2018附加稅新(新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則地方教育費(fèi)附加計(jì)入什么科目)
1.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則地方教育費(fèi)附加計(jì)入什么科目
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則地方教育費(fèi)附加應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育附加”：
1. 如果單位執(zhí)行了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，提取分錄：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育附加
2. 如果單位還沒執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，提取分錄：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：其他應(yīng)交款—地方教育附加
地方教育附加屬于政府性基金，專項(xiàng)用于發(fā)展教育事業(yè)。在廣東，已明確規(guī)定，該筆收入全額納入財(cái)政實(shí)行“收支兩條線”管理，按照“以收定支、專款專用”的原則，合理安排基金預(yù)算支出。
目前，由稅務(wù)部門征收的與教育相關(guān)的規(guī)費(fèi)包括教育費(fèi)附加稅和地方教育附加稅。其中：教育費(fèi)附加從1986年7月1日起征收，征收對(duì)象為繳納“三稅”（即增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅）的單位和個(gè)人，目前征收標(biāo)準(zhǔn)為，實(shí)際繳納“三稅”稅額的3%；而地方教育附加，則由各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否征收及確定各自的征收標(biāo)準(zhǔn)，征收對(duì)象同教育費(fèi)附加。
因此，此前全國(guó)對(duì)地方教育附加并未強(qiáng)制性統(tǒng)一，已開征地方教育附加的省、自治區(qū)、直轄市的征收標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同，有1%、1.5%的，也有2%的，2%為上限，開征時(shí)間也不同，比如浙江溫州2006年7月就開征，稅率為增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的2%，而廣東省則2010年才開征，稅率為增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的1.5%。
2.企業(yè)交了附加稅,請(qǐng)問計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目
計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)，明細(xì)科目為城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。
繳納時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅等 貸：銀行存款 從中國(guó)現(xiàn)行稅制看，附加稅包括兩種： （1）是根據(jù)正稅的征收同時(shí)而加征的某個(gè)稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。
如城市維護(hù)建設(shè)稅，是以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的。 （2）是在正稅征收的同時(shí)，再對(duì)正稅額外加征的一部分稅收。
這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。如與外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅同時(shí)征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅，按照一定比例（應(yīng)納稅所得額的3%）加征的稅收，即為此種附加稅。
這里的地方所得稅實(shí)際上是外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的一部分。我國(guó)現(xiàn)今附加稅的征收，通常都有稅法指明的特定目的，如增加社會(huì)福利、發(fā)展教育以及滿足地方政府的財(cái)政需要等。
增值稅附加稅是附加稅的一種，對(duì)應(yīng)于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。 其納稅義務(wù)人與獨(dú)立稅相同，但是稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。
通常包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。 1、增值稅附加稅分外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)，外資企業(yè)是不用交附加稅的，內(nèi)資企業(yè)得交。
從2010年12月起，外資企業(yè)也需要繳納附加稅。 2）內(nèi)資企業(yè)的增值稅要交附加稅，附加稅就是按增值稅的百分之七計(jì)算城建稅；按百分之三計(jì)算教育費(fèi)附加；按照百分之二計(jì)算地方教育費(fèi)附加。
3）一般納稅人，增值稅是銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅的差額，銷項(xiàng)稅按照17%交稅。小規(guī)模企業(yè)，按照3%交增值稅。
3.所屬期2018年12月的增值稅附加稅在2019年一月份已經(jīng)繳納了,但18
可以。最省事的辦法是把2018年的賬打開，重新計(jì)提再結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用，出具報(bào)表；原因有兩點(diǎn)：
第一，貴公司只是漏計(jì)提了附加稅，增值稅與收入的勾稽關(guān)系時(shí)能對(duì)上的，所以即使不去稅務(wù)局更正你的報(bào)表，也不存在增值稅的風(fēng)險(xiǎn)
第二，貴公司在年底申報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)稅務(wù)局來說只是一個(gè)參考，最終的依據(jù)是5月31日之前的所得稅匯算清繳；再者，只是附加稅沒計(jì)提對(duì)全年利潤(rùn)影響應(yīng)該不是很大，即使不去稅務(wù)局做更正申報(bào)個(gè)人認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)也不是很大。
這個(gè)屬于日常工作的小差錯(cuò)，個(gè)人不建議在2019年使用以前年度損益調(diào)整科目處理。
4.增值稅、附加稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加借：管理費(fèi)用-防洪費(fèi) 貨：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)防洪費(fèi)（二級(jí)科目注明是“企業(yè)防洪費(fèi)”是為了區(qū)分這個(gè)月要代扣代繳的個(gè)人防洪費(fèi)）###借 營(yíng)業(yè)稅費(fèi)及附加 貸 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 -應(yīng)交防洪費(fèi) -應(yīng)交XX稅費(fèi)等###防洪費(fèi)在“管理費(fèi)用”里核算，不在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”里。
這幫在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”里核算的是清朝的會(huì)計(jì)吧？借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加借：管理費(fèi)用-防洪費(fèi) 貨：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交防洪費(fèi)###借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ——應(yīng)交城建維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加###新的計(jì)提營(yíng)業(yè)稅及附加稅的會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅、教育費(fèi)附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加。 ###新的計(jì)提營(yíng)業(yè)稅及附加稅的會(huì)計(jì)分錄這就是新會(huì)計(jì)科目；按有關(guān)營(yíng)業(yè)稅及附加稅分錄吧應(yīng)交稅費(fèi)一、本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。
企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過本科目核算。二、本科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄。三、應(yīng)交增值稅的主要賬務(wù)處理。
（一）企業(yè)采購(gòu)物資等，按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額），按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。 購(gòu)入物資發(fā)生退貨做相反的會(huì)計(jì)分錄。
（二）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額），按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。 發(fā)生銷售退回做相反的會(huì)計(jì)分錄。
（三）出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。（四）交納的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——已交稅金）， 貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)（小規(guī)模納稅人）以及購(gòu)入材料不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料成本，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，貸記本科目。 四、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。
實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。出售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）。
五、企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交 土地增值稅）。土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅），同時(shí) 沖銷土地使用權(quán)的賬面價(jià)值，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
實(shí)際交納土地增值稅時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款”等科目。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。
實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。六、企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅費(fèi)用” 等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。
交納的所得稅，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。七、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
特別是計(jì)提防洪費(fèi)的分錄 “借”營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 “貸”應(yīng)交稅費(fèi)-防洪費(fèi) 對(duì)新會(huì)計(jì)科目繳納地方各種稅費(fèi)基金應(yīng)進(jìn)入營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 和應(yīng)交稅費(fèi)。
5.計(jì)提和繳納附加稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提附加稅的會(huì)計(jì)分錄是：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加
根據(jù)會(huì)計(jì)分錄涉及賬戶的多少，可以分為簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄。
簡(jiǎn)單分錄是指只涉及兩個(gè)賬戶的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄；
復(fù)合分錄是指涉及兩個(gè)（不包括兩個(gè)）以上賬戶的會(huì)計(jì)分錄。
擴(kuò)展資料
功能
1、在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下，預(yù)先計(jì)入某些已經(jīng)發(fā)生但未實(shí)際支付的費(fèi)用。
2、根據(jù)制度規(guī)定，計(jì)算、提取有關(guān)的（留存、減值）準(zhǔn)備。
3、預(yù)計(jì)某些應(yīng)付賬款。
4、其他符合會(huì)計(jì)制度的預(yù)計(jì)項(xiàng)目。
處理分錄
1、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
2、本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。
3、所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。
①資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目（當(dāng)期所得稅費(fèi)用），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅”科目。
②資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目（遞延所得稅費(fèi)用）、“資本公積――其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”。
參考資料來源：百度百科-會(huì)計(jì)分錄
6.增值稅、附加稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做
城建稅、教育費(fèi)附加費(fèi)、地方規(guī)定的費(fèi)（例如堤防費(fèi)、地方教育費(fèi)等）
教育費(fèi)附加按實(shí)際繳納的增值稅的3%繳納。
地方規(guī)定的附加費(fèi)按各地規(guī)定的比例繳納，國(guó)家沒有統(tǒng)一規(guī)定。
城建稅的稅率則要根據(jù)納稅人所在地。在市區(qū)的為7%；在縣城、鎮(zhèn)的為5%；在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)以外的為1%。
分錄：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——其他地方稅費(fèi)
計(jì)提時(shí)：
借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加-城建稅
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加-教育費(fèi)
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加-地方教育費(fèi)附加
貸：應(yīng)交稅金-城建稅
其他應(yīng)交款-教育費(fèi)
其他應(yīng)交款-地方教育費(fèi)附加
繳納時(shí)借：應(yīng)交稅金-城建稅
其他應(yīng)交款-教育費(fèi)
其他應(yīng)交款-地方教育費(fèi)附加
貸：銀行存款
擴(kuò)展資料
會(huì)計(jì)分錄的方法有以下：
1.層析法
將事物的發(fā)展過程劃分為若干個(gè)階段和層次，逐層遞進(jìn)分析，從而最終得出結(jié)果的一種解決問題的方法。利用層析法進(jìn)行編制會(huì)計(jì)分錄教學(xué)直觀、清晰，能夠取得理想的教學(xué)效果。
2.業(yè)務(wù)鏈法
根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，組成一條連續(xù)的業(yè)務(wù)鏈，前后業(yè)務(wù)之間會(huì)計(jì)分錄之間存在的一種相連的關(guān)系進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄的編制。對(duì)于連續(xù)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較有效，特別是針對(duì)于容易搞錯(cuò)記賬方向效果更加明顯。
3.記賬規(guī)則法
利用記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”進(jìn)行編制會(huì)計(jì)分錄。
參考資料來源：搜狗百科--會(huì)計(jì)分錄
參考資料來源：搜狗百科--增值稅附加稅
