上度有誤如何調(diào)整(上年度與金額錯(cuò)誤怎么更正那)

1.上年度會計(jì)科目與金額錯(cuò)誤怎么更正那

更正會計(jì)差錯(cuò)的方法從技術(shù)角度看包括劃線更正法、紅字注銷法、藍(lán)字反方向更正法（藍(lán)字更正法）、紅藍(lán)字更正法（綜合調(diào)整法）等。

《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：如果賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，則應(yīng)按照規(guī)定采用劃copy線更正法進(jìn)行更正；已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣；如果會計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。

是直接在這個(gè)月做“調(diào)整XX年XX月XX號憑證”的摘要在銀行存款和庫存現(xiàn)金之間進(jìn)行數(shù)額的調(diào)整，還是要用藍(lán)字分別根據(jù)錯(cuò)誤的憑證號更正一張正確的記賬憑證那？——都可以。

調(diào)整了上年度的憑證后，在年報(bào)和季報(bào)的資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款和庫存現(xiàn)金數(shù)額也會變化，需要改正么？——調(diào)整的記賬憑證在記賬后，自然就對資產(chǎn)負(fù)債表里的金額進(jìn)行修正了，不用單獨(dú)處理資產(chǎn)負(fù)債表

2.上一年度的記賬憑證的會計(jì)科目發(fā)生錯(cuò)誤該如何更正

建議你使用紅字更正法，取消掉錯(cuò)誤分錄，再重新做正確的分錄。

對記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯(cuò)誤的，具體更正方法有以下3種：

1、對于科目錯(cuò)誤而金額并未錯(cuò)的記賬憑證，首先用紅字填寫一張記賬憑證，用于沖銷原來錯(cuò)誤記賬憑證，其摘要為“注銷**年*月*日*號憑證”，其次再用藍(lán)字編寫一張正確的記賬憑證，其摘要為“訂正**年*月*日*號憑證”。

2、金額錯(cuò)誤而會計(jì)科目及借、貸方向未錯(cuò)的記賬憑證，則可分為兩種情況：對于實(shí)計(jì)金額小于應(yīng)計(jì)金額的記賬憑證，按照其差額用藍(lán)字填寫一張記賬憑證，摘要為“補(bǔ)充**年*月*日*號憑證少記金額”；對于實(shí)計(jì)金額大于應(yīng)計(jì)金額的記賬憑證則根據(jù)其差額用紅字填制一張記賬憑證，摘要為“沖銷**年*月*日*號憑證多計(jì)金額”。

3、對于以前年度的記賬憑證錯(cuò)誤，主要指科目或金額方面的錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證，摘要為“更正**年*月*日*號憑證”。例如，發(fā)現(xiàn)一張2013年12月28日第168號付款憑證標(biāo)明管理費(fèi)用金額應(yīng)是3600元，記賬時(shí)誤記為6300元，則用紅字編制一張記賬憑證，其摘要應(yīng)為“更正2013年12月28日168號付款憑證多計(jì)金額”。

3.應(yīng)該怎么改

1、涉及的會計(jì)科目和調(diào)賬方法 如果稅務(wù)稽查查出的是上年或以前年度的錯(cuò)誤賬務(wù)處理問題，那么納稅人就必須通過“以前年度損益調(diào)整”會計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)選擇“綜合調(diào)整法”進(jìn)行調(diào)賬。

因?yàn)?，在這種情況下，上年度財(cái)務(wù)決算已經(jīng)編報(bào)，成本費(fèi)用賬戶已經(jīng)結(jié)平，沒有余額，納稅人不可能再去調(diào)整原來的損益類科目，只有通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)賬。 2、“以前年度損益調(diào)整”的會計(jì)處理 本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過本科目核算。 以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理如下： （1）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計(jì)分錄。

（2）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會計(jì)分錄。 （3）經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計(jì)分錄，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。 要特別提醒的是：對以前年度損益這個(gè)科目的使用，只適用于損益類科目，比如說，管理費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)成本，……對于跨年度的非損益類科目，如固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等科目不變。

###我公司向廠家購買其他用品一批，已付款。但廠家有各種原因最后沒有做好，最后把款全部退回來。

原來付款的時(shí)候已入賬，借：管理費(fèi)用 ，貸：現(xiàn)金?，F(xiàn)在錢已經(jīng)退回來了，又是跨年度，我應(yīng)該怎么調(diào)整呢？請高手指教###涉及以前年度損益調(diào)整的，調(diào)整數(shù)額對當(dāng)期利潤影響不大的，直接計(jì)入當(dāng)期。

數(shù)額大，通過“以前年度損益調(diào)整”科目過渡到”利潤分配-年初未分配利潤“A退款 借：現(xiàn)金\銀行存款 貸：以前年度損益調(diào)整B更正錯(cuò)帳 借：應(yīng)付賬款 貸： 以前年度損益調(diào)整期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配-年初未分配利潤另外注意 ：1、AB兩分錄就相當(dāng)是補(bǔ)記上年會計(jì)分錄，所以，會計(jì)報(bào)表期初數(shù)要相應(yīng)調(diào)整。 2、數(shù)額大，影響上年所得稅申報(bào)，所以公司需向稅務(wù)提出重新申報(bào)上年所得稅，補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。

###調(diào)整以前年度損益類科目，比較繁瑣，年底分配相關(guān)的科目都可能需調(diào)整，如果金額不大，在本期的管理費(fèi)用科目不會出現(xiàn)大幅波動甚至是負(fù)數(shù)，建議你不調(diào)整，直接沖管理費(fèi)用。 外部審計(jì)時(shí)口頭解釋下一般是允許的。

###金額不大直接沖管理費(fèi)用###借庫存現(xiàn)金 貸以前年度損益調(diào)整。

4.發(fā)現(xiàn)上一年度的記賬憑證所記的會計(jì)科目錯(cuò)誤怎么辦

上一年度會計(jì)憑證的會計(jì)科目錯(cuò)誤，分兩種情況更正：

第一種，對上年度稅收發(fā)生影響的：

在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對于影響利潤的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。

在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的：

①對于不影響上年利潤的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。

②對于影響上年利潤的項(xiàng)目，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。

第二種，不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的 可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。

5.匯算清繳時(shí)上年度錯(cuò)誤科目如何調(diào)整

上年度錯(cuò)誤科目的調(diào)賬

涉及損益類科目的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第29號———資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定，企業(yè)年度所得稅匯算清繳事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理。例如，在企業(yè)年度所得稅匯算清繳過程中補(bǔ)繳和退回的所得稅都屬于報(bào)告年度的所得稅費(fèi)用，由于該所得稅費(fèi)用在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表或以前就已存在，在日后得到證實(shí)，對資產(chǎn)負(fù)債表的財(cái)務(wù)狀況有重大影響。因此它屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)借記或貸記“以前年度損益調(diào)整”，貸記或借記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交所得稅”，并將“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配———未分配利潤”。對于不影響上年損益的錯(cuò)賬，可直接調(diào)整。對于上一度錯(cuò)賬且不影響上一年度損益，但與本年度核算和納稅有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度的錯(cuò)漏金額影響本年度納稅情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)的賬項(xiàng)。

6.發(fā)現(xiàn)去年度的賬做錯(cuò)了,怎么調(diào)整

1、對涉及損益類科目的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

特別是根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定，企業(yè)年度所得稅匯算清繳事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理。例如，在企業(yè)年度所得稅匯算清繳過程中補(bǔ)繳和退回的所得稅都屬于報(bào)告年度的所得稅費(fèi)用，由于該所得稅費(fèi)用在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日或以前就已存在，日后得到證實(shí)的事項(xiàng)，另外對資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況有重大影響。因此所得稅匯算清繳過程中補(bǔ)繳或退回的所得稅，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)借記或貸記“以前年度損益調(diào)整”科目核算，貸記或借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”，并將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

2、對于不影響上年損益的錯(cuò)賬，可直接調(diào)整。

3、對于上一度錯(cuò)賬且不影響上一年度損益，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度的錯(cuò)漏金額影響本年度稅項(xiàng)情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)的賬項(xiàng)。例如某企業(yè)會計(jì)報(bào)表結(jié)賬后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳檢查，發(fā)現(xiàn)2007年12月多賬材料成本差異30000元（借方超支），而耗用該材料的產(chǎn)品已完工入庫，該產(chǎn)品2008年已售出。

這一錯(cuò)項(xiàng)虛增了2007年12月產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，由于產(chǎn)品未售出，不需結(jié)轉(zhuǎn)成本，未對2007年損益產(chǎn)生影響，但該產(chǎn)品于2008年售出，此時(shí)虛增的生產(chǎn)成本會轉(zhuǎn)化為銷售成本，從而影響2008年度的利潤。由于該檢查在報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的，上年賬已結(jié)平，

調(diào)賬分錄如下：

借：材料成本差異 30 000

貸：產(chǎn)成品 30 000

4、對不能直接按審查出的錯(cuò)誤金額調(diào)整損益的，應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行合理分?jǐn)?。在?shí)際工作中，最常見的是“按比例分?jǐn)偡ā保謹(jǐn)偮剩簩彶槌龅腻e(cuò)誤金額/（期末材料結(jié)存成本+期末在產(chǎn)品結(jié)存成本+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本+期末產(chǎn)品成本結(jié)存成本）。例如，稅務(wù)機(jī)關(guān)2006年審查某企業(yè)2005年匯算清繳情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)其將基建用原材料3萬元記入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實(shí)，期末在產(chǎn)品15萬元、產(chǎn)成品15萬元、銷售成本30萬元。則按比例計(jì)算確定各部分相應(yīng)的錯(cuò)誤額，并調(diào)整各有關(guān)賬戶。

分?jǐn)偮?3/(15+15+30)=0.05

在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)?15*0.05=0.75（萬元）

產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)?15*0.05=0.75（萬元）

銷售成本應(yīng)分?jǐn)?30*0.05=1.5（萬元）

借：在建工程 35 100

貸：生產(chǎn)成本 7 500

產(chǎn)成品 7 500

以前年度損益調(diào)整 15 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 5 100