庫存現金使用說(shuō)明書(shū)(庫存現金科目的使用說(shuō)明)

1.庫存現金科目的使用說(shuō)明

會(huì )計科目及使用說(shuō)明：一、資產(chǎn)類(lèi)1、庫存現金 核算企業(yè)的庫存現金。

企業(yè)內部使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在本科目核算。 2、銀行存款 核算企業(yè)存入銀行的各種存款。

企業(yè)如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。 3、其他貨幣資金 核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。

制度規定應設置以下明細科目：（1）外埠存款；（2）銀行本票；（3）銀行匯票；（4）信用卡；（5）信用證保證金；（6）存出投資款。 4、短期投資 核算企業(yè)購入能隨時(shí)變現并且持有時(shí)間不準備超過(guò)一年（含一年）的投資。

包括各種股票、債券、基金等。制度規定應設置以下明細科目：（1）股票；（2）債。

預付保險費。 9、機器設備等、包裝材料，對沒(méi)有把握能夠收回的應收款項、短期投資 核算企業(yè)購入能隨時(shí)變現并且持有時(shí)間不準備超過(guò)一年（含一年）的投資；（2）隨同商品出售而不單獨計價(jià)的包裝物。

包括各種股票、包裝物 核算企業(yè)庫存的各種包裝物的實(shí)際成本和計劃成本，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票、債券、預付賬款 核算企業(yè)按照購貨合同規定預付給供應單位的款項、物資采購 核算企業(yè)購入材料。每年年末。

委托外單位加工材料、信用證保證金存款。 11，如低值易耗品攤銷(xiāo)，也在本科目核算：（1）股票。

自制半成品是指經(jīng)過(guò)一定生產(chǎn)過(guò)程已檢驗合格交付半成品倉庫，預收的賬款也在本科目核算、原材料 核算企業(yè)庫存的各種材料、分期收款發(fā)出商品 核算企業(yè)采用分期收款銷(xiāo)售方式發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）；（6）存出投資款、委托代銷(xiāo)商品 核算企業(yè)委托其他單位代銷(xiāo)的商品實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計劃成本（或售價(jià)）、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 核算商品流通企業(yè)采用售價(jià)核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。 24、自制半成品 核算工業(yè)企業(yè)庫存的自制半成品的實(shí)際成本，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬、存貨跌價(jià)準備 核算企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準備，不在本科目核算，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期限在一年以?xún)龋òㄒ荒辏┑母黜椯M用，但尚未制造完工成為商品產(chǎn)品；（4）出租或出借給購買(mǎi)單位使用的包裝物、待攤費用 核算企業(yè)已經(jīng)支出。

21。低值易耗品可采用一次或者分次攤銷(xiāo)的方法；（4）其他。

15。 16、庫存現金 核算企業(yè)的庫存現金、暫付款項。

包括庫存的外購商品。制度規定應設置以下明細科目。

企業(yè)應收其他單位的利潤、輔助材料、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。14，或單獨設置“備用金”科目核算，當市價(jià)低于成本時(shí)、庫存商品 核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計劃成本（或售價(jià)）、瓶、低值易耗品 核算企業(yè)庫存的低值易耗品的實(shí)際成本或計劃成本、銀行本票存款。

27，如工具會(huì )計科目及使用說(shuō)明。 7、產(chǎn)品，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據。

23。銀行承兌匯票是由收款人或承兌申請人簽發(fā)。

20、銀行匯票存款。 22、產(chǎn)品，企業(yè)購入的在建工程所需要的材料、商品等的采購成本；（4）信用卡，應當計提壞賬準備，也在本科目核算，企業(yè)應對應收款項進(jìn)行全面檢查，應向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項、袋等，按期估計壞賬損失，包括不設置“備用金”科目的企業(yè)撥出的備用金、應收的各種賠款，在“其他應收款”科目核算。

4。企業(yè)購入到期還本付息的長(cháng)期債券應收的利息。

包括、委托加工物資 核算企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本；（5）信用證保證金。13。

17、其他貨幣資金 核算企業(yè)的外埠存款、受托代銷(xiāo)商品 核算企業(yè)接受其他單位委托代銷(xiāo)的商品、信用卡存款；（3）隨同商品出售而單獨計價(jià)的包裝物、修理用備件、玻璃器皿、資產(chǎn)類(lèi)1，轉作期間費用，如桶。企業(yè)內部使用的備用金、商品的加工成本。

25，使存貨成本不可收回的部分。備抵法，開(kāi)由承兌申請人向開(kāi)戶(hù)銀行申請：（1）生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物、應收賬款 核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品。

短期投資應以成本與市價(jià)孰低計量、預付賬款等以外的其他各種應收。 2。

12。 19、壇、存放在門(mén)市部準備出售的商品，應向職工收取的各種墊付款項等、經(jīng)付款承兌、短期投資跌價(jià)準備 核算企業(yè)提取的短期投資跌價(jià)準備，應當計提短期投資跌價(jià)準備、外購半成品、應收補貼款 核算企業(yè)按國家規定給予的定額補貼而應收的補貼款，直接在“委托加工物資”科目核算。

制度規定應設置以下明細科目、壞賬準備 核算企業(yè)提取的壞賬準備；（3）基金、銀行存款 核算企業(yè)存入銀行的各種存款：一，以及經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉使用的包裝容器等、其他應收款 核算企業(yè)除應收票據。 3，在“長(cháng)期債權投資”科目核算，對存貨進(jìn)行全面清查，在“工程物資”科目核算；（2）銀行本票；（3）銀行匯票。

低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品。企業(yè)如有存入其他金融機構的存款。

不單獨設置“預收賬款”科目的企業(yè)、應收賬款。企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失、箱、固定資產(chǎn)修理費：承認應收賬款存在著(zhù)收不回的可能性，包括原料及主要材料。

8、應收利息 核算企業(yè)因債權投資而應收取的利息、材。

2.新會(huì )計科目

1001 現 金 一、本科目核算企業(yè)的庫存現金。

企業(yè)內部周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)應當嚴格按照國家有關(guān)現金管理的規定收支現金，超過(guò)庫存現金限額的部分應當及時(shí)交存銀行，并嚴格按照本制度規定核算現金的各項收支業(yè)務(wù)。

三、現金收支的主要賬務(wù)處理如下： （一）從銀行提取現金，根據支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現金存入銀行，根據銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二）企業(yè)因支付內部職工出差等原因所需的現金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時(shí)，按實(shí)際收回的現金，借記本科目，按應報銷(xiāo)的金額，借記“管理費用”等科目，按實(shí)際借出的現金，貸記“其他應收款”科目。

（三）企業(yè)因其他原因收到現金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、企業(yè)應當設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。

每日終了，應當計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實(shí)際庫存數核對，做到賬款相符。 有外幣現金的企業(yè)，應當分別以人民幣和各種外幣設置“現金日記賬”進(jìn)行明細核算。

五、每日終了結算現金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應通過(guò)“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現金短缺，應按實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現金溢余，按實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。 待查明原因后作如下處理： （一）如為現金短缺，屬于應由責任人賠償的部分，借記“其他應收款——應收現金短缺款（**個(gè)人）”或“現金”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于應由保險公司賠償的部分，借記“其他應收款——應收保險賠款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于無(wú)法查明的其他原因，根據管理權限，經(jīng)批準后處理，借記“管理費用——現金短缺”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。

（二）如為現金溢余，屬于應支付給有關(guān)人員或單位的，應借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應付款——應付現金溢余（**個(gè)人或單位）”科目；屬于無(wú)法查明原因的現金溢余，經(jīng)批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——現金溢余”科目。 六、單獨設置“備用金”科目的企業(yè)，由企業(yè)財務(wù)部門(mén)單獨撥給企業(yè)內部各單位周轉使用的備用金，借記“備用金”科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。

自備用金中支付零星支出，應根據有關(guān)的支出憑單，定期編制備用金報銷(xiāo)清單，財務(wù)部門(mén)根據內部各單位提供的備用金報銷(xiāo)清單，定期補足備用金，借記“管理費用”等科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。 除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報銷(xiāo)有關(guān)備用金支出時(shí)不再通過(guò)“備用金”科目核算。

七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現金。 你要問(wèn)什么？。

3.《會(huì )計基礎》庫存現金是什么?其使用范圍有哪些?

庫存現金是指存放于企業(yè)財會(huì )部門(mén)由出納人員經(jīng)管的貨幣， 它是企業(yè)流動(dòng)性最強的一項資產(chǎn)。

現金的使用范圍 現金的使用范圍是指按照國家規定可以使用現金進(jìn)行結算的范圍。 現金的使用范圍主要有以下幾方面： （1）職工工資、各種工資性津貼； （2）個(gè)人的勞務(wù)報酬，包括如設計費、裝潢費、安置費、制圖費、化驗費、測試費、法律服務(wù)費、技術(shù)服務(wù)費、代辦服務(wù)費及其他勞務(wù)費費用等； （3）根據國家規定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； （4）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個(gè)人的其他現金支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補助等； （5）收購單位向個(gè)人收購農副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價(jià)款； （6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費； （7）結算起點(diǎn)以下的零星支出，按規定結算起點(diǎn)為1000元，超過(guò)結算起點(diǎn)的，應實(shí)行銀行轉賬結算； （8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

4.庫存現金的核算內容和賬務(wù)如何處理?

以下為庫存現金的核算內容和賬務(wù)處理的解讀：（1）庫存現金是指存放在財會(huì )部門(mén)，隨時(shí)可以動(dòng)用的那部分庫存現金，包括人民幣和外幣。

企業(yè)應設置“庫存現金”科目，主要核算企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收取的款項。 （2）有外幣現金的業(yè)務(wù)的企業(yè)，應分別按人民幣和各種外幣設置“現金日記賬”進(jìn)行明細核算。

（3）企業(yè)應當設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額和結余額，并將結余額與實(shí)際庫存額核對，做到賬款相符。

（4）庫存現金的主要賬務(wù)處理。 ①企業(yè)從銀行提取現金，根據支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)將現金存入銀行時(shí)，根據銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 ②企業(yè)因支付內部職工出差等原因所需的現金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目，收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時(shí)，按實(shí)際收回的現金，借記本科目，按應報銷(xiāo)的金額，借記“管理費用”等科目，按實(shí)際借出的現金，貸記“其他應收款”科目。

③企業(yè)因其他原因收到的現金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現金，借記相關(guān)科目，貸記本科目。 （5）本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存的現金。

5.什么是庫存現金?

庫存現金其實(shí)就是存放在財務(wù)部門(mén)用出納人員保管，用于單位日常開(kāi)銷(xiāo)的零用現金。

單位庫存現金的多少是有規定的即通常所說(shuō)的庫存限額，一般為單位3-5天的日常零售開(kāi)支所需要的現金。 庫存現金的概述 庫存現金是指單位為了滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)過(guò)程中零星支付需要而保留的現金，對庫存現金進(jìn)行監督盤(pán)點(diǎn)，可以確定庫存現金的真實(shí)存在性和庫存現金管理的有效性，對于評價(jià)企業(yè)的內控制度將起到積極作用。

審計人員在對庫存現金進(jìn)行監督盤(pán)點(diǎn)時(shí)，筆者認為從以下幾方面入手能起到事半功倍的效果。 庫存現金限額 庫存現金限額是指為保證各單位日常零星支付按規定允許留存的現金的最高數額。

庫存現金的限額，由開(kāi)戶(hù)行根據開(kāi)戶(hù)單位的實(shí)際需要和距離銀行遠近等情況核定。 其限額一般按照單位3—5天日常零星開(kāi)支所需現金確定。

遠離銀行機構或交通不便的單位可依據實(shí)際情況適當放寬，但最高不得超過(guò)15天。 一個(gè)單位在幾家銀行開(kāi)戶(hù)的，由一家開(kāi)戶(hù)銀行核定開(kāi)戶(hù)單位庫存現金限額。

凡在銀行開(kāi)戶(hù)的獨立核算單位都要核定庫存現金限額；獨立核算的附屬單位，由于沒(méi)有在銀行開(kāi)戶(hù)，但需要保留現金，也要核定庫存現金限額，其限額可包括在其上級單位庫存限額內；商業(yè)企業(yè)的零售門(mén)市部需要保留找零備用金，其限額可根據業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)需要核定，但不包括在單位庫存現金限額之內。 庫存現金限額的計算方式一般是： 庫存現金=前一個(gè)月的平均每天支付的數額（不含每月平均工資數額）*限定天數 商業(yè)企業(yè)庫存現金的核算 企業(yè)現金的收入、支出和保管都應由出納人員或指定的專(zhuān)門(mén)人員負責辦理。

企業(yè)的一切現金收支，都必須取得或填制原始憑證，作為收付款項的書(shū)面證明。 例如，企業(yè)向銀行提取現金時(shí)，要簽發(fā)現金支票，以“支票存根”作為提取現金的證明；將現金存入銀行，要填寫(xiě)解款單，以銀行退回的“解款單回單”作為收款的證明；支付零星小額的開(kāi)支，以發(fā)票作為付款的證明；收入小額銷(xiāo)售貨款，以銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)出的“發(fā)貨票副本”作為收款的證明；支付職工差旅費的借款，應以有關(guān)領(lǐng)導批準的“借款單”作為付款的證明；發(fā)放職工困難補助費，要以“領(lǐng)款單”作為付款的證明等等。

所有這些作為現金收支的原始憑證，會(huì )計部門(mén)都要進(jìn)行認真的審核。審核現金收支是否合理、合法，手續是否完備，所列項目?jì)热菔欠颀R全，數字是否準確，等等。

在審核中，對于那些不合理的開(kāi)支應予以拒付；對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，應當退回，要求更正補充。 根據審核無(wú)誤的原始憑證編制收款憑證和付款憑證，辦理現金的收付。

對于辦完現金收付業(yè)務(wù)的憑證，出納人員要加蓋“現金收訖”或“現金付訖”的戳記，表示款項已經(jīng)收付完畢，可據以登記有關(guān)賬簿。 庫存現金的核算，還應包括它的總分類(lèi)核算和明細分類(lèi)核算。

庫存現金的總分類(lèi)核算是通過(guò)設置“現金”賬戶(hù)進(jìn)行的。“現金”賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，借方反映現金的收入，貸方反映現金的支出，余額在借方，表示庫存現金的余額。

例：某商業(yè)企業(yè)3月份發(fā)生與現金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： 1。企業(yè)銷(xiāo)售商品取得現金收入100元，增值稅率17%，計17元。

借：現金 117 貸：商品銷(xiāo)售收入 100 應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 17 2。企業(yè)收回應收賬款120元。

借：現金 120 貸：應收賬款 120 3。企業(yè)技術(shù)人員王云預借差旅費300元。

借：其他應收款——王云 300 貸：現金 300 4。行政管理部門(mén)報銷(xiāo)市內交通費200元。

借：管理費用 200 貸：現金 200 明細分類(lèi)核算是通過(guò)設置現金日記賬進(jìn)行的。現金日記賬是反映和監督現金收支結存的序時(shí)賬，必須采用訂本式賬簿，并為每一賬頁(yè)順序編號，防止賬頁(yè)丟失或隨意抽換，也便于查閱。

現金日記賬一般采取收、付、存三欄式格式，由出納人員根據審核后的原始憑證或現金收款憑證、付款憑證逐日逐筆序時(shí)登記；對于從銀行提取現金的業(yè)務(wù)，一般編制銀行存款的付款憑證，并據以登記現金日記賬。每日終了應計算本日現金收入、支出的合計數和結存數，并同實(shí)存現金進(jìn)行核對，做到日清月結，保證賬款相符。

不準挪用公款，也不準用“白條”抵充現金庫存。 所有的收付款憑證應由出納人員送交會(huì )計人員，作為登記總分類(lèi)賬和有關(guān)明細分類(lèi)賬的依據。

總分類(lèi)賬戶(hù)中現金賬戶(hù)余額應與現金日記賬的余額相等。 庫存現金的主要賬務(wù)處理 一、本科目核算企業(yè)的庫存現金。

企業(yè)有內部周轉使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。 二、企業(yè)增加庫存現金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現金做相反的會(huì )計分錄。

三、企業(yè)應當設置“現金日記賬”，根據收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額和結余額，將結余額與實(shí)際庫存額核對，做到賬實(shí)相符。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現金。 庫存現金的審計方法 （一）對庫存現金內部控制制度進(jìn)行符合性測試 1、了解現金內部控制制度。

主要是通過(guò)詢(xún)問(wèn)，觀(guān)察等調查手段收集必需的資料，也可通過(guò)編制現金內部控制制度流程圖方法。 一般情況，了解現金內控制度時(shí)，首先應注意檢查該制。

6.事業(yè)單位基建賬如何做分錄

行政事業(yè)單位的基建會(huì )計核算核算： 找到個(gè)可以參考的，我看了覺(jué)得可行，推薦給你： 一、單位經(jīng)費戶(hù)撥款至基建戶(hù)時(shí)，根據資金的性質(zhì)進(jìn)行賬務(wù)處理。

1、借：撥出經(jīng)費或結轉自籌基建-----**基建 貸：銀行存款 二、基建項目竣工結算后，經(jīng)費戶(hù)的帳務(wù)處理。 1、項目完工后，按基建帳“交付使用資產(chǎn)”結轉金額增加經(jīng)費帳的“固定資產(chǎn)”。

借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 2、將基建戶(hù)“應交結余”款轉回“經(jīng)費戶(hù)”，經(jīng)費戶(hù)的帳務(wù)處理。 借：銀行存款 貸：結余或事業(yè)結余-專(zhuān)項結余 3、對借款購建固定資產(chǎn)的會(huì )計處理，根據竣工驗收后從基建 賬戶(hù)轉入的有關(guān)資料進(jìn)行處理。

借：固定資產(chǎn)（反映真實(shí)資產(chǎn)金額） 貸：固定基金 （反映單位用撥款及自籌資金投資的金額） 暫存款或借入款項（反映單位通過(guò)其它渠道借入的資金） 4、用財政撥款或自有資金歸還借款時(shí)： 借：經(jīng)費支出或事業(yè)支出、事業(yè)基金 貸：固定基金 （原記的固定資產(chǎn)與固定基金的差額部份） 同時(shí)記 ： 借：暫存款或借入款項 貸：銀行存款 三、基建賬的科目設置。 1、現金；2、銀行存款；3、庫存材料； 4、庫存設備；5、在建工程；6、待攤投資；7、交付使用資產(chǎn)；8、預付工程款；9、預付備料款；10、其他應收款；11、基建借款；12、應付工程款；13、應付器材款；14、其他應付款；15、應交結余；16、基建撥款；17、其他收入；18、專(zhuān)項資金支出；19、其他支出。

四、會(huì )計科目使用說(shuō)明。 1、現金：核算基建戶(hù)的庫存現金。

2、銀行存款：核算基建戶(hù)的銀行存款。 3、庫存材料：核算單位購置庫存的，用于基建支出的各項物資 材料。

領(lǐng)用時(shí)，借記“在建工程”，貸記本科目。 （1）庫存材料以購入價(jià)格、調撥價(jià)格作入帳價(jià)格。

材料采購、運輸過(guò)程中發(fā)生的差旅費、運雜費等直接列入支出。 （2）庫存材料按其類(lèi)別、品種等有關(guān)項目設置明細帳。

（3）庫存材料的盤(pán)盈、盤(pán)虧，經(jīng)報批后，直接列作當期支出的增加或減少處理。 （4）庫存材料如果變價(jià)出售，直接沖減“庫存材料”科目。

售價(jià)與購入價(jià)的差額，列作“在建工程-其他投資”。 4、庫存設備：核算單位購置庫存的用于基建項目的各項設備（其入賬價(jià)格，明細科目設置等同“庫存材料”） 5、在建工程：核算建筑安裝工程、設備安裝工程和購置土地等的資金使用情況，分“建筑安裝工程投資”、“設備安裝工程投資”、“其他投資”三個(gè)明細科目。

（1） 建筑安裝工程投資：①核算 內容 ：（a）自建工程：核算基建（含改建、拆建）、裝修等項目支出的資金使用情況。（b）外包工程：核算基建（含改建、拆建）、裝修等項目結算資金使用情況。

②核算辦法：基建、裝修項目支出結算時(shí)， 借記本科目，貸記“銀行存款”，“現金”，“庫存材料”，“預付工程款”等科目。基建、裝修項目竣工結轉時(shí)，借記“專(zhuān)項資金支出”科目，貸記本科目。

③按工程項目設置三級明細帳。 （1） 設備安裝工程投資：核算單位自行安裝設備和外包設備安裝工程的資金使用情況。

（核算辦法，明細帳設置同“建筑安裝工程投資”） （2） 其他投資：核算單位購置土地及其他資金支出情況。 （3）改建和拆建的核算辦法：A、對在用建筑物或和已峻工并辦 理好結算手續的建筑物進(jìn)行改建和拆建；①對原建筑物拆除的費用，直接列入“其他支出”，不計入建筑。

②工程費用。同時(shí)，按拆除建筑物的面積占整體建筑物面積的比例，沖減原“固定資產(chǎn)”。

③改建和拆建建筑物，因增加建筑物面積而支出的建筑費用，計入該建筑物的建筑工程費用。B 、對在建建筑物進(jìn)行改建和拆建，因改建、拆建所增加的建筑費用，計入該建筑物的建筑工程費用。

6、待攤投資：核算建設單位發(fā)生的構成基本建設實(shí)際支出的、按照規定分攤計入交付使用資產(chǎn)成本的支出。對項目單一的建設單位可不必使用本科目，直接列“在建工程”核算。

7、交付使用資產(chǎn)：本科目核算建設單位在竣工驗收和辦理結算手續后，結轉交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本。借記本科目，貸記“專(zhuān)項資金支出”、“其他支出”、“待攤投資”。

8、預付工程款：核算單位向施工 企業(yè) 預付的基建工程和設備安裝工程款項。 9、預付備料款：核算單位向施工企業(yè)預付的工程物資材料款項或自行購買(mǎi)材料時(shí)。

10、其他應收款：核算單位“預付工程款”、“預付備料款”以外 的其它暫付款項。 11、基建借款：核算單位為完成基建計劃按規定借入的各種基建投資借款。

如基建完工后尚有余額，就轉入“經(jīng)費戶(hù)”。 12、應付工程款：核算單位應付未付的基建工程和設備安裝工程款。

13、應付備料款：核算單位應付未付的設備、材料款項。 14、其他應付款：核算單位“應付工程款”和“應付備料款”以外的各項應付未付款項。

15、應交結余：工程結轉后，核算單位“基建撥款”和“其他收入”與工程實(shí)際支出相抵后的結余。同時(shí)，將“結余”科目金額轉回到單位的經(jīng)費帳的“結余”科目。

如是赤字，本科目應與“基建借款”余額一致。 16、“基建撥款”反映單位收到財政、上級部門(mén)等撥入的專(zhuān)門(mén)用于單位基建，設備工程的資金。

其資金來(lái)源一般由單位的“經(jīng)費戶(hù)”轉入并存于銀行的基建戶(hù)。該科目應按資金來(lái)源渠道和時(shí)。

7.庫存現金的核算內容包括什么

一、本科目核算企業(yè)的庫存現金。

企業(yè)有內部周轉使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。

二、企業(yè)增加庫存現金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現金做相反的會(huì )計分錄。

三、企業(yè)應當設置“現金日記賬”，根據收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額和結余額，將結余額與實(shí)際庫存額核對，做到賬款相符。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現金。