哪些不計(jì)入稅金及附加(哪些稅金不應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加)
1.哪些稅金不應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加
增值稅不計(jì)入‘稅金及附加’項(xiàng)目。
稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅等。
擴(kuò)展資料：
根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文規(guī)定，全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)調(diào)整為“稅金及附加”科目。
該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。2016年5月1日之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅），2016年5月1日之后調(diào)整到“稅金及附加”科目。
參考資料：百度百科：稅金及附加
2.不能記入營(yíng)業(yè)稅金及附加的科目是
不能計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的科目有企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅等。
營(yíng)業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。填報(bào)此項(xiàng)指標(biāo)時(shí)應(yīng)注意，實(shí)行新稅制后，會(huì)計(jì)上規(guī)定應(yīng)交增值稅不再計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)，無(wú)論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”中單獨(dú)反映。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中對(duì)應(yīng)指標(biāo)的本年累計(jì)數(shù)填列。
營(yíng)業(yè)稅金及附加的構(gòu)成：
1.銷(xiāo)售應(yīng)交消費(fèi)稅產(chǎn)品；
2.對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅；
3.計(jì)算應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加；
4.對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)交資源稅的產(chǎn)品。
3.哪些稅費(fèi)是不計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的,哪些是要計(jì)入管理費(fèi)用的
營(yíng)業(yè)稅金及附加：根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入計(jì)提繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等。
管理費(fèi)用：與收入無(wú)關(guān)四個(gè)稅金--車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅。
這里關(guān)健區(qū)分是否與經(jīng)營(yíng)收入直接相關(guān)。
營(yíng)業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育稅附加等。三資企業(yè)此項(xiàng)指標(biāo)只含消費(fèi)稅和資源稅。填報(bào)此項(xiàng)指標(biāo)時(shí)應(yīng)注意，實(shí)行新稅制后，會(huì)計(jì)上規(guī)定應(yīng)交增值稅不再計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)，無(wú)論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”中單獨(dú)反映。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中對(duì)應(yīng)指標(biāo)的本年累計(jì)數(shù)填列。
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不懼惡意采納刷分
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4.哪些稅費(fèi)不經(jīng)過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目,直接通過(guò)管理費(fèi)用核算
一、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄第6403號(hào)“ 營(yíng)業(yè)稅金及附加”規(guī)定：
本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。
房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。
二、相關(guān)賬務(wù)處理
1、發(fā)生上述營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)時(shí)
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加）等
2、購(gòu)進(jìn)印花稅票交納印花稅時(shí)
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
3、計(jì)算應(yīng)交房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅時(shí)
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅（車(chē)船使用稅、土地使用稅）等。
三、特殊情況
1、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅，自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅等均不計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。
2、按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，四小稅（房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅）和兩費(fèi)（礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)）也歸在”營(yíng)業(yè)稅金及附加“科目核算，不再計(jì)入”管理費(fèi)用“。
5.稅金及附加不包括什么
一、以上已經(jīng)列舉的這些稅費(fèi)一定是在“稅金及附加”中核算的，那么，哪些稅費(fèi)不應(yīng)該通過(guò)這個(gè)科目核算呢？為什么？
1、增值稅屬于價(jià)外稅，不影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，必然不會(huì)在“稅金及附加”核算。增值稅只影響企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況，只需要通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債科目核算。如果進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)成本或費(fèi)用，也不會(huì)計(jì)入“稅金及附加”。
2、企業(yè)所得稅是針對(duì)經(jīng)營(yíng)后所得征收的，而“稅金及附加”核算的是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的稅費(fèi)，“稅金及附加”影響的是“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”之前的損益，所以企業(yè)所得稅也不在“稅金及附加”核算，在“所得稅費(fèi)用”和“遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債”核算。
3、另外，還有一些稅費(fèi)需計(jì)入資產(chǎn)成本，比如：車(chē)輛購(gòu)置稅、契稅、煙葉稅、關(guān)稅、耕地占用稅等。
二、除了以上列舉的內(nèi)容，還有哪些稅費(fèi)應(yīng)通過(guò)“稅金及附加”核算？
1、土地增值稅：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售產(chǎn)生的“土地增值稅”計(jì)入“稅金及附加”；轉(zhuǎn)讓已計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)的不動(dòng)產(chǎn)所產(chǎn)生的“土地增值稅”應(yīng)計(jì)入轉(zhuǎn)讓成本或清理成本。
2、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
3、水利建設(shè)基金。
總結(jié)：
經(jīng)過(guò)以上的總結(jié)，我們可以看到，計(jì)入“稅金及附加”的稅費(fèi)就是那些直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)損益，又與資產(chǎn)價(jià)值不直接相關(guān)的稅費(fèi)。
財(cái)
6.哪些該計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的,加些不計(jì)
根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）的有關(guān)要求，全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)，利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目，已自發(fā)布之日（2016年12月3日）起施行?，F(xiàn)對(duì)各專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)指標(biāo)的填報(bào)作如下說(shuō)明：
會(huì)計(jì)科目未作調(diào)整的企業(yè)，按現(xiàn)行統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度要求填報(bào)。會(huì)計(jì)科目已作調(diào)整的企業(yè)，財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表中“營(yíng)業(yè)稅金及附加”指標(biāo)根據(jù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)表中“稅金及附加”項(xiàng)目的本期金額數(shù)填報(bào)：“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”指標(biāo)作相應(yīng)調(diào)整：“管理費(fèi)用”項(xiàng)下的“稅金”指標(biāo)不再包括房產(chǎn)稅、印花稅、車(chē)船稅和土地使用稅。
