小微企業(yè)開(kāi)票(小微企業(yè)稅務(wù)籌劃需要注意哪些方面)

1.小微企業(yè)稅務(wù)籌劃需要注意哪些方面

小微企業(yè)由于組織架構、財會(huì )隊伍素質(zhì)等自身特點(diǎn)，加之使用《小企業(yè)會(huì )計準則》，因此其稅務(wù)籌劃方法與大中型企業(yè)存在較大差異。

那么，小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)籌劃應關(guān)注哪些方面呢？把握稅收法規的特定條款 小微企業(yè)按照《小企業(yè)會(huì )計準則》進(jìn)行會(huì )計政策選擇時(shí)，應充分把握稅收法規的特定條款。如國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告公告》第八條：根據《企業(yè)所得稅法》第二十一條規定，對企業(yè)依據財務(wù)會(huì )計制度規定，并實(shí)際在財務(wù)會(huì )計處理上已確認的支出，凡沒(méi)有超過(guò)《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規規定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì )計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應納稅所得額。

也就是說(shuō)，按照15號公告精神，小微企業(yè)在計算應納稅所得額時(shí)，對《小企業(yè)會(huì )計準則》與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。小微企業(yè)按照準則要求確認的支出，如果沒(méi)有超過(guò)稅法規定的標準和范圍（如折舊年限的選擇）的，為減少會(huì )計與稅法差異的調整，便于稅收征管，小微企業(yè)只能按照小企業(yè)會(huì )計準則上確認的支出，在稅務(wù)處理時(shí)，不能再進(jìn)行調整。

按照這一征管原則，小微企業(yè)會(huì )計政策選擇時(shí)應當盡可能地選用稅法允許的最高費用扣除標準（如最短折舊年限）。取得合法有用憑據 我國的稅務(wù)機關(guān)實(shí)施“以票控稅”，小微企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。

取得合法憑證（稅務(wù)發(fā)票和其他合法憑據）是小微企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要方法之一。稅務(wù)發(fā)票既是會(huì )計核算的法定收支憑證，也是稅務(wù)機關(guān)非常重要的計稅依據。

如我國增值稅實(shí)行購進(jìn)扣稅法，以購進(jìn)為標準，將購進(jìn)貨物和勞務(wù)所含的進(jìn)項稅金當期扣除，抵扣稅的唯一依據單據就是稅務(wù)發(fā)票，在出口退稅方面、稅收優(yōu)惠等許多方面，取得稅務(wù)發(fā)票也至關(guān)重要。小微企業(yè)由于內部管理不規范，有的經(jīng)辦人認為不要發(fā)票價(jià)格會(huì )便宜，可以節省費用，從稅務(wù)籌劃角度看，沒(méi)有取得合法的稅務(wù)發(fā)票可能會(huì )付出高昂的代價(jià)。

如購買(mǎi)10000元的辦公用品，不要發(fā)票付9500元，開(kāi)發(fā)票付10000元。其結果是少付500元，企業(yè)所得稅多交2500元。

對于通過(guò)公益性社會(huì )團體發(fā)生的公益性捐贈支出，小微企業(yè)必須取得省級以上（含省級）財政部門(mén)印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書(shū)》收據聯(lián)，方可按規定進(jìn)行稅前扣除。此外，小微企業(yè)的運輸費用按7%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

準予計算進(jìn)項稅額扣除的貨運發(fā)票的填寫(xiě)，其涉及項目的填寫(xiě)必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項目必須相符，否則不予抵扣。準予抵扣的運費結算單據，是指運輸單位開(kāi)具的套印全國統一發(fā)票監制章的貨票。

貨運發(fā)票應當分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣。規范會(huì )計核算按時(shí)申報納稅 小微企業(yè)會(huì )計人員要按照《小微企業(yè)會(huì )計準則》的要求規范小微企業(yè)會(huì )計核算行為。

首先，小微企業(yè)只有規范會(huì )計核算，才可能符合查賬征收要求，就可以避免核定征收情況下由于盈利水平較差甚至虧本也要繳納企業(yè)所得稅的不公平現象。其次，如果小微企業(yè)會(huì )計核算不規范，稅務(wù)機關(guān)只能對其采取“核定征收”的征管方式。

而根據國稅發(fā)〔2000〕38號文《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》第十六條規定：納稅人實(shí)行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策。再者，核算不規范會(huì )給小微企業(yè)造成損失。

如稅法規定小微企業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)費符合條件可以加計扣除。但在會(huì )計核算中，如果會(huì )計人員對技術(shù)研發(fā)場(chǎng)地和設備的折舊忽視不單獨核算，就會(huì )造成沒(méi)有用足政策而在加計扣除時(shí)少了金額最大的項目。

最后，稅法中有很多規定都依賴(lài)于規范的會(huì )計核算信息。如企業(yè)所得稅法規定，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以?xún)鹊牟糠郑瑴视柙谟嬎銘{稅所得額時(shí)扣除。

“年度利潤總額”就是指小微企業(yè)依照《小企業(yè)會(huì )計準則》的規定計算的大于零的數額。如果會(huì )計核算不規范，“年度利潤總額”將無(wú)據可循。

納稅申報是小微企業(yè)一項義務(wù)，不論企業(yè)是否有稅要交，均需按期及時(shí)申報。小微企業(yè)可能因為各種原因如處于籌建期、免稅期、清算期，以及由于經(jīng)營(yíng)不理想，沒(méi)有納稅收入等而沒(méi)有稅款要繳納，但都應按時(shí)納稅申報（零申報）。

此外，小微企業(yè)財會(huì )人員流動(dòng)頻繁，在財會(huì )人員離職的時(shí)候，管理者應主動(dòng)提示離職人員先做完納稅申報，避免未按時(shí)納稅申報而給企業(yè)帶來(lái)處罰。用足稅收優(yōu)惠政策 為了扶持小微企業(yè)發(fā)展，國家先后出臺了一系列專(zhuān)門(mén)扶持小微企業(yè)發(fā)展和受益主體主要是小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

如何用好用足國家給予的稅收優(yōu)惠政策，是小微企業(yè)需要研究的重要課題。適合小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策涉及范圍非常廣泛，利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，符合國家的宏觀(guān)政策和立法意圖，涉稅風(fēng)險最低，是小微企業(yè)稅務(wù)籌劃最主要方法。

常見(jiàn)的稅收優(yōu)惠政策如，小微企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以按照國家規定免征、減征企業(yè)所得稅；小微企業(yè)從事技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服。

2.請問(wèn)正確開(kāi)具發(fā)票的有哪些注意事項?

企業(yè)日常業(yè)務(wù)離不開(kāi)發(fā)票的填開(kāi)，正確的使用和開(kāi)具發(fā)票可以為企業(yè)免去很多不必要的麻煩和錯誤。

但是，實(shí)際工作中，往往會(huì )在發(fā)票抵扣、發(fā)票認證、發(fā)票填開(kāi)、發(fā)票保管等方面發(fā)生疏忽和遺漏，那么，怎樣做到防患于未然呢？ 1、開(kāi)具發(fā)票的時(shí)間 務(wù)必按規定的時(shí)限開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得提前或滯后，如采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的為貨物發(fā)出的當天；采用交款提貨結算方式的為收到貨款的當天；采用賒銷(xiāo)及分期付款結算方式的為合同約定的收款日期的當天；將貨物交付他人代銷(xiāo)的為收到受托人送交的代銷(xiāo)清單的當天。 2、發(fā)票的使用期限 正常經(jīng)營(yíng)的一般納稅人領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票雖然沒(méi)有規定使用期限，但被取消一般納稅人資格的納稅人必須及時(shí)繳銷(xiāo)包括空白專(zhuān)用發(fā)票和已使用過(guò)的專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)；一般納稅人發(fā)生轉業(yè)、改組、合并、分立、聯(lián)營(yíng)等情況，也必須在變更稅務(wù)登記的同時(shí)，繳銷(xiāo)包括空白專(zhuān)用發(fā)票和已使用過(guò)的專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)。

3、發(fā)票的抵扣期限 一般納稅人認證通過(guò)的防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報抵扣時(shí)間僅限于當月，且必須在認證通過(guò)的當月按照增值稅有關(guān)規定核算當期進(jìn)項稅額，否則不予抵扣。對于上月認證通過(guò)的專(zhuān)用發(fā)票如果上月沒(méi)有申報抵扣，通常情況下在本月是不能抵扣進(jìn)項稅額的。

4、發(fā)票丟失的處理 一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行認證，認證相符的憑該專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單，經(jīng)購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。 5、開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票 因開(kāi)票有誤購買(mǎi)方拒收增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，銷(xiāo)售方必須在專(zhuān)用發(fā)票認證期限內向主管?chē)悪C關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫(xiě)具體原因以及相對應藍字專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買(mǎi)方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書(shū)面材料，報主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后憑通知單開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

6、發(fā)生退貨的處理 一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓以及開(kāi)票有誤等情況需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，在銷(xiāo)售貨物并向購買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)期內累計購買(mǎi)貨物達到一定數量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷(xiāo)貨方給予購貨方相應的價(jià)格優(yōu)惠或補償等折扣、折讓行為，銷(xiāo)貨方可按規定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應記賬憑證復印件報送主管?chē)悪C關(guān)備案。 7、發(fā)票的保管期限 一般納稅人必須將經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符、用于抵扣進(jìn)項稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票作為記賬憑證進(jìn)入賬務(wù)處理，不得擅自退還給銷(xiāo)售方，并按規定將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊，進(jìn)行妥善保管，保管期限為5年，保存期滿(mǎn)后報經(jīng)主管?chē)悪C關(guān)查驗之后銷(xiāo)毀。

一般納稅人銷(xiāo)售的貨物，由先征后返或即征即退改為免征增值稅后，如果其銷(xiāo)售的貨物全部為免征增值稅的，應按規定上繳結存的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，沒(méi)有特殊情況不得領(lǐng)購和使用專(zhuān)用發(fā)票。 以上就是我在查閱了相關(guān)資料后，結合自己所學(xué)和平時(shí)多年的工作經(jīng)驗給出的回答，希望能夠對您有所幫助，但是文中的觀(guān)點(diǎn)僅代表個(gè)人觀(guān)點(diǎn)，不具備任何的權威結果，望見(jiàn)諒！！。

3.營(yíng)改增后開(kāi)發(fā)票需要注意什么

營(yíng)改增后的開(kāi)發(fā)票需要注意十六點(diǎn)一、代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的9個(gè)問(wèn)題1、哪些納稅人可以代開(kāi)專(zhuān)票？《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）第二條規定，本辦法所稱(chēng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票是指主管稅務(wù)機關(guān)為所轄范圍內的增值稅納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開(kāi)。

第五條規定，本辦法所稱(chēng)增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人。因此，只有已辦理稅務(wù)登記的小規模納稅人才能代開(kāi)專(zhuān)票，個(gè)人銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)或者提供應稅服務(wù)，只能代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，而不能代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

一般納稅人提供超出營(yíng)業(yè)范圍的應稅服務(wù)或者勞務(wù)，應當自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。2、代開(kāi)專(zhuān)票錯誤能不能作廢？《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）第十二條規定，代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票遇有填寫(xiě)錯誤、銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓等情形的，按照專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)規定處理。

稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)填寫(xiě)有誤的，應及時(shí)在防偽稅控代開(kāi)票系統中作廢，重新開(kāi)具。代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務(wù)機關(guān)應按照增值稅一般納稅人作廢或開(kāi)具負數專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)規定進(jìn)行處理。

對需要重新開(kāi)票的，稅務(wù)機關(guān)應同時(shí)進(jìn)行新開(kāi)票稅額與原開(kāi)票稅額的清算，多退少補；對無(wú)需重新開(kāi)票的，按有關(guān)規定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。因此，如果代開(kāi)專(zhuān)票出現錯誤或者出現退貨等情形，納稅人可以申請作廢該專(zhuān)票，而且不會(huì )因此多繳稅款。

3、代開(kāi)了專(zhuān)票還能否享受小微企業(yè)優(yōu)惠？《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號）第三條規定，增值稅小規模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，當期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。因此，月銷(xiāo)售額不足三萬(wàn)元免稅的小規模納稅人因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

如果不能追回已開(kāi)發(fā)票，不能享受免稅優(yōu)惠。4、銷(xiāo)售方名稱(chēng)和納稅人識別號如何填寫(xiě)？《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）第十條規定，代開(kāi)發(fā)票崗位應按下列要求填寫(xiě)專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)項目：1.“單價(jià)”欄和“金額”欄分別填寫(xiě)不含增值稅稅額的單價(jià)和銷(xiāo)售額；2.“稅率”欄填寫(xiě)增值稅征收率；3.銷(xiāo)貨單位欄填寫(xiě)代開(kāi)稅務(wù)機關(guān)的統一代碼和代開(kāi)稅務(wù)機關(guān)名稱(chēng)；4.銷(xiāo)方開(kāi)戶(hù)銀行及賬號欄內填寫(xiě)稅收完稅憑證號碼；5.備注欄內注明增值稅納稅人的名稱(chēng)和納稅人識別號。

因此，代開(kāi)專(zhuān)票“銷(xiāo)貨單位欄”填寫(xiě)代開(kāi)稅務(wù)機關(guān)的統一代碼和代開(kāi)稅務(wù)機關(guān)名稱(chēng)，不填寫(xiě)銷(xiāo)售方名稱(chēng)，銷(xiāo)售方名稱(chēng)和納稅人識別號填寫(xiě)在備注欄內。5、代開(kāi)專(zhuān)票能否同時(shí)代開(kāi)銷(xiāo)售清單？《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十二條規定，一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)清單》，并加蓋財務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章。因此，稅務(wù)機關(guān)在代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)應當代開(kāi)銷(xiāo)貨清單，部分地區也對此做出了明確的規定，如：《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理有關(guān)事項的公告》（河北省國家稅務(wù)局公告2013年第9號）第三條第（五）項規定，需要匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應使用防偽稅控系統開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)清單》。

《南京市國家稅務(wù)局轉發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定的補充通知〉的通知》（國稅發(fā)〔2007〕36號）規定，稅務(wù)機關(guān)為小規模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票所需的《銷(xiāo)貨清單》，也需通過(guò)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票系統打印。但是在實(shí)際執行中，如果銷(xiāo)售貨物數量太多，代開(kāi)清單比較麻煩，部分地區要求可以由銷(xiāo)貨方自行填報清單，由稅務(wù)機關(guān)將所代開(kāi)發(fā)票的發(fā)票代碼、號碼填列到銷(xiāo)貨清單的相應欄內，比如：《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題的補充通知》（國稅函〔2005〕59號）第五條規定，稅務(wù)機關(guān)為小規模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，銷(xiāo)售貨物品種較多的，可以匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

如果所售貨物適用的稅率不一致，應按不同稅率分別匯總填開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。匯總填開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票必須附有加蓋銷(xiāo)售方財務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章的銷(xiāo)貨清單。

對銷(xiāo)售貨物品種較多的，銷(xiāo)貨清單可由銷(xiāo)售方按防偽稅控開(kāi)票系統的清單格式（見(jiàn)附件一）自行填報，連同《代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報單》交稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)將所代開(kāi)發(fā)票的發(fā)票代碼、號碼填列到銷(xiāo)貨清單的相應欄內。

購貨方應索取銷(xiāo)貨清單一式兩份，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。6、。