金額調整明細表(的明細賬戶如何設置)
1.會計科目的明細賬戶如何設置
特別是明細賬戶，這些雖在企業(yè)會計準則應用指南中有初步的說明，但不具體，更沒有明細賬戶設置的分析解釋，造成理論與實踐的脫節(jié)。
在企業(yè)會計準則應用指南基礎上，從賬務處理和報表填列角度進一步細化有關明細賬戶的設置，并對其原因進行闡述。 第一，“壞賬準備”賬戶。
“壞賬準備”賬戶涉及資產負債表“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“其他應收款”和“長期應收款”項目的填列?！皯掌睋表椖繎鶕皯掌睋辟~戶的期末余額減去“壞賬準備”賬戶中有關應收票據計提的壞賬準備余額后的金額填列。
“應收賬款”項目應根據“應收賬款”和“預收賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末借方余額合計+減去“壞賬準備”賬戶中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。其他如“預付款項”、“應收利息”、“應收股利”、“其他應收款”、“長期應收款”項目均應根據有關賬戶期末余額，減去相應“壞賬準備”后的金額填列。
可見這些項目的填列必須明確相應的壞賬準備的金額。因此，壞賬準備必須按“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“其他應收款”和“長期應收款”等項目設明細賬戶，以便正確計算前述債權凈額，正確填列資產負債表。
如計提壞賬準備時，分錄為：借記“資產減值損失”，貸記：“壞賬準備——應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“其他應收款”、“長期應收款”。 第二，“無形資產”、“累計攤銷”和“無形資產減值準備”賬戶。
一是“無形資產”賬戶。對“無形資產”明細賬戶的設置，一般教科書是按類別設明細賬戶，實際工作中應按無形資產項目設明細賬戶，因為不同時間取得的同類、不同類的無形資產成本不同、攤銷期限不同，如果“無形資產”按類別設明細賬戶，就不便于正確計提無形資產攤銷。
如取得某專利權，分錄應為：借記“無形資產——某專利權”，貸記“銀行存款”等。 二是“累計攤銷”賬戶。
處置某項無形資產時，涉及轉銷該無形資產相應的累計攤銷多少的問題。因此“累計攤銷”應按無形資產項目設置明細賬戶。
如攤銷某無形資產時，借記“管理費用”等，貸記“累計攤銷——某無形資產”。 三是“無形資產減值準備”賬戶。
按企業(yè)會計準則的規(guī)定，無形資產減值準備一旦提取，不得轉回，并且在后期的攤銷中，按扣除了減值準備的賬面價值計提攤銷，因此為了正確計提各項無形資產的攤銷額，同時便于在處置提取了減值準備的無形資產時，正確轉銷相應的減值準備，“無形資產減值準備”應按無形資產項目（而非類別）設明細賬戶。如計提某無形資產的減值準備時，借記“資產減值損失”，貸記“無形資產減值準備——某無形資產”。
第三，“交易性金融資產”和“可供出售金融資產”等賬戶。 一是交易性金融資產。
按照企業(yè)會計準則應用指南的規(guī)定，“交易性金融資產”賬戶可按交易性金融資產類別和品種，分別“成本”和“公允價值變動”進行明細核算。即“交易性金融資產”應按債券、股票、基金等類別或具體名稱設置二級賬戶，在此基礎上再設置“成本”和“公允價值變動”兩個明細賬戶，以利處置時正確進行賬務處理。
如取得交易性金融資產時，按成本，借記“交易性金融資產——某股票——成本“等，按實際付出的款項，貧記”其他貨幣資金——存出投資款。期末發(fā)生公允價值變動，借或貸記交易性金融資產——某股票——公允價值變動，貸或借記“公允價值變動損益”。
二是可供出售金融資產。該賬戶應當按照可供出售金融資產類別或品種，分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”、“公允價值變動”等進行明細核算。
同樣是為了在處置時正確進行賬務處理。明細賬戶設置方法與“交易性金融資產”類似。
同理，“持有至到期投資”應按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”進行明細核算。“持有至到期投資減值準備”應按其類別和品種設置明細賬戶。
以利處置可供出售金融資產時正確轉銷有關賬戶余額。 第四，“未確認融資費用”賬戶。
“未確認融資費用”賬戶應按債權人（和長期應付款項目）進行明細核算，且應與“長期應付款”保持一致，意義在于便于正確地分期攤銷未確認融資費用。因為每期攤銷額是“長期應付款”貸方余額與相應“未確認融資費用”借方余額之差與折現率之積。
不同的長期應付款期限不同、折現率不同、金額不同，每期攤銷額計算不同。 第五，“長期股權投資”和“長期股權投資減值準備”賬戶。
一是長期股權投資。按被投資單位進行明細核算。
采用權益法核算的，還應分別“成本”、“損益調整”、“其他權益變動”進行明細核算。如取得長期股權投資時，借記“長期股權投資——*單位——成本”。
二是長期股權投資減值準備。為便于處置長期股權投資時，正確轉銷其長期股權投資減值準備，長期股權投資減值準備應按被投資單位設明細賬戶，與長期股權投資的明細賬戶一致。
如計提長期股權投資減值準備時，借記“資產減值損失”，貸記“長期股權投資減值準備——**單位”。 第六，“庫。
2.會計科目明細表
如圖所示會計科目明細表：擴展資料2008年會計科目表（具體如下） 名 稱 一、資產類1、1001庫存現金2 、1002銀行存款3 、1003存放中央銀行款項4 、1011 存放同業(yè) 銀行專用 5 、1102短期投資跌價準備6、1021 結算備付金7 、1031 存出保證金8、1101 交易性金融資產 9、1111 買入返售金融資產10、1121應收票據11 、1122應收賬款12、1123預付賬款13、1131 應收股利14、1132 應收利息15、1201 應收代位追償款16、1211應收分保賬款17、1212 應收分保合同準備金18、1221 其他應收款19、1231 壞賬準備1261委托代銷商品13 1161 應收補貼款20 、1301 貼現資產21、1302拆出資金22、1303 貸款23、1304貸款損失準備24、1311代理兌付證券25 、1321代理業(yè)務資產26 、1401 材料采購27、1402 在途物資28、1403原材料29、1404 材料成本差異30、1405庫存商品31 、1406 發(fā)出商品32、1407商品進銷差價33、1408委托加工物資34、1411 周轉材料35 、1421消耗性生物資產36、1431 貴金屬37、1441抵債資產38、1451 損余物資39 、1461融資租賃資產40 、1471 存貨跌價準備41、1501 持有至到期投資42、1502持有至到期投資減值準備43 、1503可供出售金融資產44、1511長期股權投資45 、1512長期股權投資減值準備46 、1521投資性房地產47、1531 長期應收款48 、1532 未實現融資收益49 、1541存出資本保證金50 、1601固定資產51 、1602累計折舊52 、1603 固定資產減值準備53、1604 在建工程54 、1605 工程物資55 、1606固定資產清理56、1611 未擔保余值57 、1621生產性生物資產58、1622 生產性生物資產累計折舊59、1623公益性生物資產60 、1631油氣資產61 、1632累計折耗62 、1701無形資產63、1702累計攤銷64 、1703無形資產減值準備65 、1711 商譽66、1801 長期待攤費用67 、1811 遞延所得稅資產68 、1821獨立賬戶資產69 、1901待處理財產損溢 二、負債類70、2001短期借款71 、2002 存入保證金 72 、2003拆入資金73、2004 向中央銀行借款74 、2011 吸收存款75、2012 同業(yè)存放76 、2021 貼現負債77 、2101交易性金融負債78、2111賣出回購金融資產款金79、2201應付票據80、2202應付賬款81、2203預收賬款82 、2211應付職工薪酬50 2153應付福利費83 、2221應交稅費84 、2231應付利息（新增）85、2232應付股利86、2241其他應付款87 、2251 應付保單紅利88、2261應付分保賬款89、2311代理買賣證券款90、2312代理承銷證券款91、2313 代理兌付證券款92、2314代理業(yè)務負債93、2401遞延收益94、2501長期借款95 、2502應付債券96、2601未到期責任準備金（保險專用 新增）97、2602保險責任準備金（保險專用 新增）98 、2611 保戶儲金（保險專用 新增）99、2621 獨立賬戶負債（保險專用 新增）100 、2701長期應付款101 、2702 未確認融資費用 （變更類別）102 、2711 專項應付款103、2801 預計負債104、2901 遞延所得稅負債（更名） 三、共同類105、3001清算資金往來（銀行專用 新增）106、3002 貨幣兌換 （金融共用 新增）107 、3101 衍生工具 （新增）108 、3201 套期工具（新增）109 、3202 被套期項目（新增） 四、所有者權益類110 、4001實收資本111、4002資本公積112、4101盈余公積113 、4102一般風險準備（金融共用 新增）114、4103本年利潤115 、4104利潤分配116、4201 庫存股（新增） 五、成本類117、5001生產成本118 、5101制造費用119 、5201勞務成本120、5301 研發(fā)支出（新增）121 、5401 工程施工 （建造承包商專用 新增）122 、5402 工程結算 （建造承包商專用 新增）123 、5403機械作業(yè)（建造承包商專用 新增） 六、損益類124、6001主營業(yè)務收入125、6011 利息收入（金融共用 新增）126 、6021 手續(xù)費及傭金收入（金融共用 新增）127 、6031 保費收入（保險專用 新增）128 、6041租賃收入（租賃專用 新增）129 、6051 其他業(yè)務收入130 、6061 匯兌損益 （金融專用 新增）131、6101公允價值變動損益（新增）132、6111投資收益133、6201攤回保險責任準備金（保險專用 新增）134、6202 攤回賠付支出（保險專用 新增）135、6203攤回分保費用（保險專用 新增）136 、6301營業(yè)外收入137 、6401主營業(yè)務成本138、6402 其他業(yè)務支出139 、6403營業(yè)稅金及附加140 、6411 利息支出（金融共用 新增）141 、6421手續(xù)費及傭金支出（金融共用 新增）142 、6501 提取未到期責任準備金（保險專用 新增）143 、6502 提取保險責任準備金（保險專用 新增）144 、6511 賠付支出（保險專用 新增）145、6521保戶紅利支出（保險專用 新增）146 、6531退保金（保險專用 新增）147 、6541 分出保費（保險專用 新增）148 、6542 分保費用 （保險專用 新增）149、6601銷售費用（更名）150 、6602管理費用151 、6603財務費用152 、6604勘探費用（新增）153、6701 資產減值損失 （新增）154、6711營業(yè)外支出155 、6801 所得稅費用（更名）156 、6901 以前年度損益調整 參考資料：百度百科-會計科目表。
3.會計科目明細表
一、資產類 1 1001 庫存現金 2 1002 銀行存款 3 1003 存放中央銀行款項 銀行專用 4 1011 存放同業(yè) 銀行專用 5 1015 其他貨幣資金 6 1021 結算備付金 證券專用 7 1031 存出保證金 金融共用 8 1051 拆出資金 金融共用 9 1101 交易性金融資產 10 1111 買入返售金融資產 金融共用 11 1121 應收票據 12 1122 應收賬款 13 1123 預付賬款 14 1131 應收股利 15 1132 應收利息 16 1211 應收保戶儲金 保險專用 17 1221 應收代位追償款 保險專用 18 1222 應收分保賬款 保險專用 19 1223 應收分保未到期責任準備金 保險專用 20 1224 應收分保保險責任準備金 保險專用 21 1231 其他應收款 22 1241 壞賬準備 23 1251 貼現資產 銀行專用 24 1301 貸款 銀行和保險共用 25 1302 貸款損失準備 銀行和保險共用 26 1311 代理兌付證券 銀行和證券共用 27 1321 代理業(yè)務資產 28 1401 材料采購 29 1402 在途物資 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差異 32 1406 庫存商品 33 1407 發(fā)出商品 34 1410 商品進銷差價 35 1411 委托加工物資 36 1412 包裝物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物資產 農業(yè)專用 38 1431 周轉材料 建造承包商專用 39 1441 貴金屬 銀行專用 40 1442 抵債資產 金融共用 41 1451 損余物資 保險專用 42 1461 存貨跌價準備 43 1501 待攤費用 44 1511 獨立賬戶資產 保險專用 45 1521 持有至到期投資 46 1522 持有至到期投資減值準備 47 1523 可供出售金融資產 48 1524 長期股權投資 49 1525 長期股權投資減值準備 50 1526 投資性房地產 51 1531 長期應收款 52 1541 未實現融資收益 53 1551 存出資本保證金 保險專用 54 1601 固定資產 55 1602 累計折舊 56 1603 固定資產減值準備 57 1604 在建工程 58 1605 工程物資 59 1606 固定資產清理 60 1611 融資租賃資產 租賃專用 61 1612 未擔保余值 租賃專用 62 1621 生產性生物資產 農業(yè)專用 63 1622 生產性生物資產累計折舊 農業(yè)專用 64 1623 公益性生物資產 農業(yè)專用 65 1631 油氣資產 石油天然氣開采專用 66 1632 累計折耗 石油天然氣開采專用 67 1701 無形資產 68 1702 累計攤銷 69 1703 無形資產減值準備 70 1711 商譽 71 1801 長期待攤費用 72 1811 遞延所得稅資產 73 1901 待處理財產損溢 二、負債類 74 2001 短期借款 75 2002 存入保證金 金融共用 76 2003 拆入資金 金融共用 77 2004 向中央銀行借款 銀行專用 78 2011 同業(yè)存放 銀行專用 79 2012 吸收存款 銀行專用 80 2021 貼現負債 銀行專用 81 2101 交易性金融負債 82 2111 賣出回購金融資產款 金融共用 83 2201 應付票據 84 2202 應付賬款 85 2205 預收賬款 86 2211 應付職工薪酬 87 2221 應交稅費 88 2231 應付股利 89 2232 應付利息 90 2241 其他應付款 91 2251 應付保戶紅利 保險專用 92 2261 應付分保賬款 保險專用 93 2311 代理買賣證券款 證券專用 94 2312 代理承銷證券款 證券和銀行共用 95 2313 代理兌付證券款 證券和銀行共用 96 2314 代理業(yè)務負債 97 2401 預提費用 98 2411 預計負債 99 2501 遞延收益 100 2601 長期借款 101 2602 長期債券 102 2701 未到期責任準備金 保險專用 103 2702 保險責任準備金 保險專用 104 2711 保戶儲金 保險專用 105 2721 獨立賬戶負債 保險專用 106 2801 長期應付款 107 2802 未確認融資費用 108 2811 專項應付款 109 2901 遞延所得稅負債 三、共同類 110 3001 清算資金往來 銀行專用 111 3002 外匯買賣 金融共用 112 3101 衍生工具 113 3201 套期工具 114 3202 被套期項目 四、所有者權益類 115 4001 實收資本 116 4002 資本公積 117 4101 盈余公積 118 4102 一般風險準備 金融共用 119 4103 本年利潤 120 4104 利潤分配 121 4201 庫存股 五、成本類 122 5001 生產成本 123 5101 制造費用 124 5201 勞務成本 125 5301 研發(fā)支出 126 5401 工程施工 建造承包商專用 127 5402 工程結算 建造承包商專用 128 5403 機械作業(yè) 建造承包商專用 六、損益類 129 6001 主營業(yè)務收入 130 6011 利息收入 金融共用 131 6021 手續(xù)費收入 金融共用 132 6031 保費收入 保險專用 133 6032 分保費收入 保險專用 134 6041 租賃收入 租賃專用 135 6051 其他業(yè)務收入 136 6061 匯兌損益 金融專用 137 6101 公允價值變動損益 138 6111 投資收益 139 6201 攤回保險責任準備金 保險專用 140 6202 攤回賠付支出 保險專用 141 6203 攤回分保費用 保險專用 142 6301 營業(yè)外收入 143 6401 主營業(yè)務成本 144 6402 其他業(yè)務支出 145 6405 營業(yè)稅金及附加 146 6411 利息支出 金融共用 147 6421 手續(xù)費支出 金融共用 148 6501 提取未到期責任準備金 保險專用 149 6502 提取保險責任準備金 保險專用 150 6511 賠付支出 保險專用 151 6521 保戶紅利支出 保險專用 152 6531 退保金 保險專用 153 6541 分出保費 保險專用 154 6542 分保費用 保險專用 155 6601 銷售費用 156 6602 管理費用 157 6603 財務費用 158 6604 勘探費用 159 6701 資產減值損失 160 6711 營業(yè)外支出 161 6801 所得稅 162 6901 以前年度損益調整希望可以幫助到你，望采納?。。?！。
4.會計科目的明細賬戶如何設置
特別是明細賬戶，這些雖在企業(yè)會計準則應用指南中有初步的說明，但不具體，更沒有明細賬戶設置的分析解釋，造成理論與實踐的脫節(jié)。
在企業(yè)會計準則應用指南基礎上，從賬務處理和報表填列角度進一步細化有關明細賬戶的設置，并對其原因進行闡述。 第一，“壞賬準備”賬戶。
“壞賬準備”賬戶涉及資產負債表“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“其他應收款”和“長期應收款”項目的填列?！皯掌睋表椖繎鶕皯掌睋辟~戶的期末余額減去“壞賬準備”賬戶中有關應收票據計提的壞賬準備余額后的金額填列。
“應收賬款”項目應根據“應收賬款”和“預收賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末借方余額合計+減去“壞賬準備”賬戶中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。其他如“預付款項”、“應收利息”、“應收股利”、“其他應收款”、“長期應收款”項目均應根據有關賬戶期末余額，減去相應“壞賬準備”后的金額填列。
可見這些項目的填列必須明確相應的壞賬準備的金額。因此，壞賬準備必須按“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“其他應收款”和“長期應收款”等項目設明細賬戶，以便正確計算前述債權凈額，正確填列資產負債表。
如計提壞賬準備時，分錄為：借記“資產減值損失”，貸記：“壞賬準備——應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“其他應收款”、“長期應收款”。 第二，“無形資產”、“累計攤銷”和“無形資產減值準備”賬戶。
一是“無形資產”賬戶。對“無形資產”明細賬戶的設置，一般教科書是按類別設明細賬戶，實際工作中應按無形資產項目設明細賬戶，因為不同時間取得的同類、不同類的無形資產成本不同、攤銷期限不同，如果“無形資產”按類別設明細賬戶，就不便于正確計提無形資產攤銷。
如取得某專利權，分錄應為：借記“無形資產——某專利權”，貸記“銀行存款”等。 二是“累計攤銷”賬戶。
處置某項無形資產時，涉及轉銷該無形資產相應的累計攤銷多少的問題。因此“累計攤銷”應按無形資產項目設置明細賬戶。
如攤銷某無形資產時，借記“管理費用”等，貸記“累計攤銷——某無形資產”。 三是“無形資產減值準備”賬戶。
按企業(yè)會計準則的規(guī)定，無形資產減值準備一旦提取，不得轉回，并且在后期的攤銷中，按扣除了減值準備的賬面價值計提攤銷，因此為了正確計提各項無形資產的攤銷額，同時便于在處置提取了減值準備的無形資產時，正確轉銷相應的減值準備，“無形資產減值準備”應按無形資產項目（而非類別）設明細賬戶。如計提某無形資產的減值準備時，借記“資產減值損失”，貸記“無形資產減值準備——某無形資產”。
第三，“交易性金融資產”和“可供出售金融資產”等賬戶。 一是交易性金融資產。
按照企業(yè)會計準則應用指南的規(guī)定，“交易性金融資產”賬戶可按交易性金融資產類別和品種，分別“成本”和“公允價值變動”進行明細核算。即“交易性金融資產”應按債券、股票、基金等類別或具體名稱設置二級賬戶，在此基礎上再設置“成本”和“公允價值變動”兩個明細賬戶，以利處置時正確進行賬務處理。
如取得交易性金融資產時，按成本，借記“交易性金融資產——某股票——成本“等，按實際付出的款項，貧記”其他貨幣資金——存出投資款。期末發(fā)生公允價值變動，借或貸記交易性金融資產——某股票——公允價值變動，貸或借記“公允價值變動損益”。
二是可供出售金融資產。該賬戶應當按照可供出售金融資產類別或品種，分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”、“公允價值變動”等進行明細核算。
同樣是為了在處置時正確進行賬務處理。明細賬戶設置方法與“交易性金融資產”類似。
同理，“持有至到期投資”應按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”進行明細核算。“持有至到期投資減值準備”應按其類別和品種設置明細賬戶。
以利處置可供出售金融資產時正確轉銷有關賬戶余額。 第四，“未確認融資費用”賬戶。
“未確認融資費用”賬戶應按債權人（和長期應付款項目）進行明細核算，且應與“長期應付款”保持一致，意義在于便于正確地分期攤銷未確認融資費用。因為每期攤銷額是“長期應付款”貸方余額與相應“未確認融資費用”借方余額之差與折現率之積。
不同的長期應付款期限不同、折現率不同、金額不同，每期攤銷額計算不同。 第五，“長期股權投資”和“長期股權投資減值準備”賬戶。
一是長期股權投資。按被投資單位進行明細核算。
采用權益法核算的，還應分別“成本”、“損益調整”、“其他權益變動”進行明細核算。如取得長期股權投資時，借記“長期股權投資——*單位——成本”。
二是長期股權投資減值準備。為便于處置長期股權投資時，正確轉銷其長期股權投資減值準備，長期股權投資減值準備應按被投資單位設明細賬戶，與長期股權投資的明細賬戶一致。
如計提長期股權投資減值準備時，借記“資產減值損失”，貸記“長期股權投資減值準備——**單位”。 第六，“庫。
5.會計科目記錯,怎么調賬
一、會計科目記錯，有憑證本身用錯科目和憑證正確但登賬時錯記賬戶兩種情況，不同情況應采用不同的方法加以調整。
二、具體做法：
1、記賬憑證是正確的，登賬時科目記錯?？捎谩皠澗€更正法”。即錯記賬戶上本條摘要文字和金額用一條紅線劃掉，并由相關人員蓋章，再根據憑證在應記的科目中補充這項業(yè)務記錄。
2、由于記賬憑證的會計科目錯誤而導致的記錯賬戶，應采用紅字更正法。即先用紅字填寫一張與原錯誤憑證科目金額均相同的記賬憑證（指憑證中金額用紅字，登賬時也用紅筆登記），摘要欄注明沖銷某年某月XX號憑證，并據以登記賬戶，以注銷原錯記的科目記錄。再編制一張正確的記賬憑證，重新登記入賬（按正常記賬方法，用藍或黑筆記）。
三、憑證中凡同時涉及到總賬和所屬明細賬的，根據平行登記原則，必須同時按以上方法進行更正。
四、《會計基礎工作規(guī)范》明確指出，記賬錯誤必須按規(guī)定的方法予以更正，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫。
