民間非營(yíng)利組織名稱(chēng)(《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》——和會(huì)計(jì)報(bào)表分別是什么)
1.《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表分別是什么
《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》的會(huì)計(jì)科目是：按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的科目，稱(chēng)為會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)報(bào)表是：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分，是企業(yè)向外傳遞會(huì)計(jì)信息的主要手段。
會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，又分為總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目。前者是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)，提供總括信息的會(huì)計(jì)科目，如“應(yīng)收賬款”、“原材料”等科目，后者是對(duì)總分類(lèi)科目作進(jìn)一步分類(lèi)、提供更詳細(xì)更具體會(huì)計(jì)信息科目，如“應(yīng)收賬款”科目按債務(wù)人名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)科目，反映應(yīng)收賬款具體對(duì)象。
會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)學(xué)相當(dāng)重要的基本研究方法與輔助工作，它將會(huì)計(jì)要素視性質(zhì)分屬、分綱的設(shè)置，例如現(xiàn)金即為資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素的一大會(huì)計(jì)科目。一般來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)科目是設(shè)置帳戶(hù)、處理帳務(wù)的依據(jù)。
會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料定期編制的，綜合反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的總結(jié)性書(shū)面文件。它是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分，是企業(yè)向外傳遞會(huì)計(jì)信息的主要手段?，F(xiàn)在的會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)的會(huì)計(jì)人員根據(jù)一定時(shí)期的會(huì)計(jì)記錄，按照既定的格式和種類(lèi)編制的系統(tǒng)的報(bào)告文件。
隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的擴(kuò)展，會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求的不斷增加，僅靠幾張會(huì)計(jì)報(bào)表提供的信息已經(jīng)不能滿(mǎn)足或不能直接滿(mǎn)足他們的需求，因此需要通過(guò)報(bào)表以外的附注和說(shuō)明提供更多的信息。根據(jù)這些會(huì)計(jì)信息可以有效地判斷一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。
2.民間組織會(huì)計(jì)科目、民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表
民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度――會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表
發(fā)文部門(mén)： 發(fā)文時(shí)間：2004-08-18 法規(guī)類(lèi)型：會(huì)計(jì)制度
發(fā)文文號(hào)：財(cái)會(huì)[2004]7號(hào) 實(shí)施時(shí)間： 所屬行業(yè)：
第一部分 總說(shuō)明
一、本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。民間非營(yíng)利組織不得隨意打亂重編。某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。
二、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。
明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，民間非營(yíng)利組織可以根據(jù)需要自行確定。
三、對(duì)于會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)，民間非營(yíng)利組織可以根據(jù)本組織的具體情況，在不違背會(huì)計(jì)科目使用原則的基礎(chǔ)上，確定適合于本組織的會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)。
四、民間非營(yíng)利組織在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不得只填科目編號(hào)，不填列科目名稱(chēng)。
五、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。民間非營(yíng)利組織不得違反規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。
六、民間非營(yíng)利組織的年度和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，至少應(yīng)當(dāng)反映兩個(gè)年度或兩個(gè)相關(guān)會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)。
第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)
順序號(hào) 編 號(hào) 名 稱(chēng)
一、資產(chǎn)類(lèi)
1 1001 現(xiàn)金
2 1002 銀行存款
3 1009 其他貨幣資金
4 1101 短期投資
5 1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備
6 1111 應(yīng)收票據(jù)
7 1121 應(yīng)收賬款
8 1122 其他應(yīng)收款
9 1131 壞賬準(zhǔn)備
10 1141 預(yù)付賬款
11 1201 存貨
12 1202 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
13 1301 待攤費(fèi)用
14 1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資
15 1402 長(zhǎng)期債權(quán)投資
16 1421 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備
17 1501 固定資產(chǎn)
18 1502 累計(jì)折舊
19 1505 在建工程
20 1506 文物文化資產(chǎn)
21 1509 固定資產(chǎn)清理
22 1601 無(wú)形資產(chǎn)
23 1701 受托代理資產(chǎn)
二、負(fù)債類(lèi)
24 2101 短期借款
25 2201 應(yīng)付票據(jù)
26 2202 應(yīng)付賬款
27 2203 預(yù)收賬款
28 2204 應(yīng)付工資
29 2206 應(yīng)交稅金
30 2209 其他應(yīng)付款
31 2301 預(yù)提費(fèi)用
32 2401 預(yù)計(jì)負(fù)債
33 2501 長(zhǎng)期借款
34 2502 長(zhǎng)期應(yīng)付款
35 2601 受托代理負(fù)債
三、凈資產(chǎn)類(lèi)
36 3101 非限定性?xún)糍Y產(chǎn)
37 3102 限定性?xún)糍Y產(chǎn)
四、收入費(fèi)用類(lèi)
38 4101 捐贈(zèng)收入
39 4201 會(huì)費(fèi)收入
40 4301 提供服務(wù)收入
41 4401 政府補(bǔ)助收入
42 4501 商品銷(xiāo)售收入
43 4601 投資收益
44 4901 其他收入
45 5101 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本
46 5201 管理費(fèi)用
47 5301 籌資費(fèi)用
48 5401 其他費(fèi)用
第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明
3.民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)分錄
民間非營(yíng)利組織銀行利息收入會(huì)計(jì)分錄是； 借：銀行存款 貸：籌資費(fèi)用-利息收入 補(bǔ)充： 民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)科目： 一、資產(chǎn)類(lèi) 1 1001 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1009 其他貨幣資金 4 1101 短期投資 5 1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 6 1111 應(yīng)收票據(jù) 7 1121 應(yīng)收賬款 8 1122 其他應(yīng)收款 9 1131 壞賬準(zhǔn)備 10 1141 預(yù)付賬款 11 1201 存貨 12 1202 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 13 1301 待攤費(fèi)用 14 1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資 15 1402 長(zhǎng)期債權(quán)投資 16 1421 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 17 1501 固定資產(chǎn) 18 1502 累計(jì)折舊 19 1505 在建工程 20 1506 文物文化資產(chǎn) 21 1509 固定資產(chǎn)清理 22 1601 無(wú)形資產(chǎn) 23 1701 受托代理資產(chǎn) 二、負(fù)債類(lèi) 24 2101 短期借款 25 2201 應(yīng)付票據(jù) 26 2202 應(yīng)付賬款 27 2203 預(yù)收賬款 28 2204 應(yīng)付工資 29 2206 應(yīng)交稅金 30 2209 其他應(yīng)付款 31 2301 預(yù)提費(fèi)用 32 2401 預(yù)計(jì)負(fù)債 33 2501 長(zhǎng)期借款 34 2502 長(zhǎng)期應(yīng)付款 35 2601 受托代理負(fù)債 三、凈資產(chǎn)類(lèi) 36 3101 非限定性?xún)糍Y產(chǎn) 37 3102 限定性?xún)糍Y產(chǎn) 四、收入費(fèi)用類(lèi) 38 4101 捐贈(zèng)收入 39 4201 會(huì)費(fèi)收入 40 4301 提供服務(wù)收入 41 4401 政府補(bǔ)助收入 42 4501 商品銷(xiāo)售收入 43 4601 投資收益 44 4901 其他收入 45 5101 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 46 5201 管理費(fèi)用 47 5301 籌資費(fèi)用 48 5401 其他費(fèi)用。
4.社會(huì)團(tuán)體、協(xié)會(huì)等非營(yíng)利的會(huì)計(jì)科目需要設(shè)置哪些
一、社會(huì)團(tuán)體、協(xié)會(huì)等民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)科目分五大類(lèi)共48個(gè)：
1 、資產(chǎn)類(lèi)23個(gè)：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)付賬款、存貨、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、在建工程、文物文化資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)、受托代理資產(chǎn)。
2、負(fù)債類(lèi)12個(gè)：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、受托代理負(fù)債。
3、凈資產(chǎn)類(lèi)2個(gè)：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)、限定性?xún)糍Y產(chǎn)。
4、收入類(lèi)7個(gè)：捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、商品銷(xiāo)售收入、投資收益、其他收入。
5、費(fèi)用類(lèi)4個(gè)：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用、其他費(fèi)用。
二、科目設(shè)置的有關(guān)規(guī)定：
1、民間非營(yíng)利組織在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。
2、對(duì)于會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)，民間非營(yíng)利組織可以根據(jù)本組織的具體情況，在不違背會(huì)計(jì)科目使用原則的基礎(chǔ)上，確定適合于本組織的會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)。
3、民間非營(yíng)利組織在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不得只填科目編號(hào)，不填列科目名稱(chēng)。
5.民辦非企業(yè)會(huì)計(jì)科目都有哪些
一、資產(chǎn)類(lèi)
1 1001 現(xiàn)金
2 1002 銀行存款
3 1009 其他貨幣資金
4 1101 短期投資
5 1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備
6 1111 應(yīng)收票據(jù)
7 1121 應(yīng)收賬款
8 1122 其他應(yīng)收款
9 1131 壞賬準(zhǔn)備
10 1141 預(yù)付賬款
11 1201 存貨
12 1202 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
13 1301 待攤費(fèi)用
14 1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資
15 1402 長(zhǎng)期債權(quán)投資
16 1421 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備
17 1501 固定資產(chǎn)
18 1502 累計(jì)折舊
19 1505 在建工程
20 1506 文物文化資產(chǎn)
21 1509 固定資產(chǎn)清理
22 1601 無(wú)形資產(chǎn)
23 1701 受托代理資產(chǎn)
二、負(fù)債類(lèi)
24 2101 短期借款
25 2201 應(yīng)付票據(jù)
26 2202 應(yīng)付賬款
27 2203 預(yù)收賬款
28 2204 應(yīng)付工資
29 2206 應(yīng)交稅金
30 2209 其他應(yīng)付款
31 2301 預(yù)提費(fèi)用
32 2401 預(yù)計(jì)負(fù)債
33 2501 長(zhǎng)期借款
34 2502 長(zhǎng)期應(yīng)付款
35 2601 受托代理負(fù)債
三、凈資產(chǎn)類(lèi)
36 3101 非限定性?xún)糍Y產(chǎn)
37 3102 限定性?xún)糍Y產(chǎn)
四、收入費(fèi)用類(lèi)
38 4101 捐贈(zèng)收入
39 4201 會(huì)費(fèi)收入
40 4301 提供服務(wù)收入
41 4401 政府補(bǔ)助收入
42 4501 商品銷(xiāo)售收入
43 4601 投資收益
44 4901 其他收入
45 5101 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本
46 5201 管理費(fèi)用
47 5301 籌資費(fèi)用
48 5401 其他費(fèi)用
6.民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)分錄都有哪些
民間非營(yíng)利組織銀行利息收入會(huì)計(jì)分錄是； 借：銀行存款 貸：籌資費(fèi)用-利息收入 補(bǔ)充： 民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)科目： 一、資產(chǎn)類(lèi) 1 1001 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1009 其他貨幣資金 4 1101 短期投資 5 1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 6 1111 應(yīng)收票據(jù) 7 1121 應(yīng)收賬款 8 1122 其他應(yīng)收款 9 1131 壞賬準(zhǔn)備 10 1141 預(yù)付賬款 11 1201 存貨 12 1202 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 13 1301 待攤費(fèi)用 14 1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資 15 1402 長(zhǎng)期債權(quán)投資 16 1421 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 17 1501 固定資產(chǎn) 18 1502 累計(jì)折舊 19 1505 在建工程 20 1506 文物文化資產(chǎn) 21 1509 固定資產(chǎn)清理 22 1601 無(wú)形資產(chǎn) 23 1701 受托代理資產(chǎn) 二、負(fù)債類(lèi) 24 2101 短期借款 25 2201 應(yīng)付票據(jù) 26 2202 應(yīng)付賬款 27 2203 預(yù)收賬款 28 2204 應(yīng)付工資 29 2206 應(yīng)交稅金 30 2209 其他應(yīng)付款 31 2301 預(yù)提費(fèi)用 32 2401 預(yù)計(jì)負(fù)債 33 2501 長(zhǎng)期借款 34 2502 長(zhǎng)期應(yīng)付款 35 2601 受托代理負(fù)債 三、凈資產(chǎn)類(lèi) 36 3101 非限定性?xún)糍Y產(chǎn) 37 3102 限定性?xún)糍Y產(chǎn) 四、收入費(fèi)用類(lèi) 38 4101 捐贈(zèng)收入 39 4201 會(huì)費(fèi)收入 40 4301 提供服務(wù)收入 41 4401 政府補(bǔ)助收入 42 4501 商品銷(xiāo)售收入 43 4601 投資收益 44 4901 其他收入 45 5101 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 46 5201 管理費(fèi)用 47 5301 籌資費(fèi)用 48 5401 其他費(fèi)用。
7.民間非營(yíng)利組織的賬務(wù)處理及會(huì)計(jì)報(bào)表
民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表 一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明 1.本表反映民間非營(yíng)利組織某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。
2.本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
3.本表“期末數(shù)”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法： （1）“貨幣資金”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織期末庫(kù)存現(xiàn)金、存放銀行的各類(lèi)款項(xiàng)以及其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。
如果民間非營(yíng)利組織的受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金且通過(guò)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目核算，還應(yīng)當(dāng)扣減“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目中“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目的期末余額。 （2）“短期投資”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織持有的各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年（含1年）的投資，包括短期股票、債券投資和短期委托貸款、委托投資等。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。 （3）“應(yīng)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織期末應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等應(yīng)收未收款項(xiàng)。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目的期末余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。 （4）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織預(yù)付給商品或者服務(wù)供應(yīng)單位等的款項(xiàng)。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列。 （5）“存貨”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中持有以備出售或捐贈(zèng)的，或者為了出售或捐贈(zèng)仍處在生產(chǎn)過(guò)程中的，或者將在生產(chǎn)、提供服務(wù)或日常管理過(guò)程中耗用的材料、物資、商品等。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“存貨”科目的期末余額，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。 （6）“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?年以?xún)?nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金等。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。 （7）“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織將在1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目的期末余額中將在1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資余額，減去“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額中1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額后的金額填列。 （8）“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。如果其他流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露其內(nèi)容和金額。
（9）“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織不準(zhǔn)備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額中長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額后的金額填列。
（10）“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織不準(zhǔn)備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額中長(zhǎng)期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額，再減去本表“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目金額后的金額填列。
（11）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織的各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”科目的期末余額后的金額填列。
（12）“在建工程”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值、已耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。
（13）“文物文化資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織用于展覽、教育或研究等目的的歷史文物、藝術(shù)品以及其他具有文化或者歷史價(jià)值并作長(zhǎng)期或者永久保存的典藏等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“文物文化資產(chǎn)”科目的期末借方余額填列。
（14）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中發(fā)生 的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如果“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，則以“-”號(hào)填列。
（15）“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織擁有的為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)、出租給他人或?yàn)楣芾砟康亩钟械臎](méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
（16）“受托代理資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織接受委托方委托從事受托代理業(yè)務(wù)而收到的資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
如果民間非營(yíng)利組織。
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第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào) 順序號(hào) 編 號(hào) 名 稱(chēng) 一、資產(chǎn)類(lèi) 1 1001 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1009 其他貨幣資金 4 1101 短期投資 5 1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 6 1111 應(yīng)收票據(jù) 7 1121 應(yīng)收賬款 8 1122 其他應(yīng)收款 9 1131 壞賬準(zhǔn)備 10 1141 預(yù)付賬款 11 1201 存貨 12 1202 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 13 1301 待攤費(fèi)用 14 1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資 15 1402 長(zhǎng)期債權(quán)投資 16 1421 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 17 1501 固定資產(chǎn) 18 1502 累計(jì)折舊 19 1505 在建工程 20 1506 文物文化資產(chǎn) 21 1509 固定資產(chǎn)清理 22 1601 無(wú)形資產(chǎn) 23 1701 受托代理資產(chǎn) 二、負(fù)債類(lèi) 24 2101 短期借款 25 2201 應(yīng)付票據(jù) 26 2202 應(yīng)付賬款 27 2203 預(yù)收賬款 28 2204 應(yīng)付工資 29 2206 應(yīng)交稅金 30 2209 其他應(yīng)付款 31 2301 預(yù)提費(fèi)用 32 2401 預(yù)計(jì)負(fù)債 33 2501 長(zhǎng)期借款 34 2502 長(zhǎng)期應(yīng)付款 35 2601 受托代理負(fù)債 三、凈資產(chǎn)類(lèi) 36 3101 非限定性?xún)糍Y產(chǎn) 37 3102 限定性?xún)糍Y產(chǎn) 四、收入費(fèi)用類(lèi) 38 4101 捐贈(zèng)收入 39 4201 會(huì)費(fèi)收入 40 4301 提供服務(wù)收入 41 4401 政府補(bǔ)助收入 42 4501 商品銷(xiāo)售收入 43 4601 投資收益 44 4901 其他收入 45 5101 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 46 5201 管理費(fèi)用 47 5301 籌資費(fèi)用 48 5401 其他費(fèi)用 第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表格式 編 號(hào) 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng) 編制期 會(huì)民非01表 資產(chǎn)負(fù)債表 中期報(bào)告、年度報(bào)告 會(huì)民非02表 業(yè)務(wù)活動(dòng)表 中期報(bào)告、年度報(bào)告 會(huì)民非03表 現(xiàn)金流量表 年度報(bào)告 第五部分 會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明 一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明 1.本表反映民間非營(yíng)利組織某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。 2.本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列。
如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。 3.本表“期末數(shù)”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法： （1）“貨幣資金”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織期末庫(kù)存現(xiàn)金、存放銀行的各類(lèi)款項(xiàng)以及其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。如果民間非營(yíng)利組織的受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金且通過(guò)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目核算，還應(yīng)當(dāng)扣減“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目中“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目的期末余額。
（2）“短期投資”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織持有的各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年（含1年）的投資，包括短期股票、債券投資和短期委托貸款、委托投資等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。
（3）“應(yīng)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織期末應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等應(yīng)收未收款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目的期末余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。
（4）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織預(yù)付給商品或者服務(wù)供應(yīng)單位等的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列。
（5）“存貨”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中持有以備出售或捐贈(zèng)的，或者為了出售或捐贈(zèng)仍處在生產(chǎn)過(guò)程中的，或者將在生產(chǎn)、提供服務(wù)或日常管理過(guò)程中耗用的材料、物資、商品等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“存貨”科目的期末余額，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。
（6）“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?年以?xún)?nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。
（7）“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織將在1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目的期末余額中將在1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資余額，減去“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額中1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額后的金額填列。
（8）“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。
如果其他流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露其內(nèi)容和金額。 （9）“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織不準(zhǔn)備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額中長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額后的金額填列。 （10）“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織不準(zhǔn)備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目。
9.民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)科目科目類(lèi)別（醫(yī)院行業(yè)）
一、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的會(huì)計(jì)科目共52個(gè)分為五大類(lèi)。
1、資產(chǎn)類(lèi)23個(gè)： 庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶(hù)用款額度、其他貨幣資金、短期投資、財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)付賬款、庫(kù)存物資、在加工物資、待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、在建工程、固定資產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損溢。
2、負(fù)債類(lèi)13個(gè)： 短期借款、應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款。
3、凈資產(chǎn)類(lèi)7個(gè)： 事業(yè)基金、專(zhuān)用基金、待沖基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）、本期結(jié)余、結(jié)余分配。
4、收入類(lèi)4個(gè)： 醫(yī)療收入（門(mén)診收入、住院收入）、財(cái)政補(bǔ)助收入（基本支出、項(xiàng)目支出）、科教項(xiàng)目收入、其他收入。
5、費(fèi)用類(lèi)5個(gè)： 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用、其他支出。
二、說(shuō)明
1、具體科目的核算內(nèi)容和運(yùn)用請(qǐng)參看財(cái)會(huì)[2010]27號(hào)文《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》（自2011年7月1日起在公立醫(yī)院改革國(guó)家聯(lián)系試點(diǎn)城市施行，自2012年1月1日起在全國(guó)施行）
2、此制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)各級(jí)各類(lèi)獨(dú)立核算的公立醫(yī)院（以下簡(jiǎn)稱(chēng)醫(yī)院），包括綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、專(zhuān)科醫(yī)院、門(mén)診部（所）、療養(yǎng)院等，不包括城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。
企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織舉辦的非營(yíng)利性醫(yī)院可參照該制度執(zhí)行。
