清產(chǎn)核資審計報告范文(清產(chǎn)核資審計報告)
清產(chǎn)核資審計報告范文
導語:清產(chǎn)核資審計是對企業(yè)清產(chǎn)核資的結果，在實施必要的審計程序，以取得充分、適當審計證據(jù)的基礎上出具報告的一種專門的審計活動。下面是小編為大家整理的，清產(chǎn)核資審計報告，希望對大家有所幫助,歡迎閱讀，僅供參考，更多相關的知識，請關注文書幫!
清產(chǎn)核資審計報告【篇一】
XXX公司：
XX局監(jiān)察審計部，依據(jù)XXX文件、XX局•集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案‣有關要求和工作任務，監(jiān)察審計部對XX市公司(以下簡稱貴公司)進行清產(chǎn)核資專項審計。按照•XX清產(chǎn)核資辦法‣及其他有關規(guī)定進行清產(chǎn)核資，我們在貴公司清產(chǎn)核資的基礎上，對貴公司以2011年12月31日為基準日的清產(chǎn)核資報表進行專項審計，在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了包括詢問、審閱、函證、監(jiān)盤和核查資產(chǎn)損失依據(jù)等我們認為必要的審計程序，審計工作已完成，現(xiàn)將情況報告如下：
一、清產(chǎn)核資范圍及內(nèi)容
按照貴公司決算報表統(tǒng)計口徑以及清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為XX市公司，母公司持股比例100%資產(chǎn)總額所有者權益總額清查前匯總會計報表資產(chǎn)為XX元，負債為XX元，所有者權益為XX元，
其中包括實收資本XX元，盈余公積XX元，未分配利潤XX元。
二、清產(chǎn)核資依據(jù)
(一)XXX制度
1.•關于加強集體企業(yè)管理監(jiān)督工作的若干規(guī)定(試行)‣(XXX產(chǎn)業(yè)[2012]338號)
2.•XXX清產(chǎn)核資辦法‣(XXX財[2004]7號)
3.•XXX清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證及專項財務審計工作若干規(guī)定‣(XXX財[2004]20號)
(二)遵循參照的法規(guī)依據(jù)
1.•國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法‣國資委令[2003]第1號
2.•關于印發(fā)†國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則‡的通知‣國資評價
[2003]72號
3.•國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程‣(國資評價[2003]73號)
4.•關于印發(fā)†國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作規(guī)則‡的通知‣國資評價[2003]78號
5.•企業(yè)財產(chǎn)損失財務處理暫行辦法‣財企[2003]233號
6.國資委辦公廳和國資廳下發(fā)的•清產(chǎn)核資工作問題解答(一)、(二)和(三)‣等相關解答
7.•企業(yè)會計準則-基本準則‣和38項具體會計準則
8.•中華人民共和國注冊會計師法‣
(三)行為依據(jù)
1.•關于印發(fā)集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作手冊的函‣(XXX產(chǎn)業(yè)財函
[2012]2號)
2.•關于開展集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作的通知‣(XXX)
3.•XX局集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案‣(XXX)
三、清產(chǎn)核資組織實施情況
(一)工作基準日
貴單位清產(chǎn)核資工作基準日是2011年12月31日
工作起止日期
貴公司于2012年6月15日至2012年8月10日日期間進行了清產(chǎn)核資工作。
(三)具體實施情況
1、組織機構
(1)成立XX局集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作領導小組，是XX局集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作的領導機構負責，負責集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的審批及重大事項的決策。組長XXX，副組長XXX，成員：XXX。
(2)建立清產(chǎn)核資分工協(xié)作制度。貴公司清產(chǎn)核資由財務部門牽頭，專業(yè)部門各自負責與本專業(yè)相關的清產(chǎn)核資工作，并與其他部門協(xié)調(diào)一致。
2、清產(chǎn)核資工作程序
(1)前期準備階段
成立局集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作組織領導小組和辦事機構，明確職責，制定清產(chǎn)核資工作方案，確定各項清產(chǎn)核資和預計損失的原則和證據(jù)要求，召開清產(chǎn)核資工作啟動會議;根據(jù)集體企業(yè)清產(chǎn)核資特點，設計清
產(chǎn)
核資基礎工作表、清產(chǎn)核資報表、布臵軟件、設臵運算公式、稽核公式;組織對參加集體企業(yè)清產(chǎn)核資相關人員的政策、業(yè)務和技術培訓。
(2)組織實施階段
依據(jù)工作方案開展賬務清理、資產(chǎn)清查等工作;依據(jù)工作方案對清產(chǎn)核資范圍內(nèi)的全部資產(chǎn)、負債和所有者權益進行賬務清理與資產(chǎn)清查，按照清產(chǎn)核資規(guī)程要求填制清產(chǎn)核資明細表、清產(chǎn)核資單位自查填表、
監(jiān)察審計部復核審計;匯總清產(chǎn)核資范圍內(nèi)各企業(yè)的清產(chǎn)核資報表，編制清產(chǎn)核資專項審計報告。
四、清產(chǎn)核資專項審計情況
(一)企業(yè)的會計責任和內(nèi)部審計的審計責任
保證會計資料和清產(chǎn)核資資料的真實、合法、準確和完整，是貴公司管理當局的責任，我們的責任是在貴公司清產(chǎn)核資的基礎上，對貴公司以2011年12月31日為基準日的清產(chǎn)核資報表進行專項財務審計，對貴公
司清查出的各項資產(chǎn)損失的真實性、合理性發(fā)表審計意見。
(二)主要審計程序
(1)核實帳務。核實企業(yè)以清產(chǎn)核資基準日為時點，對總帳、明細帳等所有帳務進行核對，與銀行未達帳項進行核實，對應收款項與帳務方函詢、查證，認真查實債權債務以及對外投資情況，并根據(jù)現(xiàn)行財務會
計制度規(guī)定，清查企業(yè)各項潛虧和資金掛帳。
(2)資產(chǎn)清查。對各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實，在資產(chǎn)清查中把實物盤點同核實賬務結合起來，把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者
權益結合起來，重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實應收賬款的債權是否存在，企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資工作要求進行分類排隊。
(3)對外取證。對于清查出的各項損失，按照•資產(chǎn)損失認定辦法‣，逐項取得具有法律效力的憑證和符合規(guī)定的證明材料。
(4)整理匯總。按清產(chǎn)核資工作有關政策規(guī)定，對所有清查基礎表以及取證材料進行分類整理和匯總，對照清產(chǎn)核資工作有關政策，對各類資產(chǎn)損失逐筆逐項進行審核，確保數(shù)字準確無誤后，整理裝訂成冊，并
填報相應的清產(chǎn)核資報表。
(三)企業(yè)申報處理的資產(chǎn)損失
本次清產(chǎn)核資，貴公司申報核銷資產(chǎn)損失XXX元，申報的負債潛盈XX元，申報資產(chǎn)凈損失XX元。在申報核銷的資產(chǎn)損失總額中，流動資產(chǎn)損失XX元。
(四)經(jīng)審計確認的按原制度清查出的資產(chǎn)損失
經(jīng)審計確認，本次清產(chǎn)核資，申報核銷資產(chǎn)損失XX元，申報的負債潛盈XX元，申報資產(chǎn)凈損失XX元。在申報核銷的資產(chǎn)損失總額中，流動資產(chǎn)損失XX元。
五、清產(chǎn)核資的處理意見
(一)擬核銷凈損失的處理預案
擬核減未分配利潤XX元。經(jīng)我們審核確認的資產(chǎn)凈損失金額為：XX元，建議核減當期損益。
建議轉入企業(yè)經(jīng)批準執(zhí)行企業(yè)會計準則年度的或接受集體企業(yè)時期初未分配利潤，并同時調(diào)整各項資產(chǎn)減值準備、預計負債及遞延所得稅資產(chǎn)的起初數(shù)。
(二)申報處理資產(chǎn)損失原因分析
1、按原制度清查出的各項資產(chǎn)損失的情況簡要分析
(1)壞帳損失原因分析
應收款項的壞帳損失合計XX元，其中應收帳款XX元、其他應收款XX元，形成壞帳的主要原因及金額具體如下：
a債務人破產(chǎn)、倒閉、死亡造成損失XX元
b債務人被吊銷、注銷造成損失XX元
c三年以上應收款其中：五年以上應收款Xx元
應收帳款明細表
其他應收款明細表
(2)負債潛盈原因分析
負債潛盈合計XX元，其中其他應付款XX元，負債潛盈的主要原因及
金額具體如下：
a債權人破產(chǎn)、倒閉、改制、解體形成潛盈XX元
b債權人滅失、三年以上不需支付款的XX元
負 債 潛 盈 明 細 表
六、處理損失掛賬對企業(yè)經(jīng)營和財務狀況將產(chǎn)生的影響
七、清產(chǎn)核資結果
審核前及審核后的資產(chǎn)、負債和權益變化
八、報告使用范圍說明
本報告僅供集體資產(chǎn)管理部門審批、貴公司主管部門審查清產(chǎn)核資結果和檢查清產(chǎn)核資機構之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報告的全部或部分不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸公開媒體。
九、管理建議
(一)建立完備的資產(chǎn)清查制度，防止前清后亂。一是要建立定期清查制。貴公司至少每年年終要對資產(chǎn)進行一次全面的清查核對，摸清“家底”，對盤盈盤虧的資產(chǎn)，要找出原因，分清責任，按現(xiàn)行規(guī)定及時
處理。二是建立離任核查制。單位領導或資產(chǎn)管理使用人員離任時，要組織核查，辦理資產(chǎn)移交和監(jiān)交手續(xù)，確保人走賬清，防止資產(chǎn)流失。
(二)提高認識，進一步加強企業(yè)資產(chǎn)管理。要加強領導，提高認識，將企業(yè)資產(chǎn)管理作為一項重要內(nèi)容列入工作目標，領導要親自抓，把各項制度、規(guī)定落到實處。一是建立資產(chǎn)管理責任機制，增強單位負責人的責任意識。二是明確分工，增強財物管理人員的責任意識。三是加強制度建設，健全基礎工作。貴公司應從資產(chǎn)的購臵、驗收、使用、調(diào)撥、轉讓、報廢、報損等各個環(huán)節(jié)加強制度建設，堵住資產(chǎn)流失的漏洞，使資產(chǎn)管理制度化、科學化、規(guī)范化。四是規(guī)范資產(chǎn)處臵行為，實行嚴格資產(chǎn)審批制度。
(三)要進一步增強管理人員的責任心，規(guī)范會計核算。積極主動地將財務管理和日常資產(chǎn)管理有機結合起來，做到資產(chǎn)變動及時在帳務上進行相應處理，從而杜絕帳損失掛帳的發(fā)生。
(四)企業(yè)應收帳款存在著多方面的風險。審計建議貴公司應增加憂患意識，強化預防觀念，克服僥幸心理，消除麻痹思想，加強風險管理，消除產(chǎn)生風險的因索。在管理上搞好組織建設，把好流程控制加強管理和服務創(chuàng)新，充分利用法律手段來防范企業(yè)應收帳款的風險。
(五)審計建議對企業(yè)出現(xiàn)客戶欠費情況,企業(yè)員工、管理人員要增強信心，堅定意志，學習知識，努力提升員工的催欠能力、展開部門協(xié)作、勤與政府和客戶溝通，從管理層面到法律層面來彌補風險防范階段的
工作疏漏，將拖欠應收款按時足額收回。
附件：1、損失掛賬分項明細表
2、損失掛賬申報損失項目審核說明
3、損失掛賬的證明材料
4、審計組成員名單
二〇一二年八月十日
主題詞：清產(chǎn) 核資 審計 報告
XX局辦公室 2012年8月10日印發(fā)
清產(chǎn)核資審計報告【篇二】
××審專〔2004〕第××號
×××股份有限公司：
我們接受委托，對××股份有限公司(以下簡稱貴公司)以2003年12月31日為基準日的清產(chǎn)核資的相關資料進行了審查核實，貴公司的責任是建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會計資料和清
產(chǎn)核資資料的真實、合法和完整。我們的責任是在貴公司資產(chǎn)清查的基礎上，對貴公司查出的各項資產(chǎn)損失及申報待銷凈損失的處理預案的真實性、合理性發(fā)表意見。在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正
和科學的原則，實施了包括在抽查的基礎上檢查支持各項資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)以及評價各項資產(chǎn)損失的整體反映等我們認為必要的審計程序，核查了以2003年12月31日為基準日的資產(chǎn)、負債和所有者權益
。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎。現(xiàn)將清查核實情況及結果報告如下：
一、清產(chǎn)核資工作范圍
按照××公司的決算報表統(tǒng)計口徑以清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為××公司及所屬全部的子公司(含下屬事業(yè)單位、分支機構、境外子公司等)的全部資產(chǎn)，其中：資產(chǎn)總額××××元，負
債總額××××元，所有者權益××××元(含實收資產(chǎn)××××元，資本公積××××元，盈余公積××××元，未分配利潤××××元)，少數(shù)股東權益為××××元，具體單位如下單位名稱投資比例控制
關系資產(chǎn)總額所有者權益
二、清產(chǎn)核資的依據(jù)
(一)法規(guī)依據(jù)
1、《中國注冊會計師獨立審計準則》;2、2003年9月9日國資委令第1號《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》;3、2003年9月13日國資評價〔2003〕72號《關于印發(fā)的通知》4、2003年9月13日國資評價〔2003〕73號《關于
印發(fā)的通知》;5、2003年9月13日國資評價〔2003〕74號《關于印發(fā)的通知》;6、2003年9月18日國資評價〔2003〕78號《關于印發(fā)的通知》;7、2002年7月26日財政部財企〔2002〕310號文件《關于國有企業(yè)執(zhí)
行有關財務政策問題的通知》;8、2003年9月3日財企〔2003〕233號《企業(yè)財產(chǎn)損失財務處理暫行辦法》;9、《企業(yè)會計制度》
(二)行為依據(jù)
1、2003年8月19日國資評價〔2003〕45號文件《關于做好執(zhí)行工作的通知》;2、2003年9月2日國資評價〔2003〕58號文件《關于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;3、××××年××月××日××部門
×××號文件《關于同意××公司×××子公司以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結果函》;4、××公司函〔2003〕236號《關于印發(fā)的通知》5、清產(chǎn)核資中咨詢服務、經(jīng)濟鑒證和專項財務審計的業(yè)務約定書。
三、清產(chǎn)核資過程及實施情況
1、工作基準日：2003年12月31日。
2、工作起止日期：×××年××月××日。
3、具體實施情況：(1)協(xié)助貴公司根據(jù)國資委、財政部相關文件編制此次清產(chǎn)核資的《工作手冊》;(2)培訓參加專項審計工作的相關人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基礎工作;
(3)對貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準日的原會計報表進行審計，以保證貴公司清產(chǎn)核資基準日賬面數(shù)的準確;(4)核對、詢證、查實貴公司債權、債務，監(jiān)盤貴公司現(xiàn)金和抽查存貨;
(5)勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗證其產(chǎn)權;(6)協(xié)助貴公司按照企業(yè)會計準則、《企業(yè)會計制度》和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關賬項，計算執(zhí)行《企業(yè)會計制度》所帶來的損失;
(7)按照根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，對貴公司清理出的有關資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進行核實、鑒證;(8)協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構有關資金核實批復文件、以及國家財
務會計制度有關規(guī)定，調(diào)整賬務。(9)協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表。
四、清產(chǎn)核資專項審計情況
1、申報處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過程中，貴公司共計清理出資產(chǎn)損失總額(盈虧相抵后)為××××元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元;按《企業(yè)會計制度》清查預計的資產(chǎn)
損失共××筆，金額××××元。
2、經(jīng)我所審核確認的資產(chǎn)損失經(jīng)我所審核確認符合清產(chǎn)核資申報條件的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元;按《企業(yè)會計制度》清查預計的資產(chǎn)損失共×
×筆，金額××××元。
五、清產(chǎn)核資處理意見
1、申報待核銷凈損失的處理
預案經(jīng)我們審核確認貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額××××元，其中××××損失掛賬凈額×××元自列損益，其余××××元申報核減所有者權益，具體處理方法如下：(1)核減未分配利潤×
×××元;(2)核減盈余公積-公益金××××元;(3)核減盈余公積-公積金××××元;(4)核減資本公積××××元;(5)核減實收資本××××元;經(jīng)我們審核確認貴公司按《企業(yè)會計制度》確定
的預計損失合計××××元。擬建議轉入企業(yè)2003年度期初未分配利潤××××元，并作為各項資產(chǎn)減值的期初數(shù)，其中：(1)應收帳款預計損失××××元;(2)短期投資預計損失××××元;(3)存貨預
計損失××××元;(4)長期股權投資預計損失××××元;(5)固定資產(chǎn)預計損失××××元;(6)在建工程預計損失××××元;(7)無形資產(chǎn)預計損失××××元;(8)長期債權投資預計損失×××
×元;(9)其他資產(chǎn)預計損失××××元。
2、審計意見批復后所有者權益的變化情況上述申報資產(chǎn)損失如得到批復后，××××公司的所有者權益將為××××元，其中實收資本××××元、資本公積××××元、盈余公積××××元、未分配利潤××
×元。
我們認為，貴公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)國資委及財政部相關文件執(zhí)行的，申報的報表及相關資料真實可信，各報表數(shù)據(jù)間勾稽關系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門審批的依據(jù)。
六、申報處理資產(chǎn)損失原因分析
1、按原制度清查出的各項資產(chǎn)損失的情況簡要分析2、盤盈資產(chǎn)類型及形成原因的簡要分析
七、重大事項說明
1、×××公司所屬子公司根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以×××公司賬面數(shù)作為×××公司清產(chǎn)核資工作結果需要進行特別說明;2、×××公司所屬子公司由于特殊原因不能參加
清產(chǎn)核資工作范圍，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構批準直接以×××公司賬面數(shù)作為××××公司清產(chǎn)核資工作結果需要進行特別說明;3、在清產(chǎn)核資專項財務審計工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對×××公司損失及掛賬的認
定產(chǎn)生重大影響的事項;4、在清產(chǎn)核資專項財務審計掛賬中發(fā)現(xiàn)的×××公司重大資產(chǎn)和財務問題以及向×××公司提出的有關改進建議;5、在清產(chǎn)核資工程中對×××公司賬面價值和實際價值背離較大的主
要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)重新估價;6、注冊會計師認為需要說明的其他重大事項。
八、內(nèi)部控制的審核情況(對企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性、適用性、有效性以及執(zhí)行情況發(fā)表意見)
九、報告使用范圍
以上清產(chǎn)核資審計報告僅供國有資產(chǎn)管理部門審批、×××公司主管部門審查清產(chǎn)核資結果和檢測清產(chǎn)核資中介機構之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個人，不得
見諸于公開媒體。
附件：1、損失掛賬分項明細表;2、損失掛賬申報核銷項目審核說明;3、損失掛賬的證明材料;4、主審會計師的資質證明和中介機構營業(yè)執(zhí)照復印件;5、其他有關材料。
××××會計師事務所(簽章)
中國注冊會計師：
地址：
年月日
清產(chǎn)核資審計報告
清產(chǎn)核資審計是對企業(yè)清產(chǎn)核資的結果，在實施必要的審計程序，以取得充分、適當審計證據(jù)的基礎上出具報告的一種專門的審計活動。下面的是小編分享的與清產(chǎn)核資審計報告有關的文章，歡迎繼續(xù)訪問應屆畢業(yè)生公文網(wǎng)!
利安達XX字[20xx]第A號
ABC股份有限公司全體股東：
我們審計了ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)截至20xx年12月31日的清產(chǎn)核資情況
建立健全內(nèi)部控制制度
保護資產(chǎn)的安全和完整
保證會計資料和清產(chǎn)核資資料的真實、合法、準確和完整是ABC公司管理當局的責任
我們的責任是在ABC公司資產(chǎn)清查的基礎上
對ABC公司資產(chǎn)清查結果進行專項財務審計
對ABC公司核查出的各項資產(chǎn)損失的真實性、合理性發(fā)表意見
在審計過程中
我們本著獨立、客觀、公正和科學的原則
實施了包括在抽查的基礎上檢查支持各項資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)
評價各項資產(chǎn)損失的整體反映等我們認為必要的審計程序
核查了以20xx年12月31日為基準日的資產(chǎn)、負債和所有者權益
我們相信
我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎
現(xiàn)將清查核實情況及結果報告如下：
一、清產(chǎn)核資工作范圍(根據(jù)實際情況填寫)
按照ABC公司的決算報表統(tǒng)計口徑以及清產(chǎn)核資工作方案的要求
本次清產(chǎn)核資的范圍為ABC公司及所屬全部的子公司(含下屬事業(yè)單位、分支機構、境外子公司等)的全部資產(chǎn)
其中：資產(chǎn)總額XXXX萬元
負債總額XXXX萬元
所有者權益XXXX萬元(含實收資本XXXX萬元
資本公積XXXX萬元
盈余公積XXXX萬元
未分配利潤XXXX萬元)
少數(shù)股東權益為XXXX萬元
具體單位如下：(列明參與清產(chǎn)核資的具體單位名稱
投資比例及控制關系
在參與清產(chǎn)核資單位較多的情況下
可以作為報告附表
并在目錄中加注頁碼)
單位:萬元
單位名稱投資比例控制關系資產(chǎn)總額所有者權益
二、清產(chǎn)核資法律依據(jù)及行為依據(jù)(根據(jù)實際情況填寫)
(一)法律依據(jù)
1、2003年9月2日國資評價[2003]58號文件《關于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;
2、2003年8月19日國資評價[2003]45號文件《關于做好執(zhí)行<企業(yè)會計制度>工作的通知》;
3、20xx年7月26日財政部財企[20xx]310號文件《關于國有企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會計制度>有關財務政策問題的通知》;
4、2003年國資委頒發(fā)的《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關配套制度;
5、《中國注冊會計師獨立審計準則》
(二)行為依據(jù)
1、XXXX年XX月XX日XX部門XXX號文件《關于同意ABC公司開展清產(chǎn)核資工作的函》;
2、XXXX年XX月XX日XX部門XXX號文件《關于同意ABC公司XXX子公司以帳面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結果函》;
3、清產(chǎn)核資業(yè)務約定書
三、清產(chǎn)核資組織實施情況
1、起止日期：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日
2、組織實施情況：
(1)培訓參加專項審計工作的相關人員協(xié)助ABC公司做清產(chǎn)核資基礎工作;
(2)對ABC公司清產(chǎn)核資基準日的會計報表進行審計以保證ABC公司清產(chǎn)核資基準日賬面數(shù)的準確;
(3)核對、詢證、查實ABC公司債權、債務監(jiān)盤ABC公司現(xiàn)金和抽查存貨;
(4)勘察、抽查ABC公司固定資產(chǎn)并驗證其產(chǎn)權;
(5)協(xié)助ABC公司按照企業(yè)會計準則、新企業(yè)會計制度和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關帳項計算執(zhí)行新企業(yè)會計制度所帶來的損失;
(6)按照國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定對ABC公司清理出的有關資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進行核實、鑒證;
(7)協(xié)助ABC公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構有關資金核實批復文件、以及國家財務會計制度有關規(guī)定調(diào)整賬務
(8)協(xié)助ABC公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表
四、清產(chǎn)核資審計結果
1、申報處理資產(chǎn)損失情況
在此次清產(chǎn)核資過程中
ABC公司共計清理出資產(chǎn)損失總額(盈虧相抵后)為XXXX萬元
其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共XX筆
金額XXXX萬元;按《企業(yè)會計制度》清查預計的資產(chǎn)損失共XX筆
金額XXXX萬元
經(jīng)我所審計確認符合清產(chǎn)核資申報條件的資產(chǎn)損失共XX筆
金額XXXX萬元
其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共XX筆
金額XXXX萬元;按《企業(yè)會計制度》清查預計的資產(chǎn)損失共XX筆
金額XXXX萬元
上述資產(chǎn)損失總額中：流動資產(chǎn)損失XX筆
金額XXXX萬元;長期投資損失XX筆
金額XXXX萬元;固定資產(chǎn)損失XX筆
金額XXXX萬元;在建工程損失XX筆
金額XXXX萬元;無形及遞延資產(chǎn)損失XX筆
金額XXXX萬元;流動負債損失XX筆
金額XXXX萬元;長期負債損失XX筆
金額XXXX萬元;流動負債潛盈XX筆
金額XXXX萬元;長期負債潛盈XX筆
金額XXXX萬元
各類損失分科目列示如下:
單位：萬元
科目名稱按原制度清查
的資產(chǎn)損失按企業(yè)會計制度清查預計的資產(chǎn)損失合計
損失項
目數(shù)損失金額損失項
目數(shù)損失金額損失項
目數(shù)損失金額
貨幣資金
短期投資
應收賬款
其他應收款
預付賬款
存貨
待攤費用
其他流動資產(chǎn)
長期投資
固定資產(chǎn)
工程物資
在建工程
無形資產(chǎn)
遞延資產(chǎn)
其他資產(chǎn)
其他資金
應付帳款
應付福利費
應交稅金
長期借款
專項應付款
其他負債項目
合計
(詳細情況請見《損失掛賬分項明細表》及損失掛賬申報核銷項目審核說明)
2、申報處理資產(chǎn)損失原因說明
ABC公司清查資產(chǎn)損失總額XXXX萬元
其中資產(chǎn)損失XXXX萬元、資產(chǎn)掛賬XXXX萬元;按企業(yè)會計制度預計的損失XXXX萬元
詳細情況如下:
單位：萬元
損失原因損失項目數(shù)損失金額
(1)資產(chǎn)損失
①壞賬損失
②資產(chǎn)盤盈
③資產(chǎn)盤虧
④資產(chǎn)毀損報廢
⑤投資損失
⑥貪臟、盜竊、詐騙損失
⑦司法敗訴強制執(zhí)行損失
⑧其他原因損失
(2)資金掛賬
①政策性掛賬
②潛虧掛賬損失
(3)按企業(yè)會計制度預計的損失
合計
3、潛盈項目類型及形成原因
對潛盈項目進行說明
五、清產(chǎn)核資處理意見
1、申報待核銷凈損失的處理預案
本次清產(chǎn)核資中
ABC公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛帳凈額為金額XXXX萬元;其中XXXX損失掛賬凈額XXXX萬元自列損益
其余XXXX萬元申報核減所有者權益
具體處理方法如下：
(1)核減未分配利潤XXXX萬元;
(2)核減盈余公積-公益金XXXX萬元;
(3)核減盈余公積-公積金XXXX萬元;
(4)核減資本公積XXXX萬元;
(5)核減實收資本XXXX萬元;
2、審計意見批復后所有者權益的變化情況
上述申報資產(chǎn)損失如得到批復后
ABC公司的所有者權益將為XXXX萬元
其中實收資本XXXX萬元、資本公積XXXX萬元、盈余公積XXXX萬元、未分配利潤XXXX萬元
我們認為
ABC公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)財政部相關文件執(zhí)行的
申報的報表及相關資料真實可信
各報表數(shù)據(jù)間勾稽關系正確
可以作為資產(chǎn)管理部門審批的依據(jù)
六、重大事項說明(下列情況需進行特別說明
但并不是全部
應根據(jù)清產(chǎn)核資實際情況進行補充)
1、如：ABC公司所屬子公司根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍
直接以ABC公司賬面數(shù)作為ABC公司清產(chǎn)核資工作結果需要進行特別說明
2、如：ABC公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍
經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構批準直接以ABC公司賬面數(shù)作為ABC公司清產(chǎn)核資工作結果需要進行特別說明;
3、如：在清產(chǎn)核資專項財務審計工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對ABC公司損失及掛賬的認定產(chǎn)生重大影響的事項;
4、如：在清產(chǎn)核資專項財務審計工作中發(fā)現(xiàn)的ABC公司重大資產(chǎn)和財務問題以及向ABC公司提出的有關改進建議;
5、如：在清產(chǎn)核資過程中對ABC公司賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)重新估價;
6、注冊會計師認為需要說明的其他重大事項
七、報告使用范圍
以上清產(chǎn)核資審計報告僅供國有資產(chǎn)管理部門審批、ABC公司主管部門審查清產(chǎn)核資結果和檢查清產(chǎn)核資機構之用
非法律、行政法規(guī)規(guī)定報告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個人不得見諸于公開媒體
清產(chǎn)核資報告上報日期為XXXX年XX月XX日
XX師事務所中國注冊會計師
有限責任公司
中國注冊會計師
中國北京二〇xX年XX月XX日