公共資金績效審計重點

公共資金績效審計重點

公共資金績效審計重點

對所有公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源都要實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。要充分發(fā)揮公共資金守護(hù)者的作用，審計只有把握住公共資金績效的重點環(huán)節(jié)和要素，才能深入揭示出影響績效的主要問題，促進(jìn)資金績效的提升。那么公共資金績效審計的重點有哪些呢，一起來看看!

一、公共資金的范圍和分類

公共資金是指所有公共財政資金以及由政府管理或委托其他單位管理的住房公積金、社會捐贈資金等其他公共資金。根據(jù)資金投向的不同，主要可劃分為公共部門運轉(zhuǎn)資金、公共投資項目建設(shè)資金和其他各類公共專項資金等。不同的投向決定了公共資金績效審計的重點各有側(cè)重。

二、公共部門運轉(zhuǎn)資金績效審計的重點

公共部門主要是指機關(guān)事業(yè)單位，以及聯(lián)合會、基金會等非政府公益性機構(gòu)，其運轉(zhuǎn)資金由財政負(fù)擔(dān)，公共部門的履職情況直接反映出這類公共資金的績效，審計可以將職能履行和資源耗費作為公共部門運轉(zhuǎn)資金的績效評價重點。

(一)職能履行績效

不同的公共部門承擔(dān)著不同的職能。審計可以參照部門法定職能、“三定”方案明確的單位職能、黨委政府下達(dá)的年度目標(biāo)任務(wù)，上級機關(guān)及地方政府的交辦事項、部門年度工作規(guī)劃或年度目標(biāo)責(zé)任狀所述目標(biāo)任務(wù)等，明確各部門應(yīng)承擔(dān)的職能。依據(jù)單位工作總結(jié)、受表彰獎勵情況、文件影像資料、行業(yè)統(tǒng)計報表數(shù)據(jù)與行業(yè)一定范圍內(nèi)平均值的差距、公眾評價和投訴、社會滿意度等，對職能目標(biāo)任務(wù)的完成進(jìn)度、數(shù)量、服務(wù)質(zhì)量，執(zhí)法公平性、執(zhí)法透明度、自由裁量權(quán)使用等要素進(jìn)行定性與定量分析，較全面地部門職能履職作出科學(xué)評價。

(二)資源耗費績效

如果說職能履行反映的是效果性，那資源耗費則體現(xiàn)的是經(jīng)濟(jì)性和效率性。中央“八項規(guī)定”、“六項禁令”、“約法三章”系列規(guī)定執(zhí)行以來，各部門的三公經(jīng)費明顯下降，大吃大喝、公車私用、奢侈消費等現(xiàn)象得到明顯遏制，公共部門的資源耗費大幅減少。當(dāng)前的審計工作也應(yīng)該把握住廉潔高效機關(guān)建設(shè)這個目標(biāo)，充分關(guān)注部門人力資源、資產(chǎn)資源和資金資源的耗費情況。一是人力資源。可依據(jù)單位核定編制，考勤記錄等核查是否存在因人員在職不在崗吃空響、超編和編外聘用、借用等造成人員預(yù)算執(zhí)行支出增加、行政成本擴(kuò)大的問題;分析人員專業(yè)知識和年齡結(jié)構(gòu)的合理性，以及與單位職能的匹配性，評價人力資源配置的合理性和對工作效率的影響。二是資產(chǎn)資源。重點審查樓堂館所建設(shè)、人均辦公用房面積，車輛配備是否符合上級作風(fēng)建設(shè)的相關(guān)要求，是否存在大宗資產(chǎn)未經(jīng)政府采購、車輛未經(jīng)廉政審批及超標(biāo)準(zhǔn)購置，資產(chǎn)未經(jīng)既定程序隨意處置、資產(chǎn)租賃暗箱操作，以及房產(chǎn)、車輛、設(shè)備閑置等現(xiàn)象，防止資產(chǎn)資源的損失浪費。三是資金資源。即行政管理運行成本，審計應(yīng)重點審查人均運行成本，稅費征收成本、三公經(jīng)費的使用、預(yù)算支出與實際支出的差異，審查違規(guī)發(fā)放津補貼現(xiàn)象;是否存在中央禁令范圍內(nèi)的相關(guān)開支，是否擠占項目經(jīng)費用于公用支出;并關(guān)注與下屬單位、關(guān)聯(lián)單位的資金往來情況、資金借貸風(fēng)險、賬戶設(shè)置和收支內(nèi)控措施，是否存在截留挪用、私設(shè)小金庫行為，抵制鋪張浪費、濫發(fā)濫支現(xiàn)象。

三、公共投資項目資金績效審計的重點

公共投資項目不僅包括基礎(chǔ)設(shè)施投資項目，還包括專項資金投入建設(shè)的一些公益性工程項目，主要包括土地開發(fā)整理、城建、交通、農(nóng)田水利、保障房、環(huán)境整治，信息系統(tǒng)建設(shè)等工程項目。對工程項目資金的績效審計應(yīng)圍繞項目建設(shè)的過程流向，重點從項目的決策、建設(shè)管理、后期運營評價其績效。

(一)項目決策績效

決策不當(dāng)?shù)捻椖?，即使后期管理再完善也是先天不足。對于項目決策，審計應(yīng)主要審查決策是否經(jīng)集體研究和專家認(rèn)證;項目可行性研究是否充分考慮了各種風(fēng)險和弊端;項目立項審批有無未立項即開工、先施工后審批、化整為零規(guī)避審批等現(xiàn)象;有無因項目規(guī)劃違反國家產(chǎn)業(yè)、土地、環(huán)保等政策，或與地方布局規(guī)劃相矛盾而導(dǎo)致建后拆除的損失浪費現(xiàn)象;有無因項目調(diào)研不充分，設(shè)計不合理，邊設(shè)計邊施工導(dǎo)致的重復(fù)投資、重復(fù)施工、建成后無法使用、或使用效果欠佳的問題。

(二)項目管理、執(zhí)行績效

在工程建設(shè)過程中，審計應(yīng)重點把握好幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一是招投標(biāo)。重點審查違規(guī)不招標(biāo)、肢解項目規(guī)避招標(biāo)、虛假招標(biāo)、串標(biāo)、陪標(biāo)、違法分包、轉(zhuǎn)包等現(xiàn)象，中標(biāo)單位是否具有相應(yīng)資質(zhì)，是否存在掛靠和借用資質(zhì)的現(xiàn)象;二是合同。合同和補充協(xié)議是否合法規(guī)范，相關(guān)條款是否與招投標(biāo)文件相違背;三是設(shè)計變更。當(dāng)前施工單位常采取先低價中標(biāo)再故意變更設(shè)計達(dá)到高價結(jié)算的目的，審計應(yīng)格外關(guān)注設(shè)計變更是否經(jīng)充分認(rèn)證，是否有利于節(jié)省造價或提高工程質(zhì)量;四是隱蔽工程簽證。對竣工后無法看見和計量的隱蔽工程，要加強實地勘查，通過查閱圖紙、丈量核實和現(xiàn)場詢問了解相結(jié)合，鑒別隱蔽工程簽證的真實性;五是竣工決算。堅持現(xiàn)場勘查，審查建設(shè)的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)是否符合項目計劃要求，通過合理的定額套用和取費核定工程造價;六是資金管理。審查資金是否按工程進(jìn)度撥付，決算前是否暫扣部分工程款，是否存在擠占挪用，虛列支出套取項目資金，有無撥款不及時造成工期延誤損失、或超進(jìn)度超合同付款問題。

(三)后期運營績效

重點要實地審查工程項目的使用情況，有無閑置;根據(jù)工程的各自特點，進(jìn)行投入產(chǎn)出分析和功能實現(xiàn)分析，從帶動經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)農(nóng)業(yè)增產(chǎn)、改善人民生活、資源保護(hù)利用、提高工作效能等角度分析工程項目的后期運營績效。

四、公共專項資金績效審計的重點

公共專項資金是政府為完成特定事項而安排或批準(zhǔn)征收、募集、提取的具有專門用途的資金，大體包括:一是社會保障類，即社會保險、救助、福利資金等;二是公共管理服務(wù)類，即教育、衛(wèi)生資金等;三是政策性補助類，如涉農(nóng)一折通發(fā)放的各種補助、科技、環(huán)保、扶貧資金等。專項資金績效審計一般應(yīng)以政策為依據(jù)導(dǎo)向，以業(yè)務(wù)活動為載體，以資金流向為主線，以目標(biāo)實現(xiàn)為考量。

(一)政策執(zhí)行績效

專項資金大多政策性強，特別是社會保障類和政策補助類資金，政策更是紛繁復(fù)雜。因而專項資金績效審計要搜集好相關(guān)法律法規(guī)、管理辦法、實施辦法、操作細(xì)則、獎勵補貼規(guī)定等，吃透精神，重點審查三個方面：一是政策下達(dá)的偏差。本地區(qū)政策的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、方式等是否因地方利益等與上級的政策規(guī)定存在明顯偏差，違背政策初衷;二是政策執(zhí)行的偏差。資金投向是否符合宏觀調(diào)控政策的要求，把各項規(guī)定中“應(yīng)當(dāng)或禁止”的內(nèi)容作為分析重點，審查實際執(zhí)行是否存在擴(kuò)大政策范圍、降低政策標(biāo)準(zhǔn)等偏差。三是政策本身的缺陷。在實踐中總結(jié)分析出政策有失公平，覆蓋不到位、措施不合理等政策本身不完善的地方，促進(jìn)政策的合理完善。

(二)資金運行績效

專項資金運行績效應(yīng)重點從支出管理、業(yè)務(wù)管理，征收管理、結(jié)余管理四方面入手。支出管理重點審查資金流轉(zhuǎn)中分配撥付是否及時，有無滯留截留;支出是否真實，社會保障支出、補助性資金可以采取關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)比對、電話、實地走訪受補助對象等方式，科技環(huán)保補助要對照申報項目資料實地查看，謹(jǐn)防資金被違規(guī)套取;資金管理賬戶是否多頭開設(shè)，有無將變相套取的專項資金置于賬外設(shè)立小金庫現(xiàn)象;支付方式是否按規(guī)定執(zhí)行;業(yè)務(wù)管理應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)辦理流程，篩查業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，抽查重點、可疑數(shù)據(jù)的對應(yīng)業(yè)務(wù)資料，如參保檔案，提退補交審批檔案、醫(yī)療發(fā)票、各類原始申報材料、補助資金銀行發(fā)放記錄等，防止違規(guī)審批、編造虛假業(yè)務(wù)資料騙取專項資金的發(fā)生;征收管理重點審查征收主體、對象、標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)規(guī)定，配套資金能否及時到位，核對征收票據(jù)審查收入入庫的完整性和及時性;結(jié)余管理重點審查資金結(jié)余金額是否得當(dāng)及非正常結(jié)余的原因，資金存放或保值增值的`途徑是否符合要求，規(guī)定途徑內(nèi)是否執(zhí)行優(yōu)惠利率等。

(三)目標(biāo)實現(xiàn)績效

針對不同專項資金的特點，從增加就業(yè)人數(shù)、提高產(chǎn)能、增加利稅、節(jié)能減耗、扶助困難群眾、增進(jìn)社會和諧，提高人民生活水平等方面選取恰當(dāng)?shù)闹笜?biāo)如入學(xué)率、升學(xué)率、死亡率、治愈率、農(nóng)民純收入增長率、企業(yè)利稅增長率等進(jìn)行定性和定量分析，作出科學(xué)評價。評價指標(biāo)的獲取可以根據(jù)財政部門制定的績效預(yù)算目標(biāo)、行業(yè)內(nèi)部上報的基金、專項資金統(tǒng)計報表所列示的指標(biāo)體系，如教育系統(tǒng)統(tǒng)一上報的教育事業(yè)統(tǒng)計報表、人社系統(tǒng)統(tǒng)一上報的社會保險統(tǒng)計報表等等，不僅具有行業(yè)針對性、易獲取，且易于在同行業(yè)內(nèi)部進(jìn)行分析比較。

五、公共資金績效審計審計組織方式的把握

當(dāng)前各地審計機關(guān)對公共資金績效審計都做了不少有益的嘗試，實踐發(fā)現(xiàn)針對資金的不同特點，采取恰當(dāng)?shù)膶徲嫿M織方式有利于對審計重點的把握，能夠更全面深入地反映出影響績效的問題。

一是開展規(guī)?；粭l鞭審計。近年來社保和地債的一條鞭審計實踐證明，上級機關(guān)通過試審，明晰了重點，全面推開實施后，下發(fā)相關(guān)法規(guī)政策的匯編，實施方案，使各地審計人員能更快更好地把握審計重點。今后還可以嘗試下發(fā)所審行業(yè)或所審基金全省乃至全國范圍的相關(guān)指標(biāo)的平均值、參考值等，作為基層審計機關(guān)開展績效評價的參考。

二是開展跟蹤式連續(xù)審計。對重大工程開展跟蹤審計，對重要資金進(jìn)行三年連續(xù)審計，對同一事項持續(xù)性的介入，有利于更深層次地把握績效的關(guān)鍵點。

三是開展組合式多頭審計。專項資金來源的渠道多，特別是社會保障類和農(nóng)口類的資金普遍存在多頭管理現(xiàn)象，使得很多問題只有在對關(guān)聯(lián)資金同時審計、專項資金與對應(yīng)工程項目同時審計時才能發(fā)現(xiàn)。