的涉稅(一般納稅人涉稅會(huì )計分錄)
1.一般納稅人涉稅會(huì )計分錄
1、對外采購原材料、商品或者獲取勞務(wù)服務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，用以抵扣進(jìn)項稅：
借：原材料、庫存商品、期間費用科目（具體根據業(yè)務(wù)內容判斷）
應交稅費-應交增值稅-進(jìn)項稅
貸：應付賬款、現金、銀行存款等（根據結算方式判斷）
2、對外銷(xiāo)售產(chǎn)品、其他材料及廢舊物資等：
借：應收賬款、現金、銀行存款、應收票據等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
應交稅費-應交增值稅-銷(xiāo)項稅
3、購進(jìn)材料用于非應稅項目，自產(chǎn)產(chǎn)品用非應稅項目，視同銷(xiāo)售：
借：固定資產(chǎn)、管理費用-福利費等
貸：應交稅費-應交增值稅-進(jìn)項稅額轉出
4、發(fā)放工資，代扣個(gè)稅：
借：應付職工薪酬-工資
貸：應付職工薪酬-社保（個(gè)人部分）
應交稅費-應交個(gè)人所得稅
現金/銀行存款
5、計提當月應交土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等
借：管理費用-稅費
貸：應交稅費-應交房產(chǎn)稅
應交稅費-應交土地使用稅
應交稅費-應交印花稅
6、根據實(shí)現增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費稅、資源稅，并計算稅金附加：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應交稅費-應交營(yíng)業(yè)稅
應交稅費-應交消費稅
應交稅費-應交資源稅
應交稅費-應交城市維護建設稅
應交稅費-應交教育費附加
應交稅費-應交地方教育費附加
7、根據實(shí)現利潤計算所得稅：
借：所得稅
貸：應交稅費-應交所得稅
8、繳納稅費：
借：應交稅費
貸：現金、銀行存款
9、不同行業(yè)不同企業(yè)，業(yè)務(wù)內容不盡相同，上述分錄僅供參考，并不全面，不具備普遍代表性！
2.新準則的涉稅核算會(huì )計科目有哪些
進(jìn)項稅抵扣的涉稅核算會(huì )計科目： 1.實(shí)行擴大增值稅抵扣范圍的企業(yè)，應在“應交稅費”科目下增設“應抵扣固定資產(chǎn)增值稅”明細科目，并在該明細科目下增設“固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”、“固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額轉出”、“已抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”等專(zhuān)欄。
“固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購入固定資產(chǎn)或應稅勞務(wù)等而支付的、準予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。“固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)因某些原因而不能抵扣，按規定轉出的進(jìn)項稅額。
“已抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)已抵扣的固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項稅額。 2.實(shí)行擴大增值稅抵扣范圍的企業(yè)，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“新增增值稅額抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，該專(zhuān)欄用于記錄企業(yè)以當年新增的增值稅額抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額。
3.一般納稅人涉稅會(huì )計分錄
1、對外采購原材料、商品或者獲取勞務(wù)服務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，用以抵扣進(jìn)項稅：借：原材料、庫存商品、期間費用科目（具體根據業(yè)務(wù)內容判斷） 應交稅費-應交增值稅-進(jìn)項稅 貸：應付賬款、現金、銀行存款等（根據結算方式判斷）2、對外銷(xiāo)售產(chǎn)品、其他材料及廢舊物資等：借：應收賬款、現金、銀行存款、應收票據等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應交稅費-應交增值稅-銷(xiāo)項稅3、購進(jìn)材料用于非應稅項目，自產(chǎn)產(chǎn)品用非應稅項目，視同銷(xiāo)售：借：固定資產(chǎn)、管理費用-福利費等 貸：應交稅費-應交增值稅-進(jìn)項稅額轉出4、發(fā)放工資，代扣個(gè)稅：借：應付職工薪酬-工資 貸：應付職工薪酬-社保（個(gè)人部分） 應交稅費-應交個(gè)人所得稅 現金/銀行存款5、計提當月應交土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等借：管理費用-稅費 貸：應交稅費-應交房產(chǎn)稅 應交稅費-應交土地使用稅 應交稅費-應交印花稅6、根據實(shí)現增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費稅、資源稅，并計算稅金附加：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應交稅費-應交營(yíng)業(yè)稅 應交稅費-應交消費稅 應交稅費-應交資源稅 應交稅費-應交城市維護建設稅 應交稅費-應交教育費附加 應交稅費-應交地方教育費附加7、根據實(shí)現利潤計算所得稅：借：所得稅 貸：應交稅費-應交所得稅8、繳納稅費：借：應交稅費 貸：現金、銀行存款9、不同行業(yè)不同企業(yè)，業(yè)務(wù)內容不盡相同，上述分錄僅供參考，并不全面，不具備普遍代表性。
4.“稅金及附加”會(huì )計科目核算哪些內容
1、消費稅、
2、城市維護建設稅
3、教育費附加
4、資源稅
5、房產(chǎn)稅
6、城鎮土地使用稅
7、車(chē)船稅
8、印花稅等
借：稅金及附加
貸：應交稅費
期末轉入“本年利潤”科目，結轉后，“稅金及附加”科目無(wú)余額
借：本年利潤
貸：稅金及附加
企業(yè)交納的印花稅不通過(guò)“應交稅費”科目核算
借：稅金及附加
貸：銀行存款
擴展資料
計入成本核算的稅金：耕地占用稅、契稅、車(chē)輛購置稅、進(jìn)口關(guān)稅
消費稅是對生產(chǎn)委托加工及進(jìn)口應稅消費品（主要指煙、酒、化妝品、高檔次及高能耗的消費品）征收的一種稅。
城市維護建設稅和教育費附加是對從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，以其實(shí)際繳納的增值稅、消費稅為依據，按納稅人所在地適用的不同稅率計算征收的一種稅。
資源稅是對在我國境內從事資源開(kāi)采的單位和個(gè)人征收的一種稅。
房產(chǎn)稅以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或出租房產(chǎn)取得的租金收人為計稅依據，向產(chǎn)權所有人征收的一種財產(chǎn)稅。
城鎮士地使用稅是以城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個(gè)人為納稅人，以其實(shí)際占用的土地面積和規定稅額計算征收。
車(chē)船稅是對行駛于我國公共道路。航行于國內河流、湖泊或領(lǐng)海口岸的車(chē)船，按其種類(lèi)實(shí)行定額征收的一種稅。
印花稅是對經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)濟交往中書(shū)立、領(lǐng)受憑證征收的一種稅。
參考資料來(lái)源：搜狗百科—稅金及附加
5.增值稅會(huì )計科目
1、購買(mǎi)金稅盤(pán)的稅額是屬于抵減稅額，不是減免稅額，所以在填寫(xiě)納稅申報表時(shí)填寫(xiě)在“抵減稅額 ”欄，不能填在“減免稅額”欄，且該發(fā)票不能認證抵扣。
2、會(huì )計處理：
(1)商品采購
借：庫存商品 10000
應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）1700
貸：銀行存款或應付賬款 11700
(2)銷(xiāo)售商品
借：銀行存款或應收賬款 23400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000
應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）3400
(3)購買(mǎi)金稅盤(pán)和服務(wù)費5882.33（稅額1000=5882.33/0.17）
借：管理費用 1000
貸：銀行存款1000
(4)抵減應交增值稅時(shí)
借：應交稅費——應交增值稅（抵減稅額）1000
貸：管理費用 1000
(5)繳納增值稅
借：應交稅費——應交增值稅 700(3400-1700-1000)
貸：銀行存款 700
6.會(huì )計核算時(shí)可能會(huì )有哪些涉稅風(fēng)險
會(huì )計核算的稅務(wù)風(fēng)險特征 會(huì )計核算，是以貨幣為主要計量尺度，對會(huì )計主體的資金運動(dòng)進(jìn)行的反映。
它主要是指對會(huì )計主體已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行的事后核算，也就是會(huì )計工作中記賬、算賬、報賬的總稱(chēng)。“營(yíng)改增”后試點(diǎn)納稅人在進(jìn)行增值稅的相關(guān)會(huì )計處理，主要是按照《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì )計處理規定〉的通知》（財會(huì )〔2016〕22號）文件執行。
納稅人在進(jìn)行會(huì )計核算相關(guān)事項時(shí)，應當按照有關(guān)稅收政策法規和會(huì )計制度的規定，嚴謹認真的辦理有關(guān)會(huì )計手續。自《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財稅〔2016〕36號發(fā)布起，一般納稅人會(huì )計核算等方面都發(fā)生了重大改變，營(yíng)改增后在會(huì )計核算方面有哪些注意事項，一旦“營(yíng)改增”會(huì )計核算違規稅務(wù)處理，其帶來(lái)的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險不可低估。
基于此，以下系統梳理“營(yíng)改增”會(huì )計核算違規稅務(wù)處理的系列風(fēng)險，供納稅人參考和借鑒。風(fēng)險一：視同銷(xiāo)售行為，未按規定確認收入申報納稅。
視同銷(xiāo)售是指在會(huì )計上不作為銷(xiāo)售核算，而在稅收上作為銷(xiāo)售，確認收入計繳稅金的商品或勞務(wù)的轉移行為。下列11種情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；設有兩個(gè)以上機構并實(shí)行統一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機構移送其他機構用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機構設在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費；將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資；將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無(wú)償贈送他人；單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì )公眾為對象的除外；單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì )公眾為對象的除外；財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他情形。
視同銷(xiāo)售的稅務(wù)處理，以下5種情況不確認收入，其他情況都應確認收入。設有兩個(gè)以上機構并實(shí)行統一核算的納稅人，將其貨物從一個(gè)機構移送其他機構用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機構設在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目；將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物無(wú)償贈送他人；單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，用于公益事業(yè)或者以社會(huì )公眾為對象；單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，用于公益事業(yè)或者以社會(huì )公眾為對象。
風(fēng)險二：銷(xiāo)售開(kāi)票未將價(jià)款和折扣額分別注明，銷(xiāo)售額不得扣減折扣額。根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）第四十三條規定：納稅人發(fā)生應稅行為，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷(xiāo)售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以?xún)r(jià)款為銷(xiāo)售額，不得扣減折扣額。
風(fēng)險三：專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具不符合要求，購買(mǎi)方有權拒收。根據國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》的通知（國稅發(fā)〔2006〕156號），專(zhuān)用發(fā)票應按下列要求開(kāi)具：（一）項目齊全，與實(shí)際交易相符；（二）字跡清楚，不得壓線(xiàn)、錯格；（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章；（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。
對不符合上列要求的專(zhuān)用發(fā)票，購買(mǎi)方有權拒收。風(fēng)險四：十三種特定應稅行為，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
“營(yíng)改增”增值稅納稅人發(fā)生應稅行為，應當向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項稅額。“營(yíng)改增”試點(diǎn)取得增值稅一般納稅人資格的，并非皆可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是否允許開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票需要視情而論。
“營(yíng)改增”新稅政特別規定，納稅人發(fā)生的下列十三種特定應稅行為，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：1、一般納稅人會(huì )計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料；2、應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理；3、向消費者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)；4、適用免征增值稅規定的應稅行為；5、不征收增值稅項目；6、金融商品轉讓?zhuān)?、經(jīng)紀代理服務(wù)向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費；8、提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金；9、向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付的費用；10、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)適用按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅；11、小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)；12、納稅人銷(xiāo)售舊貨；13、單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液按照簡(jiǎn)易辦法計算應納稅額。風(fēng)險五：取得的增值稅扣稅憑證不符合規定，其進(jìn)項稅額不得抵扣。
增值稅扣稅憑證，是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農產(chǎn)品收購發(fā)票、農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應當具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。
資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。風(fēng)險六：未按照規定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，不得扣減銷(xiāo)項稅額或者銷(xiāo)售額。
不符合作廢條件等六種情形，需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統升級版。
7.如何設置增值稅會(huì )計科目
“應交增值稅”是“應交稅金”的二級科目，歸集核算增值稅。納稅人應當設置并使用規定的財務(wù)會(huì )計科目，正確核算增值稅稅額。 企業(yè)收取銷(xiāo)項稅額時(shí)，記入該科目的貸方，繳納增值稅、支付進(jìn)項稅額記入該科目的貸方，繳納增值稅，支付進(jìn)項稅額記入該科目的借方。發(fā)出出口退稅，或進(jìn)項稅額轉出記入該科目的貸方，“應交增值稅”是核算增值稅的主要會(huì )計賬戶(hù)，根據明細賬頁(yè)的格式不同，有兩種設置方法。
(1)在“應交稅金——應交增值稅”科目中使用多欄式賬頁(yè)。“應交稅金——應交增值稅”科目格式見(jiàn)下表。應交稅金——應交增值稅
日期 摘要 借方（進(jìn)項稅額/已交稅金/轉出未交增值稅） 貸方（銷(xiāo)項稅額/出口退稅/進(jìn)項稅金轉出/轉出多交稅金） 借貸余額
(2)在“應交稅金——應交增值稅”科目下分別設置七個(gè)明細賬，即：“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”。每個(gè)明細賬采用三欄式賬頁(yè)。 另外，應當在“應交稅金”科目下分別設置“未交增值稅”和“增值稅檢查調整”二級明細賬戶(hù)，分別核算增值稅未繳多繳和在稅務(wù)稽查中查補的增值稅稅額。
