哪些做符合性測(cè)試(符合性測(cè)試的種類(lèi))
1.符合性測(cè)試的種類(lèi)
符合性測(cè)試的種類(lèi) 審計(jì)人員可在審計(jì)計(jì)劃期間和期中工作期間執(zhí)行符合性測(cè)試。
在主要證實(shí)法下可能執(zhí)行“同步符合性測(cè)試”和“追加符合性測(cè)試”。在較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法下，必須執(zhí)行“計(jì)劃符合性測(cè)試”。
（一）同步符合性測(cè)試 同步符合性測(cè)試是審計(jì)人員在取得對(duì)內(nèi)部控制的了解時(shí)，同時(shí)執(zhí)行的測(cè)試。 這種符合性測(cè)試不是必需的，而是審計(jì)人員有選擇地執(zhí)行的。
對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，執(zhí)行同步符合性測(cè)試通常是很合算的。不僅如此，還可能減少審計(jì)人員稍后將可能執(zhí)行的追加符合性測(cè)試的范圍。
“同步符合性測(cè)試”既可能是取得了解時(shí)的“副產(chǎn)品”，也可能是審計(jì)人員事先計(jì)劃安排的。 “同步符合性測(cè)試”取得的證據(jù)，只能使審計(jì)人員評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平處于略低于高水平的中等水平范圍之內(nèi)。
因?yàn)檫@些證據(jù)是在審計(jì)的計(jì)劃期間內(nèi)取得的，其證據(jù)本身并不能證明某項(xiàng)控制政策或程序在整個(gè)被審計(jì)年度均由經(jīng)授權(quán)的人員適當(dāng)和一貫地加以應(yīng)用。 （二）追加符合性測(cè)試 追加符合性測(cè)試是在外勤工作中執(zhí)行的測(cè)試。
在主要證實(shí)法下，執(zhí)行“追加符合性測(cè)試”是為了進(jìn)一步降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平。這種符合性測(cè)試也不是必需的，而是可以由審計(jì)人員有選擇地執(zhí)行的。
審計(jì)人員必須考慮這種符合性測(cè)試是否符合成本效益原則，考慮有沒(méi)有可能獲得額外的證據(jù)，來(lái)支持對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的初步估計(jì)水平進(jìn)一步降低。 如果達(dá)不到目的，審計(jì)人員就沒(méi)有必要執(zhí)行這種測(cè)試。
（三）計(jì)劃符合性測(cè)試 計(jì)劃符合性測(cè)試也是在外勤工作中執(zhí)行。在選用較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法下，必須執(zhí)行這種測(cè)試。
執(zhí)行的目的是為了支持審計(jì)人員計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性測(cè)試水平。通過(guò)計(jì)劃符合性測(cè)試取得的證據(jù)應(yīng)足以支持評(píng)價(jià)某些認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)為中等或低水平。
可供審計(jì)人員選用的符合性測(cè)試程序有： 1.檢查交易和事項(xiàng)的憑證 交易和事項(xiàng)的憑證留下了內(nèi)部控制運(yùn)行的軌跡，例如交易批準(zhǔn)人和經(jīng)手人的簽名或蓋章。通過(guò)對(duì)憑證的檢查，很容易獲得某項(xiàng)控制是否執(zhí)行或由誰(shuí)執(zhí)行的證據(jù)。
2.詢(xún)間并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制運(yùn)行情況 對(duì)于未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制執(zhí)行情況，通過(guò)對(duì)有關(guān)人員的詢(xún)問(wèn)并實(shí)地觀察，才能判斷控制執(zhí)行是否有效。 例如，根據(jù)內(nèi)部控制的規(guī)定，貴重的大宗存貨的入庫(kù)驗(yàn)收必須有采購(gòu)經(jīng)理、倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理在場(chǎng)，但實(shí)際驗(yàn)收時(shí)是否如此嚴(yán)格執(zhí)行，往往不會(huì)留下審計(jì)軌跡，因而必須詢(xún)問(wèn)并實(shí)地觀察。
3.重新實(shí)施相關(guān)內(nèi)部控制程序 對(duì)某項(xiàng)內(nèi)部控制的程序重新實(shí)施，往往可提供最好的證據(jù)來(lái)證明該項(xiàng)內(nèi)部控制的有效性。 例如，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以檢查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)人員是否定期將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)、調(diào)節(jié)。
審計(jì)人員在執(zhí)行符合性測(cè)試中，應(yīng)注意選用那些對(duì)證明控制政策或程序的有效性能提供最可靠證據(jù)的程序。實(shí)際上，沒(méi)有哪一項(xiàng)符合性測(cè)試對(duì)提供證據(jù)總是有用或一直有效。
以上三種程序?qū)徲?jì)人員既可單獨(dú)使用，也可合并使用。 。
2.CPA在審計(jì)中怎么判斷哪些是重點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容
CPA中的"重點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容”是指如何確定不同項(xiàng)目所需要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。
重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容大致從評(píng)估整體固有風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估各科目的個(gè)別固有風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估各科目的個(gè)別控制風(fēng)險(xiǎn)、倒推各科目的檢查風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)的高低確定各科目所需的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序、從對(duì)業(yè)務(wù)的理解、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和對(duì)內(nèi)控的評(píng)價(jià)來(lái)評(píng)估等經(jīng)行評(píng)估。 CPA審計(jì)判斷重點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容需要從下面幾個(gè)方面把握，這也是一個(gè)基本的審計(jì)計(jì)劃通常需要覆蓋的方面： 第一階段做風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
在接觸客戶(hù)的階段、簽署審計(jì)服務(wù)協(xié)議之前就要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，目的就是為了確定這個(gè)項(xiàng)目是否可能存在重大固有風(fēng)險(xiǎn)。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要從下面這些方面著手：所處大環(huán)境的波動(dòng)；業(yè)務(wù)模式和復(fù)雜度；管理層的資歷、能力和履歷；過(guò)往的審計(jì)師是誰(shuí)；以前年度審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型；以前年度審計(jì)調(diào)整的數(shù)量和類(lèi)型；是否存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題；預(yù)計(jì)項(xiàng)目工作時(shí)間及收費(fèi)情況：上一年度審計(jì)師； 上一年度審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型；上一年度審計(jì)調(diào)整的數(shù)量、類(lèi)型；所在行業(yè)； 所在國(guó)別； 審計(jì)目的及報(bào)告類(lèi)型； 審計(jì)區(qū)間；新項(xiàng)目的大致組織架構(gòu)，項(xiàng)目管理層構(gòu)成，項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目資產(chǎn)及收入規(guī)模，項(xiàng)目盈利和虧損。
第二階段進(jìn)一步了解項(xiàng)目的業(yè)務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段初步對(duì)項(xiàng)目了解了，而進(jìn)一步需要對(duì)業(yè)務(wù)情況做進(jìn)一步的了解。
這塊工作是預(yù)審的主要任務(wù)之一。這部分的工作內(nèi)容主要是了解業(yè)務(wù)、評(píng)估內(nèi)控、設(shè)計(jì)審計(jì)程序、穿行測(cè)試、符合性測(cè)試。
了解項(xiàng)目業(yè)務(wù)基本從以下方面著手：公司資本金狀況、公司所用財(cái)務(wù)系統(tǒng)及ERP系統(tǒng)、公司所處環(huán)境的重大變動(dòng)較風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)一步的了解；主要業(yè)務(wù)流程的負(fù)責(zé)人、以及財(cái)務(wù)部職責(zé)分工；主要供應(yīng)商；主要客戶(hù)；競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手；關(guān)聯(lián)方；適用的稅種、稅率、減免優(yōu)惠政策。 第二階段的了解項(xiàng)目業(yè)務(wù)區(qū)別與第一階段的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)該也是對(duì)第一階段的進(jìn)化和細(xì)化。
第二階段主要作用是：一判斷某個(gè)會(huì)計(jì)科目或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的個(gè)別固有風(fēng)險(xiǎn)，二為下一階段的循環(huán)拆分做準(zhǔn)備。 第三階段是對(duì)主要業(yè)務(wù)流程和控制節(jié)點(diǎn)的描述。
第二階段后會(huì)計(jì)師已經(jīng)可以對(duì)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)大致了解。第三階段就是會(huì)計(jì)師評(píng)估這個(gè)設(shè)計(jì)缺陷導(dǎo)致的控制風(fēng)險(xiǎn)有多大，后續(xù)能否、以及需要采用什么實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序來(lái)覆蓋，將會(huì)影響到哪些會(huì)計(jì)科目。
第四階段是穿行測(cè)試。會(huì)計(jì)師要設(shè)計(jì)相應(yīng)的符合性測(cè)試方法，以及測(cè)試所需樣本量。
判斷是否應(yīng)當(dāng)修改對(duì)控制節(jié)點(diǎn)的描述、以及修改后的流程是否仍能覆蓋相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。 第五階段設(shè)計(jì)符合性測(cè)試。
根據(jù)上面的內(nèi)控描述來(lái)定制化的，樣本量要求通常是各個(gè)所有自己的標(biāo)準(zhǔn)的強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，符合性測(cè)試的手段是多種多樣的，不是只盯著有沒(méi)有簽字有沒(méi)有授權(quán)就可以的。 第六點(diǎn)是執(zhí)行符合性測(cè)試。
符合性測(cè)試的主要是測(cè)試控制點(diǎn)是否真的有效，向上延伸可以推斷所對(duì)應(yīng)的控制目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)是否被覆蓋。這個(gè)會(huì)計(jì)科目的控制風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)然就是低的。
在整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)確定的前提下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)就可以提高，需要執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試就可以減少，也就是所謂“相對(duì)不那么重點(diǎn)的審計(jì)項(xiàng)目”。 總體來(lái)說(shuō)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) = 固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)。
3.四大會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)方法和國(guó)內(nèi)事務(wù)所有什么不同
感謝王律邀請(qǐng)，這是這個(gè)問(wèn)題對(duì)于我這個(gè)長(zhǎng)期在國(guó)內(nèi)所任職的人來(lái)說(shuō)，實(shí)在沒(méi)什么發(fā)言權(quán)，只能根據(jù)接觸到的簡(jiǎn)單談?wù)劇?/p>
說(shuō)到審計(jì)方法，我覺(jué)得四大所倒真是嚴(yán)格按照審計(jì)書(shū)上寫(xiě)的來(lái)做的，先做符合性測(cè)試，再做實(shí)質(zhì)性測(cè)試，用符合性測(cè)試的結(jié)論來(lái)指導(dǎo)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作，并且IT審計(jì)貫穿于審計(jì)工作的始終。 但國(guó)內(nèi)所在這些方面是做不到或者流于形式的。
在我接觸到的四大的審計(jì)項(xiàng)目中，基本上都會(huì)花費(fèi)巨大的人力和時(shí)間來(lái)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)企業(yè)的每個(gè)運(yùn)作環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試，用測(cè)試的結(jié)論來(lái)修改審計(jì)計(jì)劃，并對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的針對(duì)方向和審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行修正，對(duì)客戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)把控非常到位以后再來(lái)做實(shí)質(zhì)性測(cè)試。 通常在整個(gè)審計(jì)工作的時(shí)間比重里，前期的符合性測(cè)試要占到2/3的時(shí)間，而實(shí)質(zhì)性測(cè)試則可以根據(jù)符合性測(cè)試的結(jié)論而相應(yīng)削減大量的工作，所占的時(shí)間相對(duì)較少。
客戶(hù)群體。四大審計(jì)的客戶(hù)大部分都是內(nèi)控嚴(yán)格，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)低的企業(yè)，內(nèi)資所得客戶(hù)資源相對(duì)沒(méi)那么高大上，所以很大程度上要依賴(lài)實(shí)質(zhì)性程序。
2，四大不屑接ipo項(xiàng)目，更別說(shuō)新三板這類(lèi)吃力不討好的了。因?yàn)檫@些項(xiàng)目審計(jì)要求高，風(fēng)險(xiǎn)高，性?xún)r(jià)比太低。
尤其不規(guī)范的小企業(yè)，審計(jì)的時(shí)候會(huì)發(fā)現(xiàn)很多問(wèn)題，調(diào)整分錄會(huì)出很多很多。3，個(gè)人覺(jué)得四大和內(nèi)資所各有利弊，內(nèi)資所在人員參差的情況下，你會(huì)接觸很多東西，學(xué)的很快。
四大很規(guī)范，你可能就是一個(gè)螺絲釘，比如第一年就永遠(yuǎn)只負(fù)責(zé)應(yīng)收的底稿。4，還有個(gè)特點(diǎn)比較有意思，我去四大的同學(xué)（入職3年的大概有六七個(gè)）cpa沒(méi)一個(gè)考出來(lái)的，內(nèi)資所的通過(guò)率反而很高。
這也和他們招人因素有關(guān)，四大的入職試題只是shl，面向所有專(zhuān)業(yè)，理工男更好，內(nèi)資所校招筆試就是專(zhuān)業(yè)題，并且很看重你是否考過(guò)cpa科目。 四大這幾年招人在英語(yǔ)上的要求也降低很多了，安永普華永道甚至去年開(kāi)始筆試題都改成中文了。
不過(guò)“出q”“清q”這類(lèi)術(shù)語(yǔ)依然只屬于四大吧。5，再次同意樓上很 寫(xiě)的一切審計(jì)程序，需要花費(fèi)很多很多的時(shí)間去填補(bǔ)各種程序的空缺，心好累的。
4.審計(jì)符合性測(cè)試中常用的方法有哪些呢
(1)觀察法。
即審查人員到工作現(xiàn)場(chǎng)觀察工作人員處理業(yè)務(wù)的情況，了解業(yè)務(wù)處理過(guò)程是否遵守了內(nèi)部控制制度的要求。例如審查人員可以觀察黑倉(cāng)庫(kù)的材料收發(fā)情況，確定其是否與規(guī)定的收、發(fā)料程序相一致，到財(cái)務(wù)部門(mén)觀察其報(bào)銷(xiāo)手續(xù)是否與規(guī)定相符，等等。
（2）實(shí)驗(yàn)法。 審查人員選擇有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，重新實(shí)施，以判斷有關(guān)業(yè)務(wù)人員是否遵循了內(nèi)部控制制度。
例如審查人員要求重復(fù)執(zhí)行有關(guān)發(fā)貨手續(xù)，視倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)有關(guān)業(yè)務(wù)人員是否遵循有關(guān)清點(diǎn)、計(jì)量、記賬等發(fā)貨的程序，各項(xiàng)審核、檢查工作是否確定執(zhí)行，對(duì)不合理、不合法的發(fā)貨、領(lǐng)貨是否進(jìn)行了必要的把關(guān)。 （3）檢查證據(jù)法。
即審查人員檢查與有關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)的憑證和其他文件，沿著這些文件和憑證所留下的業(yè)務(wù)處理的蹤跡進(jìn)行檢查，從而判斷業(yè)務(wù)處理是否按內(nèi)部控制制度的要求進(jìn)行。例如業(yè)務(wù)發(fā)生后，按控制規(guī)定要求有關(guān)經(jīng)辦人員、審核人和批準(zhǔn)人在憑證上簽字，審查人員就著力檢查憑證上有無(wú)簽字，如發(fā)現(xiàn)多張憑證上無(wú)簽字則可以認(rèn)為該項(xiàng)內(nèi)部控制未予執(zhí)行。
5.CPA考試科目有哪些 各科目如何進(jìn)行搭配
CPA專(zhuān)業(yè)階段科目有六科，分別是會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)法、審計(jì)、稅法、財(cái)務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理，綜合階段科目為職業(yè)能力測(cè)試。
一、考試科目
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試劃分為專(zhuān)業(yè)階段考試和綜合階段考試?？忌谕ㄟ^(guò)專(zhuān)業(yè)階段考試的全部科目后，才能參加綜合階段考試。
專(zhuān)業(yè)階段考試科目：會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法6個(gè)科目；
綜合階段考試科目：職業(yè)能力綜合測(cè)試（試卷一、試卷二）；
考試范圍：由財(cái)政部考委會(huì)在發(fā)布的考試大綱中確定。
二、各科目的特點(diǎn)及搭配
會(huì)計(jì)：這門(mén)科目是注會(huì)學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)，難度較大，內(nèi)容最多，與稅法的聯(lián)系比較緊密。
審計(jì)：是注會(huì)考試科目中難度比較大的考試科目，專(zhuān)業(yè)性名詞較多，需要一定的理解能力。
財(cái)管：計(jì)算量大，難度較高，需要有一定的做題量和公式熟練度，與財(cái)管聯(lián)系緊密。
稅法：涉及到記憶和計(jì)算的內(nèi)容較多，每年的大綱因政策變化較多，與會(huì)計(jì)聯(lián)系緊密。
經(jīng)濟(jì)法：內(nèi)容相對(duì)比較獨(dú)立，難度較小，記憶量較大。
戰(zhàn)略：難度較小，和財(cái)管有緊密的聯(lián)系。
根據(jù)考生要求，考生需要在5年之內(nèi)通過(guò)全部六科的考試，每年可報(bào)考的科目的種類(lèi)和數(shù)量不作具體的限制。具體各科目如何搭配，應(yīng)根據(jù)考試的特點(diǎn)、時(shí)間、理解能力、基礎(chǔ)掌握程度和擅長(zhǎng)之處等綜合考慮。
擴(kuò)展資料
考生答卷由財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室集中組織評(píng)閱?？荚嚦煽?jī)經(jīng)財(cái)政部考委會(huì)認(rèn)定后發(fā)布?？忌傻卿浿袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)網(wǎng)站查詢(xún)成績(jī)并下載打印成績(jī)單。每科考試均實(shí)行百分制，60分為成績(jī)合格分?jǐn)?shù)線。
參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試的應(yīng)考人員，專(zhuān)業(yè)階段考試的單科考試合格成績(jī)5年內(nèi)有效。對(duì)在連續(xù)5個(gè)年度考試中取得專(zhuān)業(yè)階段全部科目考試合格成績(jī)的應(yīng)考人員，財(cái)政部考委會(huì)頒發(fā)專(zhuān)業(yè)階段考試合格證書(shū)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試專(zhuān)業(yè)階段考試合格證由考生到參加專(zhuān)業(yè)階段考試最后一科考試報(bào)名地的地方考辦領(lǐng)取。
綜合階段考試科目應(yīng)在取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試專(zhuān)業(yè)階段考試合格證書(shū)后5個(gè)年度考試中完成（現(xiàn)已取消）。對(duì)取得綜合階段考試科目考試合格成績(jī)的考生，財(cái)政部考委會(huì)頒發(fā)注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試全科合格證。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試全科合格證由考生到綜合階段考試報(bào)名地的地方考辦領(lǐng)取。
參考資料來(lái)源：百度百科-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試
6.初級(jí)會(huì)計(jì)考試需要具備那些條件
1、考試報(bào)名條件按財(cái)政部、人事部聯(lián)合印發(fā)的《及其實(shí)施辦法》（財(cái)會(huì)[2000]11號(hào)）及有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。
2、通過(guò)國(guó)家統(tǒng)一考試，取得經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)初、中級(jí)資格考試的人員，均可參加本級(jí)別的會(huì)計(jì)資格考試。 3、尚未獲得學(xué)歷證書(shū)的應(yīng)屆畢業(yè)生，可持能夠證明其在考試年度可畢業(yè)的有效證件（如學(xué)生證等）和學(xué)校出據(jù)的應(yīng)屆畢業(yè)證明，報(bào)名參加初級(jí)資格考試。
4、對(duì)符合《會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試暫行規(guī)定》中相應(yīng)級(jí)別報(bào)名條件的香港、澳門(mén)居民，可以報(bào)名參加相應(yīng)級(jí)別的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試。 5、遵紀(jì)守法，恪守職業(yè)道德，身體健康，能夠適應(yīng)考試。
考試科目： 初級(jí)資格： 經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) 初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。
