòu)”,“在途物資”或“原材料”,庫(kù)存商品”等科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。
購(gòu)入物資發(fā)生的退貨,做相反的會(huì)計(jì)分錄。
由運(yùn)輸單位造成的采購(gòu)物資短缺,運(yùn)輸單位予以全額賠償?shù)?,?yīng)借記“銀行存款”等科目,貸方按這部分物資的價(jià)款由“待處理財(cái)產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)出,按這部分物資的增值稅由“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”予以轉(zhuǎn)出。
2、銷(xiāo)售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù),按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額, 借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目,按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記本科目(應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額),按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。
發(fā)生的銷(xiāo)售退回,做相反的會(huì)計(jì)分錄。
3、實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè),按應(yīng)收的出口退稅額,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記本科目(應(yīng)交增值稅——出口退稅)。
4、企業(yè)本月交納本月的增值稅,借記本科目(應(yīng)交增值稅——已交稅金), 貸記“銀行存款”科目。
5、企業(yè)本月月底有未交增值稅,借記本科目(應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅),貸記:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅。下月繳納時(shí),借記應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 ,貸記銀行存款。
6、小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入材料不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,發(fā)生的增值稅應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本,借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目,貸記“銀行存款”等科目。
參考資料來(lái)源:搜狗百科-應(yīng)交稅費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交稅費(fèi)核算如下:一、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。
企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金,如印花稅、耕地占用稅等,不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。
應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、已交稅金等設(shè)置專(zhuān)欄進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理(一)應(yīng)交增值稅1.企業(yè)采購(gòu)物資等,按可抵扣的增值稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額),按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額,借記材料采購(gòu)、在途物資或原材料、庫(kù)存商品等科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等科目。
購(gòu)入物資發(fā)生的退貨,做相反的會(huì)計(jì)分錄。2.銷(xiāo)售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù),按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額,借記應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等科目,按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記本科目(應(yīng)交增值稅--銷(xiāo)項(xiàng)稅額),按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入,貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入科目。
發(fā)生的銷(xiāo)售退回,做相反的會(huì)計(jì)分錄。3.實(shí)行免、抵、退的企業(yè),按應(yīng)收的出口退稅額,借記其他應(yīng)收款科目,貸記本科目(應(yīng)交增值稅--出口退稅)。
4.企業(yè)交納的增值稅,借記本科目(應(yīng)交增值稅--已交稅金),貸記銀行存款科目。5.小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入材料不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,發(fā)生的增值稅計(jì)入材料采購(gòu)成本,借記材料采購(gòu)、在途物資等科目,貸記本科目。
(二)應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,借記營(yíng)業(yè)稅金及附加等科目,貸記本科目(應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅)。2.出售不動(dòng)產(chǎn),計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅,借記固定資產(chǎn)清理等科目,貸記本科目(應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅)。
3.交納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,借記本科目(應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅),貸記銀行存款等科目。(三)應(yīng)交所得稅1.企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅,借記所得稅等科目,貸記本科目(應(yīng)交所得稅)。
2.交納的所得稅,借記本科目(應(yīng)交所得稅),貸記銀行存款等科目。(四)應(yīng)交土地增值稅1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在固定資產(chǎn)或在建工程等科目核算的,轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅,借記固定資產(chǎn)清理科目,貸記本科目(應(yīng)交土地增值稅)。
2.交納的土地增值稅,借記本科目(應(yīng)交土地增值稅),貸記銀行存款等科目。(五)應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車(chē)船使用稅1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅,借記管理費(fèi)用科目,貸記本科目(應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車(chē)船使用稅)。
2.交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅,借記本科目(應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車(chē)船使用稅),貸記銀行存款等科目。(六)應(yīng)交個(gè)人所得稅1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅,借記應(yīng)付職工薪酬科目,貸記本科目(應(yīng)交個(gè)人所得稅)。
2.交納的個(gè)人所得稅,借記本科目(應(yīng)交個(gè)人所得稅),貸記銀行存款等科目。(七)應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),借記營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用等科目,貸記本科目(應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi))。
2.交納的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),借記本科目(應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)),貸記銀行存款等科目.四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
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