小微企業(yè)開(kāi)票(小微企業(yè)稅務(wù)籌劃需要注意哪些方面)

1.小微企業(yè)稅務(wù)籌劃需要注意哪些方面

小微企業(yè)由于組織架構(gòu)、財(cái)會(huì)隊(duì)伍素質(zhì)等自身特點(diǎn)，加之使用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，因此其稅務(wù)籌劃方法與大中型企業(yè)存在較大差異。

那么，小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)籌劃應(yīng)關(guān)注哪些方面呢？把握稅收法規(guī)的特定條款 小微企業(yè)按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行會(huì)計(jì)政策選擇時(shí)，應(yīng)充分把握稅收法規(guī)的特定條款。如國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告公告》第八條：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒(méi)有超過(guò)《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。

也就是說(shuō)，按照15號(hào)公告精神，小微企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。小微企業(yè)按照準(zhǔn)則要求確認(rèn)的支出，如果沒(méi)有超過(guò)稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍（如折舊年限的選擇）的，為減少會(huì)計(jì)與稅法差異的調(diào)整，便于稅收征管，小微企業(yè)只能按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上確認(rèn)的支出，在稅務(wù)處理時(shí)，不能再進(jìn)行調(diào)整。

按照這一征管原則，小微企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇時(shí)應(yīng)當(dāng)盡可能地選用稅法允許的最高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（如最短折舊年限）。取得合法有用憑據(jù) 我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施“以票控稅”，小微企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。

取得合法憑證（稅務(wù)發(fā)票和其他合法憑據(jù)）是小微企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要方法之一。稅務(wù)發(fā)票既是會(huì)計(jì)核算的法定收支憑證，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)非常重要的計(jì)稅依據(jù)。

如我國(guó)增值稅實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法，以購(gòu)進(jìn)為標(biāo)準(zhǔn)，將購(gòu)進(jìn)貨物和勞務(wù)所含的進(jìn)項(xiàng)稅金當(dāng)期扣除，抵扣稅的唯一依據(jù)單據(jù)就是稅務(wù)發(fā)票，在出口退稅方面、稅收優(yōu)惠等許多方面，取得稅務(wù)發(fā)票也至關(guān)重要。小微企業(yè)由于內(nèi)部管理不規(guī)范，有的經(jīng)辦人認(rèn)為不要發(fā)票價(jià)格會(huì)便宜，可以節(jié)省費(fèi)用，從稅務(wù)籌劃角度看，沒(méi)有取得合法的稅務(wù)發(fā)票可能會(huì)付出高昂的代價(jià)。

如購(gòu)買(mǎi)10000元的辦公用品，不要發(fā)票付9500元，開(kāi)發(fā)票付10000元。其結(jié)果是少付500元，企業(yè)所得稅多交2500元。

對(duì)于通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，小微企業(yè)必須取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。此外，小微企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票的填寫(xiě)，其涉及項(xiàng)目的填寫(xiě)必須齊全，與購(gòu)貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則不予抵扣。準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)，是指運(yùn)輸單位開(kāi)具的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。

貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對(duì)未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。規(guī)范會(huì)計(jì)核算按時(shí)申報(bào)納稅 小微企業(yè)會(huì)計(jì)人員要按照《小微企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求規(guī)范小微企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為。

首先，小微企業(yè)只有規(guī)范會(huì)計(jì)核算，才可能符合查賬征收要求，就可以避免核定征收情況下由于盈利水平較差甚至虧本也要繳納企業(yè)所得稅的不公平現(xiàn)象。其次，如果小微企業(yè)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能對(duì)其采取“核定征收”的征管方式。

而根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2000〕38號(hào)文《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》第十六條規(guī)定：納稅人實(shí)行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策。再者，核算不規(guī)范會(huì)給小微企業(yè)造成損失。

如稅法規(guī)定小微企業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)符合條件可以加計(jì)扣除。但在會(huì)計(jì)核算中，如果會(huì)計(jì)人員對(duì)技術(shù)研發(fā)場(chǎng)地和設(shè)備的折舊忽視不單獨(dú)核算，就會(huì)造成沒(méi)有用足政策而在加計(jì)扣除時(shí)少了金額最大的項(xiàng)目。

最后，稅法中有很多規(guī)定都依賴(lài)于規(guī)范的會(huì)計(jì)核算信息。如企業(yè)所得稅法規(guī)定，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

“年度利潤(rùn)總額”就是指小微企業(yè)依照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。如果會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，“年度利潤(rùn)總額”將無(wú)據(jù)可循。

納稅申報(bào)是小微企業(yè)一項(xiàng)義務(wù)，不論企業(yè)是否有稅要交，均需按期及時(shí)申報(bào)。小微企業(yè)可能因?yàn)楦鞣N原因如處于籌建期、免稅期、清算期，以及由于經(jīng)營(yíng)不理想，沒(méi)有納稅收入等而沒(méi)有稅款要繳納，但都應(yīng)按時(shí)納稅申報(bào)（零申報(bào)）。

此外，小微企業(yè)財(cái)會(huì)人員流動(dòng)頻繁，在財(cái)會(huì)人員離職的時(shí)候，管理者應(yīng)主動(dòng)提示離職人員先做完納稅申報(bào)，避免未按時(shí)納稅申報(bào)而給企業(yè)帶來(lái)處罰。用足稅收優(yōu)惠政策 為了扶持小微企業(yè)發(fā)展，國(guó)家先后出臺(tái)了一系列專(zhuān)門(mén)扶持小微企業(yè)發(fā)展和受益主體主要是小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

如何用好用足國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策，是小微企業(yè)需要研究的重要課題。適合小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策涉及范圍非常廣泛，利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，符合國(guó)家的宏觀(guān)政策和立法意圖，涉稅風(fēng)險(xiǎn)最低，是小微企業(yè)稅務(wù)籌劃最主要方法。

常見(jiàn)的稅收優(yōu)惠政策如，小微企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以按照國(guó)家規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅；小微企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服。

2.請(qǐng)問(wèn)正確開(kāi)具發(fā)票的有哪些注意事項(xiàng)?

企業(yè)日常業(yè)務(wù)離不開(kāi)發(fā)票的填開(kāi)，正確的使用和開(kāi)具發(fā)票可以為企業(yè)免去很多不必要的麻煩和錯(cuò)誤。

但是，實(shí)際工作中，往往會(huì)在發(fā)票抵扣、發(fā)票認(rèn)證、發(fā)票填開(kāi)、發(fā)票保管等方面發(fā)生疏忽和遺漏，那么，怎樣做到防患于未然呢？ 1、開(kāi)具發(fā)票的時(shí)間 務(wù)必按規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得提前或滯后，如采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的為貨物發(fā)出的當(dāng)天；采用交款提貨結(jié)算方式的為收到貨款的當(dāng)天；采用賒銷(xiāo)及分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日期的當(dāng)天；將貨物交付他人代銷(xiāo)的為收到受托人送交的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天。 2、發(fā)票的使用期限 正常經(jīng)營(yíng)的一般納稅人領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票雖然沒(méi)有規(guī)定使用期限，但被取消一般納稅人資格的納稅人必須及時(shí)繳銷(xiāo)包括空白專(zhuān)用發(fā)票和已使用過(guò)的專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)；一般納稅人發(fā)生轉(zhuǎn)業(yè)、改組、合并、分立、聯(lián)營(yíng)等情況，也必須在變更稅務(wù)登記的同時(shí)，繳銷(xiāo)包括空白專(zhuān)用發(fā)票和已使用過(guò)的專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)。

3、發(fā)票的抵扣期限 一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)抵扣時(shí)間僅限于當(dāng)月，且必須在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。對(duì)于上月認(rèn)證通過(guò)的專(zhuān)用發(fā)票如果上月沒(méi)有申報(bào)抵扣，通常情況下在本月是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

4、發(fā)票丟失的處理 一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。 5、開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票 因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，銷(xiāo)售方必須在專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買(mǎi)方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后憑通知單開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

6、發(fā)生退貨的處理 一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓以及開(kāi)票有誤等情況需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，在銷(xiāo)售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買(mǎi)貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷(xiāo)貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷(xiāo)貨方可按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)備案。 7、發(fā)票的保管期限 一般納稅人必須將經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符、用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票作為記賬憑證進(jìn)入賬務(wù)處理，不得擅自退還給銷(xiāo)售方，并按規(guī)定將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊(cè)，進(jìn)行妥善保管，保管期限為5年，保存期滿(mǎn)后報(bào)經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)查驗(yàn)之后銷(xiāo)毀。

一般納稅人銷(xiāo)售的貨物，由先征后返或即征即退改為免征增值稅后，如果其銷(xiāo)售的貨物全部為免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定上繳結(jié)存的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，沒(méi)有特殊情況不得領(lǐng)購(gòu)和使用專(zhuān)用發(fā)票。 以上就是我在查閱了相關(guān)資料后，結(jié)合自己所學(xué)和平時(shí)多年的工作經(jīng)驗(yàn)給出的回答，希望能夠?qū)δ兴鶐椭俏闹械挠^(guān)點(diǎn)僅代表個(gè)人觀(guān)點(diǎn)，不具備任何的權(quán)威結(jié)果，望見(jiàn)諒！！。

3.營(yíng)改增后開(kāi)發(fā)票需要注意什么

營(yíng)改增后的開(kāi)發(fā)票需要注意十六點(diǎn)一、代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的9個(gè)問(wèn)題1、哪些納稅人可以代開(kāi)專(zhuān)票？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào)）第二條規(guī)定，本辦法所稱(chēng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開(kāi)。

第五條規(guī)定，本辦法所稱(chēng)增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人。因此，只有已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人才能代開(kāi)專(zhuān)票，個(gè)人銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)，只能代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，而不能代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

一般納稅人提供超出營(yíng)業(yè)范圍的應(yīng)稅服務(wù)或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。2、代開(kāi)專(zhuān)票錯(cuò)誤能不能作廢？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào)）第十二條規(guī)定，代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票遇有填寫(xiě)錯(cuò)誤、銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓等情形的，按照專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)規(guī)定處理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)填寫(xiě)有誤的，應(yīng)及時(shí)在防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)中作廢，重新開(kāi)具。代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開(kāi)具負(fù)數(shù)專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

對(duì)需要重新開(kāi)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開(kāi)票稅額與原開(kāi)票稅額的清算，多退少補(bǔ)；對(duì)無(wú)需重新開(kāi)票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報(bào)稅款。因此，如果代開(kāi)專(zhuān)票出現(xiàn)錯(cuò)誤或者出現(xiàn)退貨等情形，納稅人可以申請(qǐng)作廢該專(zhuān)票，而且不會(huì)因此多繳稅款。

3、代開(kāi)了專(zhuān)票還能否享受小微企業(yè)優(yōu)惠？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）第三條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。因此，月銷(xiāo)售額不足三萬(wàn)元免稅的小規(guī)模納稅人因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

如果不能追回已開(kāi)發(fā)票，不能享受免稅優(yōu)惠。4、銷(xiāo)售方名稱(chēng)和納稅人識(shí)別號(hào)如何填寫(xiě)？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào)）第十條規(guī)定，代開(kāi)發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填寫(xiě)專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)項(xiàng)目：1.“單價(jià)”欄和“金額”欄分別填寫(xiě)不含增值稅稅額的單價(jià)和銷(xiāo)售額；2.“稅率”欄填寫(xiě)增值稅征收率；3.銷(xiāo)貨單位欄填寫(xiě)代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一代碼和代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)；4.銷(xiāo)方開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)欄內(nèi)填寫(xiě)稅收完稅憑證號(hào)碼；5.備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱(chēng)和納稅人識(shí)別號(hào)。

因此，代開(kāi)專(zhuān)票“銷(xiāo)貨單位欄”填寫(xiě)代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一代碼和代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)，不填寫(xiě)銷(xiāo)售方名稱(chēng)，銷(xiāo)售方名稱(chēng)和納稅人識(shí)別號(hào)填寫(xiě)在備注欄內(nèi)。5、代開(kāi)專(zhuān)票能否同時(shí)代開(kāi)銷(xiāo)售清單？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第十二條規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)代開(kāi)銷(xiāo)貨清單，部分地區(qū)也對(duì)此做出了明確的規(guī)定，如：《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（河北省國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第9號(hào)）第三條第（五）項(xiàng)規(guī)定，需要匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》。

《南京市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕36號(hào)）規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票所需的《銷(xiāo)貨清單》，也需通過(guò)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票系統(tǒng)打印。但是在實(shí)際執(zhí)行中，如果銷(xiāo)售貨物數(shù)量太多，代開(kāi)清單比較麻煩，部分地區(qū)要求可以由銷(xiāo)貨方自行填報(bào)清單，由稅務(wù)機(jī)關(guān)將所代開(kāi)發(fā)票的發(fā)票代碼、號(hào)碼填列到銷(xiāo)貨清單的相應(yīng)欄內(nèi)，比如：《廣東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2005〕59號(hào)）第五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，銷(xiāo)售貨物品種較多的，可以匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

如果所售貨物適用的稅率不一致，應(yīng)按不同稅率分別匯總填開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。匯總填開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票必須附有加蓋銷(xiāo)售方財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章的銷(xiāo)貨清單。

對(duì)銷(xiāo)售貨物品種較多的，銷(xiāo)貨清單可由銷(xiāo)售方按防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)的清單格式（見(jiàn)附件一）自行填報(bào)，連同《代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》交稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)將所代開(kāi)發(fā)票的發(fā)票代碼、號(hào)碼填列到銷(xiāo)貨清單的相應(yīng)欄內(nèi)。

購(gòu)貨方應(yīng)索取銷(xiāo)貨清單一式兩份，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。6、。