稅務(wù)法律講義(國(guó)家稅務(wù)稅收基本常識(shí))

1.國(guó)家稅務(wù)稅收基本常識(shí)

一、稅法的概念。它是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)及基授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。其核心內(nèi)容就是稅收利益的分配。

二、稅收的本質(zhì)。稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力或公共權(quán)力對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行分配的形式。稅收是滿足社會(huì)公共需要的分配形式；稅收具有非直接償還性（無(wú)償性）、強(qiáng)制義務(wù)性（強(qiáng)制性）、法定規(guī)范性（固定性）。

三、稅收的產(chǎn)生。稅收是伴隨國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。物質(zhì)前提是社會(huì)有剩余產(chǎn)品，社會(huì)前提是有經(jīng)?；墓残枰?，經(jīng)濟(jì)前提是有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益主體，上層條件是有強(qiáng)制性的公共權(quán)力。中國(guó)的稅收是公元前594春秋時(shí)代魯宣公實(shí)行“初稅畝”從而確立土地私有制時(shí)才出現(xiàn)的。

四、稅收的作用。稅收作為經(jīng)濟(jì)杠桿之一，具有調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)資源配置、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用。

五、稅收制度構(gòu)成的七個(gè)要素

1、納稅主體，又稱納稅人，是指稅法規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)關(guān)直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的自然人、法人或其他組織。

2、征稅對(duì)象，又稱征稅客體，是指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅。

3、稅率，這是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，反映了征稅的程度。稅率有比例稅率、累進(jìn)稅率（全額累進(jìn)與超額累進(jìn)）和定額稅率三種基本形式。

4、納稅環(huán)節(jié)，是指商品在整個(gè)流轉(zhuǎn)過(guò)程中按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的階段。

5、納稅期限，是稅法規(guī)定的納稅主體向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的具體時(shí)間。一般的按次與按期征收兩種。

6、納稅地點(diǎn)，是指繳納稅款的地方。一般是為納稅人的住所地，也有規(guī)定在營(yíng)業(yè)發(fā)生地。

7、稅收優(yōu)惠，是指稅法對(duì)某些特定的納稅人或征稅對(duì)象給予免除部分或全部納稅義務(wù)的規(guī)定。從目的上講有照顧性與鼓勵(lì)性兩種。

六、現(xiàn)在的稅收分類及稅種。按現(xiàn)在大的分類，主要是流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為稅和其他：

1、流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、車輛購(gòu)置稅等；

2、所得稅：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等；

3、資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等；

4、財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅等；

5、行為稅：印花稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等

6、其他稅：農(nóng)林特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅等。

2.稅收的法律術(shù)語(yǔ)主要有哪些

（一）稅收 （二）納稅人 （三）扣四）稅務(wù)代理 是指稅務(wù)代理人在規(guī)定的代理范圍內(nèi)，受納稅人 扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總和。

（五）稅務(wù)代理人（稅務(wù)師） 是指具有一定財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)和法律基礎(chǔ)知識(shí)，以及較豐富的稅收實(shí)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)省以上稅務(wù)師資格審查委員會(huì)批準(zhǔn)，從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的專門人員 從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的專門人員為執(zhí)業(yè)稅務(wù)師 取得執(zhí)業(yè)稅務(wù)師資格者必須加入稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，才能從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。 （六）稅率 對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度 表明應(yīng)納稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例關(guān)系， 是國(guó)家稅收課征的深度和納稅人稅收負(fù)擔(dān)程度的外在表現(xiàn) 其具體形式主要有比例稅率 累進(jìn)稅率和定額稅率三種形式。

（七）稅目 亦稱“課稅品目”。是指稅法規(guī)定的同一課稅對(duì)象范圍內(nèi)的具體項(xiàng)目。

（八）速算扣除數(shù) 為簡(jiǎn)化計(jì)稅程序而按全額累進(jìn)方式計(jì)算超額累進(jìn)稅額時(shí)所使用的扣除數(shù)額。等于全額累進(jìn)稅額減去超額累 進(jìn)稅額的差額。

（九）分稅制 繳義務(wù)人。

3.稅收的基本知識(shí)

稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)利，無(wú)償?shù)卣魇諏?shí)物或貨幣，以獲得財(cái)政收入的一種工具. 從直觀來(lái)看：稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種手段，或者說(shuō)是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種工具，馬克思認(rèn)為稅收是國(guó)家的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ).國(guó)家取得財(cái)政收入的形式雖然多種多樣，但稅收自身的特點(diǎn)決定了稅收是國(guó)家的一種重要的財(cái)政收入. 從物質(zhì)形態(tài)來(lái)看：稅收繳納的形式是實(shí)物或者貨幣 從本質(zhì)上看：稅收是憑借國(guó)家政治權(quán)利實(shí)現(xiàn)的特殊分配關(guān)系.征稅的過(guò)程，就是國(guó)家把一部分國(guó)民收入和社會(huì)產(chǎn)品，以稅收的形式轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)家所有的分配過(guò)程.稅收是一種特殊的分配，它的特殊性，表現(xiàn)在它是憑借國(guó)家政治權(quán)利實(shí)現(xiàn)的分配，是通過(guò)國(guó)家制定法律來(lái)實(shí)現(xiàn)的. 從形式特征上來(lái)看：稅收具有無(wú)償性.強(qiáng)制性.固定性的特征. 稅收具有財(cái)政和經(jīng)濟(jì)兩大職能. 從性質(zhì)來(lái)看，我國(guó)社會(huì)主義稅收的性質(zhì)是"取之于民，用之于民"。

4.稅法知識(shí)怎學(xué)呢

要分為三個(gè)階段：基礎(chǔ)學(xué)習(xí)階段、瘋狂做題階段、實(shí)戰(zhàn)模擬階段，而基礎(chǔ)學(xué)習(xí)階段是整個(gè)學(xué)習(xí)過(guò)程的關(guān)鍵，在這個(gè)階段中，我們應(yīng)該完成教材的預(yù)習(xí)、教材的精讀、基礎(chǔ)班網(wǎng)絡(luò)課程的學(xué)習(xí)、章節(jié)配套習(xí)題的練習(xí)。

第一部分主要講解了稅法的基礎(chǔ)知識(shí)。對(duì)于研修《稅法》的學(xué)生來(lái)講，這部分內(nèi)容是學(xué)生準(zhǔn)確理解稅收法律條文的基礎(chǔ)，沒(méi)有這部分內(nèi)容的鋪墊，學(xué)生不但對(duì)我國(guó)稅法缺乏一個(gè)整體、全面的認(rèn)識(shí)，而且會(huì)對(duì)許多稅法內(nèi)容難以理解和記憶。所以，學(xué)生對(duì)這部分內(nèi)容決不可忽視。也正因?yàn)榇?，歷屆考試題都會(huì)涉及這部分內(nèi)容。2004年4月份的考題中，30分的單項(xiàng)選擇題中有關(guān)這部分內(nèi)容的占6分；在10分的多項(xiàng)選擇題中也占6分；在12分的簡(jiǎn)答題中占4分；而12分的論述題就出在這部分。2004年7月份的考題中，40分的單項(xiàng)選擇體中有關(guān)這部分的內(nèi)容有4分；10分的多項(xiàng)選擇題中有4分，而15分的簡(jiǎn)答題中有10分。

《稅法》的第二部分是本課程的主要內(nèi)容，這部分較為詳細(xì)地介紹了我國(guó)現(xiàn)行的主要稅收法律制度，包括流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為稅等稅收法律制度。從政府組織稅收收入的角度講，這些稅種的重點(diǎn)安排分三個(gè)層次：第一層次為增值稅和企業(yè)所得稅；第二個(gè)重點(diǎn)層次是營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅；第三個(gè)重點(diǎn)層次是外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅和 個(gè)人所得稅。從課程講授和考題分之排列看，其重點(diǎn)章節(jié)的層次安排與此基本相同。增值稅和企業(yè)所得稅不但必然出現(xiàn)在選擇題和案例分析題中，而且，間或會(huì)出現(xiàn)在簡(jiǎn)答題和論述題中，并且占的分值很大。消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅在選擇題中多有涉及，間或案例分析題也會(huì)涉及。外商投資企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（尤其是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠和退稅問(wèn)題）和個(gè)人所得稅也是重要的考察內(nèi)容，這兩個(gè)稅種主要在計(jì)算題中出現(xiàn)。

第三部分介紹了稅收征收管理法、稅務(wù)行政法制和稅務(wù)代理的主要內(nèi)容，其中稅收征收管理法是重點(diǎn)。這部分內(nèi)容既可以通過(guò)選擇題、簡(jiǎn)答題的形式考查，也可以通過(guò)與具體稅種結(jié)合在案例分析題中考查。

5.稅收法律的基本原包括幾個(gè)基本要素

第一是征稅必須立法；第二是納稅也必須立法。

所謂征稅必須立法是指國(guó)家征稅機(jī)關(guān)，即稅法中的征稅主體必須依法征稅，如稅法沒(méi)有規(guī)定的，國(guó)家不能隨意進(jìn)行課稅、征稅?！抖愂照鞴芊ā返?條規(guī)定：“稅收的開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定?！笨吹搅税桑椭挥袃蓚€(gè)。

6.稅務(wù)有哪些基本知識(shí)需掌握

一、納稅義務(wù)人 納稅義務(wù)人即納稅人，是指負(fù)擔(dān)納稅義務(wù)的單位或個(gè)人。

二、征稅對(duì)象 征稅對(duì)象是指被征稅的項(xiàng)目.又稱納稅客體。 三、納稅期限 納稅期限是稅法規(guī)定的納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款的時(shí)間限制。

各種稅收都要明確規(guī)定繳納稅款的期限，是稅收的固定性、強(qiáng)制性在時(shí)間上的體現(xiàn)。 四、個(gè)人應(yīng)繳納的稅種 流轉(zhuǎn)稅類；增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、證券交易稅。

所得稅類：個(gè)人所得稅、儲(chǔ)蓄存款利息稅； 資源財(cái)產(chǎn)稅類；資源稅、土地使用稅、房地產(chǎn)稅、契稅、遺產(chǎn)稅； 目的行為稅：城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車船使用稅、印花稅。 五、合理避稅 是指?jìng)€(gè)人在投資理財(cái)?shù)倪^(guò)程中，在稅收法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過(guò)巧妙安排，以達(dá)到降低和減輕納稅負(fù)擔(dān)的管理活動(dòng)。

7.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容有哪些呢

稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

它規(guī)定權(quán)利主體可以為或不可以為的行為，以及違反了這些規(guī)定，須承擔(dān)的法律責(zé)任。 （1）征稅主體的權(quán)力和義務(wù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力與義務(wù)更多的體現(xiàn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)和職責(zé)，包括稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在稅收征收管理中的實(shí)體法與程序法方面的權(quán)力與義務(wù)。 為了代表國(guó)家行使征稅權(quán)，發(fā)揮好稅收籌集收入和調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配的職能，法律必然要賦予征稅主體在稅收征收管理中的具體權(quán)力，例如稅收行政立法權(quán)、稅務(wù)管理權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅收優(yōu)先權(quán)、稅務(wù)處罰權(quán)等。

稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的征稅權(quán)是國(guó)家行政權(quán)力的有機(jī)組成部分，具有強(qiáng)制力和程序性，并非僅僅是一種權(quán)利資格，這種權(quán)力不能由行使機(jī)關(guān)自由放棄或轉(zhuǎn)讓。 同時(shí)，有權(quán)力必有義務(wù)和責(zé)任，征稅主體在享有法律賦予的權(quán)力之時(shí)，還必須履行法律所規(guī)定的義務(wù)和職責(zé)。

必須依法征收稅款，不得違反法律、法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征或者少征稅款、提前征收、延緩征收或者攤派稅款；必須嚴(yán)格按照法定權(quán)限和程序?qū)嵤┒愂照鞴?，不得違反法律、法規(guī)的規(guī)定濫用權(quán)力，不得侵害納稅人的合法權(quán)益。 職權(quán)與職責(zé)必須對(duì)等，征稅主體的權(quán)力是稅法有效實(shí)施的保障，征稅主體的義務(wù)是其實(shí)施權(quán)力的必然要求，也是納稅主體行使權(quán)利和履行義務(wù)的重要保證，征稅主體在享有國(guó)家權(quán)力的同時(shí)必須履行義務(wù)，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

（2）納稅主體的權(quán)利和義務(wù)。 此處所謂"納稅主體"，包括納稅人和扣繳義務(wù)人。

法律、法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

納稅主體的權(quán)利有廣義和狹義之分。廣義的納稅主體的權(quán)利包括自然權(quán)利和稅收法律關(guān)系中的權(quán)利。

此處所指納稅主體的權(quán)利采取狹義概念，即納稅主體在稅收法律關(guān)系所享有的權(quán)利，既包括實(shí)體法方面的權(quán)利，也包括程序法方面的權(quán)利。 同樣，納稅人的義務(wù)也區(qū)分為廣義（包括所有法律意義上的義務(wù)）和狹義（僅指稅收法律關(guān)系中的義務(wù)），這里采取狹義概念。

我國(guó)稅法規(guī)定，納稅主體在享有法律賦予的知情權(quán)、保密權(quán)、依法申請(qǐng)稅收優(yōu)惠權(quán)、依法申請(qǐng)延期申報(bào)納稅權(quán)、稅收救濟(jì)權(quán)、稅收監(jiān)督權(quán)等權(quán)利的同時(shí)，也必須履行法律所規(guī)定的依法誠(chéng)信納稅、接受稅務(wù)管理和稅務(wù)檢查等方面的義務(wù)。

8.關(guān)于納稅有哪些稅法知識(shí)

納稅知識(shí)有：（1）《中華人民共和國(guó)稅收征管法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）第27條規(guī)定， 納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣繳、代收代繳稅款報(bào)告表的， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。

（2）在一般情況下，納稅人均應(yīng)按期繳納稅款。 但在特殊情況下，納稅人也可以 申請(qǐng)延期繳納稅款。

（3）《稅收征管法》第33條規(guī)定，納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書(shū)面申 請(qǐng)減稅、免稅?？梢?jiàn)，依法享受減免稅照顧是納稅人的一項(xiàng)重要權(quán)利。

（4）《稅收征管法》第43條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制 執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人的合法權(quán)益遭受損失 的，應(yīng)當(dāng)依法承提賠償責(zé)任。 依據(jù)《稅收征管法》的這個(gè)規(guī)定，納稅人的合法權(quán)益在稅 收保全中受到侵犯時(shí)，可以請(qǐng)求賠償。

（5）《稅收征管法》第51條規(guī)定，納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā) 現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求 退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。 根據(jù) 《稅收征管法》的這個(gè)規(guī)定，只要在結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)，納稅人都可以要求退 還超過(guò)應(yīng)納稅額而繳納的稅款，如誤繳稅款等。

（6）納稅人有依照法律、行政法規(guī)規(guī)定監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的權(quán)利。 （7）納稅人有申請(qǐng)稅務(wù)復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。

（8）納稅人有委托稅務(wù)代理人代辦稅務(wù)事宜的權(quán)利。