地產(chǎn)操作手冊(房地產(chǎn)會(huì )計賬務(wù)處理流程及分錄)

1.房地產(chǎn)會(huì )計賬務(wù)處理流程及分錄

先談?wù)剷?huì )計流程吧。房地產(chǎn)行業(yè)的會(huì )計流程與其他行業(yè)的會(huì )計流程大同小異。1、關(guān)于費用的報銷(xiāo)。有關(guān)的業(yè)務(wù)人員簽字，部門(mén)負責人簽字，然后由會(huì )計部門(mén)的有關(guān)人員審核，最后由簽批權的負責人簽字后，由出納支付。出納做記賬憑證。2、房地產(chǎn)行業(yè)一般情況同上。只是在出包工程時(shí)支付工程款，有的企業(yè)由會(huì )計部會(huì )同工程部按定額或形象進(jìn)度測算工程進(jìn)度并以此支付工程款，有的企業(yè)只由工程部測算工程進(jìn)度，有關(guān)人員簽字后支付工程款。實(shí)際上就是會(huì )計的《建筑會(huì )同》采用完工百分比法確定收入。3、出納只做與貨幣收支有關(guān)的記賬憑證，并據此核對現金日記賬、銀行存款日記賬。4、由會(huì )計部有關(guān)人員進(jìn)行會(huì )計記賬憑證審核。5、由會(huì )計部有關(guān)人員進(jìn)行記賬憑證匯總、試算平衡、記賬。6、由會(huì )計部有關(guān)人員制作轉賬憑證。由會(huì )計部有關(guān)人員審核，再記賬。7、填制會(huì )計報表、稅表。

再談?wù)劮康禺a(chǎn)行業(yè)會(huì )計科目的設置。房地產(chǎn)行業(yè)的會(huì )計科目與一般的制造業(yè)的會(huì )計科目基本相同。一般的貨幣資金、往來(lái)等都用。不同的是：工業(yè)企業(yè)一般不使用：預收賬款、預付賬款。而房地產(chǎn)行業(yè)使用這兩個(gè)科目。工業(yè)的“生產(chǎn)成本”，房地產(chǎn)行業(yè)改為：“開(kāi)發(fā)成本”，它下面設6個(gè)二級科目，分別是：土地出讓及拆遷安置補償費、前期工程費、基礎設施工程費、建筑安裝工程費、配套設施工程費、開(kāi)發(fā)間接費。一般房地產(chǎn)行業(yè)按項目、開(kāi)發(fā)期設置三級科目。（必須說(shuō)明，在成本核算方面，最理想的核算方法是按棟核算成本，以建筑面積做為分配混合費用的依據。但是，由于實(shí)際工作中，由于有關(guān)人員、收費等是打包的形式，按上述方法分攤較難，再加上同期開(kāi)發(fā)的樓盤(pán)基本相同，可以采用按項目、開(kāi)發(fā)期核算成本）。工業(yè)企業(yè)的“庫存商品”改為“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”；“制造費用”改為“開(kāi)發(fā)間接費用”。

再談?wù)動(dòng)嘘P(guān)稅費情況。由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品周期較長(cháng)，一般的按會(huì )計準則要求確認收入時(shí)間會(huì )較長(cháng)，但是，國家的稅收不能延期，因此，有關(guān)的稅法規定，按企業(yè)收取的預收款為稅基計算繳納營(yíng)業(yè)稅及附加稅。也就是說(shuō)，當房地產(chǎn)行業(yè)銷(xiāo)售期房的時(shí)候，就開(kāi)始交稅。并且按一定的比例預交企業(yè)所得稅、土地增值稅，房地產(chǎn)行業(yè)還應該繳納土地使用稅。當工程開(kāi)發(fā)完畢后，要匯算清繳土地增值稅。

2.房地產(chǎn)會(huì )計帳務(wù)處理流程及分錄是怎樣?

房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì )計科目及帳務(wù)處理 ：（介紹一些常用的分錄）： （1）應收賬款：主要是核算在開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，轉讓和銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購買(mǎi)、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項。

①出售租賃商品房而應收取的未收到的款項（所附原始單據：購方協(xié)議銷(xiāo)售發(fā)票或出租發(fā)票） 借：應收賬款——XX公司或個(gè)人 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ②出讓材料而應收取的未收款項 借：應收賬款——XX公司 貸：其他業(yè)務(wù)收入 收回款項時(shí)： 借：銀行存款 貸：應收賬款 （2）壞賬準備：確定無(wú)法收回的應收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉銷(xiāo)法，二是備抵法 提取壞賬準備金 借：管理費用 貸：壞賬準備 發(fā)生壞賬時(shí) 借：壞賬準備 貸：應收賬款 收回已轉銷(xiāo)的應收賬款 借：應收賬款 貸：壞賬準備 借：銀行存款 貸：應收賬款 （5）應收票據：指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因轉讓、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。 銷(xiāo)售商品房而收到的商業(yè)匯票 借：應收票據——XX公司 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 商業(yè)匯票到期： 若為無(wú)息商業(yè)匯票（所附單據：銷(xiāo)售發(fā)票、雙方協(xié)議） 借：銀行存款 貸：應收賬款 若為有息商業(yè)匯票 借：銀行存款 貸：應收票據——XX公司 財務(wù)費用 （3）預付賬款：是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照合同預付給承包單位的工程款和備料款，分別設置“預付承包單位款”和“預付供應單位款”兩個(gè)明細科目。

①預付給承包單位的工程款和備料款（所附單據：付款申請書(shū)、付款單） 借：預付賬款——預付承包單位款 貸：銀行存款 拔付承包單位抵作備料款的材料 借：預付賬款——預付承包單位款 貸：庫存材料 企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結算時(shí)（所附單據：工程價(jià)款結算單） 借：開(kāi)發(fā)成本 貸：應付賬款——應付工程款 同時(shí)，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款 借：應付賬款——應付工程款 貸：預付賬款——預付承包單位款 用銀行存款補付余額 借：應付賬款——應付工程款 貸：銀行存款 ②預付給供應商的材料價(jià)款 借：預付賬款——預付供應單位款 貸：銀行存款 材料驗收入庫，用預付款抵扣應付款 借：應付賬款——應付購貨款 貸：預付賬款——預付供應單位款 用銀行存款補付余額 借：應付賬款——應付購貨款 貸：銀行存款 （4）物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。 包括購入材料設備的買(mǎi)價(jià)、運雜費、流通壞節的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。

（5）采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷(xiāo)、勞動(dòng)保護費、檢驗試驗費等 （6）材料成本差異：主要用來(lái)核算實(shí)際成本與計劃成本之間的差異。 （7）庫存材料：用來(lái)核算各種為庫存材料的計劃成本或實(shí)際成本 （8）庫存設備：用來(lái)核算企業(yè)用于開(kāi)發(fā)工程的各種庫存設備的實(shí)際成本 ①購入設備，支付買(mǎi)價(jià)、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷(xiāo)售發(fā)票、付款單） 借：物資采購——設備采購 貸：銀行存款 計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格） 借：物資采購——設備采購 貸：采購保管費 采購保管費的計算公式如下： 采購保管費的實(shí)際分配率=材料實(shí)際發(fā)生的采保費/本月購入材料實(shí)際發(fā)生的買(mǎi)價(jià)和運雜費 某種物資應分攤的采購保管費=實(shí)際買(mǎi)價(jià)和運雜費*分配率 材料驗收入庫（所附單據：入為單、設備管理單） 借：庫存設備 貸：物資采購 ②訂購設備與材料，所發(fā)生的買(mǎi)價(jià)與動(dòng)雜費、稅款（所附單據：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據、運輸費單據） 借：預付賬款 貸：銀行存款 設備到達驗收入庫 借：物資采購——設備采購 貸：應付賬款——應付購貨款 沖減預付的設備貨款 借：應付賬款——應付供貨款 貸：預付賬款 支付余下應付的設備材料采購款 借：應付賬款 貸：銀行存款 ③設備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設備進(jìn)行安裝，用作房屋建設（所附憑據：發(fā)出材料匯總表、設備出庫單） 借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā) 貸：庫存設備 銷(xiāo)售積壓設備（所附單據：設備出庫單、銀行單據、銷(xiāo)售發(fā)票） 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結轉成本 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：庫存設備 （9）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。

應與加工單位簽訂加工合同。 發(fā)出材料，委托外單位加工 借：委托加工材料 貸：庫存材料 材料成本差異 加工完后驗收入庫 借：委托加工材料 貸：銀行存款 借：庫存材料——XX材料 貸：委托加工材料 （10）低值易耗品：是指未達到固定資產(chǎn)標準的勞動(dòng)材料。

如：工具、器具、玻璃器皿等 自營(yíng)工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷(xiāo)計入成本費用 借：開(kāi)發(fā)間接費用 貸：低值易耗品 倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷(xiāo)法： 借：待攤費用 貸：低值易耗品 借：采購保管費 貸：待攤費用 （11）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開(kāi)發(fā)過(guò)程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷(xiāo)售的產(chǎn)品，包括開(kāi)發(fā)完工的建設場(chǎng)地、房屋、配套設施和代建工程等 企業(yè)開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗收時(shí) 借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 貸：開(kāi)發(fā)成本 對外銷(xiāo)售轉讓的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時(shí)結轉開(kāi)發(fā)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 （12）分期開(kāi)發(fā)產(chǎn)品：應根據。

3.房地產(chǎn)會(huì )計賬務(wù)處理流程及分錄?愛(ài)問(wèn)

我是做房地產(chǎn)會(huì )計和建筑會(huì )計的，僅供參考：房地產(chǎn)會(huì )計個(gè)人認為較簡(jiǎn)單，主要就是科目，成本類(lèi)主要開(kāi)發(fā)成本，在核算上將其費用分為如下：“土地征用及拆遷補償費”、“前期工程費”、“建筑安裝工程費”、“基礎設施建設費”、“配套設施費”和“開(kāi)發(fā)間接費用”等六個(gè)成本項目專(zhuān)欄，進(jìn)行明細核算，資產(chǎn)類(lèi)主要是開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。

（一）1首先，公司購地的費用，計入開(kāi)發(fā)成本-土地征用及拆遷補償費， 2項目部前期，土地、房屋開(kāi)發(fā)前發(fā)生的規劃、設計、可行性研究以及水文地質(zhì)勘察、測繪、場(chǎng)地平整等費用 3基礎設施費，指土地、房屋開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的供電、供水、供氣、排污、排洪、照明、綠化、環(huán)保設施以及道路等基礎設施費用 4建筑安裝費，指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，按建筑安裝工程設施施工圖施工所發(fā)生的各項建筑安裝工程費和設備費，這個(gè)一般就是撥建筑公司工程款，先掛往來(lái)帳，等到工程驗收時(shí)在進(jìn)入這個(gè)科目。 5配套設施費，指在開(kāi)發(fā)小區內發(fā)生的，可計入土地、房屋開(kāi)發(fā)成本的不能有償轉讓的公共配套設施費用，如鍋爐房、水塔、自行車(chē)棚、公廁等費用 6開(kāi)發(fā)間接費用，指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內部獨立核算單位及開(kāi)發(fā)現場(chǎng)管理機構，為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用，包括現場(chǎng)管理機構人員工資、福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動(dòng)保護費和周轉房攤銷(xiāo)等。

（二）整個(gè)工程都驗收合格后，將開(kāi)發(fā)成本轉出到開(kāi)發(fā)產(chǎn)品這個(gè)科目 （三）售樓后，根據房款繳稅后，講開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目 以上基本也就是這樣一個(gè)大體流程了 資產(chǎn)負債表里將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和開(kāi)發(fā)成本、開(kāi)發(fā)間接費計入存貨欄。

4.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司會(huì )計科目有哪些

房產(chǎn)企業(yè)會(huì )計科目一、房地產(chǎn)會(huì )計核算科目設計入門(mén)本文適用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，不包括自己建造局部，純包給施工單位承建。

所涉業(yè)務(wù)流程為公司拿地，請設計公司設計，委托施工單位承建，自己或請代辦銷(xiāo)售屋子，結算，確認收入本錢(qián)，不涉及上市公司所提減值預備。 1001 現金，這個(gè)科目就不消多說(shuō)了，注重他是現金流量表的科目，金蝶K3 和用友U8 都能夠實(shí)現現金流量表的自動(dòng)體例，設置好了可以省下好多時(shí)間和精力。

1002 銀行存款，一般的房地產(chǎn)公司都市涉及到貸款和銀行按揭貸款，這里面會(huì )涉及到幾種性質(zhì)差別的賬戶(hù)，建議把貸款專(zhuān)戶(hù)和銀行按揭賬戶(hù)與一般結算戶(hù)離開(kāi)，設成三級明細1002。01 結算戶(hù) 下設明細1002。

02 貸款專(zhuān)戶(hù) 一般項目公司只有一個(gè)，如有幾個(gè)則下設明細1002。 03 按揭包管金戶(hù) 視情況可設明細，同時(shí)一般情況下，銀行會(huì )要求對應在開(kāi)一個(gè)一般結算戶(hù)，專(zhuān)門(mén)用于在按揭包管金解凍時(shí)劃入一般結算戶(hù)這樣區分的目的是因為按揭包管金戶(hù)是不克隨便動(dòng)用的資金，便于統計公司的可動(dòng)用資金，可動(dòng)用資金這一觀(guān)點(diǎn)對一個(gè)房地產(chǎn)公司來(lái)說(shuō)還是很重要的，在報建的時(shí)候，計委和建委都市要銀行開(kāi)具相應的資金證實(shí)，這個(gè)按揭包管金上的錢(qián)是不克計算在內的。

1009 其他貨幣資金、1101 短期投資、1102 短期投資跌價(jià)準備、1111 應收票據、1121 應收股利、1122 應收利息 這幾個(gè)科目基本上不會(huì )用，投資業(yè)務(wù)核算不是本文所要討論的內容，不再詳述。1131 應收賬款 現在都是屋子預售，用預收賬款或其它應付款，一般不消應收賬款，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商一般不會(huì )賒銷(xiāo)屋子，假如在市場(chǎng)產(chǎn)生大的困難時(shí)，也有可能用分次付款的方法促銷(xiāo)，會(huì )形成應收賬款（交房，并且結算以后），如果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應收賬款業(yè)務(wù)比較多并且余額大的情況，這份勞動(dòng)不干也罷。

1133 其它應收款 留意這個(gè)科目有很多存出包管金要放在這個(gè)科目，主要是報建過(guò)程中的一些如墻改基金、散裝水泥包管金、民工人為包管金，臨時(shí)接電包管金等，各地政府花樣不一樣，可以詳細了解一下項目報建部分及工程部分的同事。這個(gè)科目建議只設這樣幾個(gè)明細科目：內部個(gè)別借款、存出包管金、合作單位往來(lái)、其它；用個(gè)別、客戶(hù)往來(lái)核算實(shí)現對每個(gè)別、單位的明細治理。

這個(gè)效用前面所述的兩個(gè)軟件都可以實(shí)現，但要在開(kāi)始進(jìn)行設置時(shí)設好，尤其是存出包管金賬戶(hù)，在實(shí)際勞動(dòng)中，報建部分拿回來(lái)的收據都是一樣的，會(huì )計尤其是剛入門(mén)的會(huì )計通常無(wú)法區分哪些是直接進(jìn)本錢(qián)的項目，哪些要最后退回來(lái)的項目，所以要找懂報建業(yè)務(wù)的同事把這些項目了解清晰。 1141 壞賬準備，基本不消。

1151 預付賬款 基本不消，可能要用的時(shí)候是鋼材和水泥緊俏的時(shí)候，也不會(huì )很紛亂，最近一年，預付賬款在稅源比較緊張的地方，可能會(huì )引起稅務(wù)局的關(guān)注，會(huì )提一些很莫明其妙的要求，他是你的主管稅務(wù)機關(guān)，你也欠好反駁，最好還是收一單發(fā)票付一筆款。 1161 應收補貼款、1201 物資采購、1211 原質(zhì)料、1221 包裝物、1231 低值易耗品、1232 質(zhì)料本錢(qián)差別、1241 自制半制品、1244 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)、1251 委托加工物資、1261 委托代銷(xiāo)商品、1271 受托代銷(xiāo)商品、1281 存貨跌價(jià)準備、1291 分期收款發(fā)出商品、1301 待攤用度、1401 恒久股權投資、1402 恒久債權投資、1421 恒久投資減值準備、1431 委托貸款等科目基本上不消。

1243 庫存商品 一般庫存商品只有結算后從開(kāi)發(fā)本錢(qián)中轉入，平時(shí)就在開(kāi)發(fā)本錢(qián)中，報表放存貨。1501 穩定資產(chǎn)、1502 累計折舊、1701 穩定資產(chǎn)清理三科目與其它會(huì )計核算完全一樣，不再詳述。

1505 穩定資產(chǎn)減值準備、1601 工程物資、1603 在建工程、1605 在建工程減值準備、1801 無(wú)形資產(chǎn)、1805 無(wú)形資產(chǎn)減值準備、1815 未確認融資用度、1901 恒久待攤用度、1911 待處理財務(wù)損溢等科目基本上不消，如要用，與其它無(wú)異。 1243 庫存商品 一般庫存商品只有結算后從開(kāi)發(fā)本錢(qián)中轉入，平時(shí)就在開(kāi)發(fā)本錢(qián)中，報表放存貨。

1501 穩定資產(chǎn)、1502 累計折舊、1701 穩定資產(chǎn)清理三科目與其它會(huì )計核算完全一樣，不再詳述。1505 穩定資產(chǎn)減值準備、1601 工程物資、1603 在建工程、1605 在建工程減值準備、1801 無(wú)形資產(chǎn)、1805 無(wú)形資產(chǎn)減值準備、1815 未確認融資用度、1901 恒久待攤用度、1911 待處理財務(wù)損溢等科目基本上不消，如要用，與其它無(wú)異。

2101 短期借款 一般房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目的借款期是24 個(gè)月，應該核算在恒久借款里面，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)流動(dòng)資金貸款取消以后，這個(gè)科目基本上不消了。2111 應付票據 一般不消。

2121 應付賬款，此科目不要用對單位的二級科目，應接納往來(lái)核算，建議分一下單位的類(lèi)別：如總包單位、分包單位、設計單位等，視具體情況而定，如果項目小的話(huà)，就沒(méi)有須要，直接用往來(lái)核算，在用往來(lái)核算的時(shí)候，一定要用往來(lái)單位的全稱(chēng)，方便以后核查，這一點(diǎn)，做會(huì )計要賜與相稱(chēng)的重視。 同時(shí)建議所有的付款都走這里走一道，即即是票款兩清的時(shí)候。

即用下面的分錄：借：應付賬款貸：銀行存款借：開(kāi)發(fā)本錢(qián)貸：應付賬款不要簡(jiǎn)化成借：開(kāi)發(fā)本錢(qián)貨：銀行存款[1][2]這樣可以包管在做財務(wù)決算時(shí)，與往來(lái)單位對賬可以一目了然。

5.房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)流程及會(huì )計科目

1、資產(chǎn)類(lèi)主要會(huì )計科目核算： （1）現金 從銀行提取現金 借：現金 貸：銀行存款 支取現金或是預支現金 借：其他應收賬——XX成本類(lèi)或材料類(lèi)科目 貸：現金 （2）銀行存款 （3）應收賬款：主要是核算在開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，轉讓和銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購買(mǎi)、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項。

①出售租賃商品房而應收取的未收到的款項（所附原始單據：購方協(xié)議銷(xiāo)售發(fā)票或出租發(fā)票） 借：應收賬款——XX公司或個(gè)人 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ②出讓材料而應收取的未收款項 借：應收賬款——XX公司 貸：其他業(yè)務(wù)收入 收回款項時(shí)： 借：銀行存款 貸：應收賬款 （4）壞賬準備：確定無(wú)法收回的應收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉銷(xiāo)法，二是備抵法 提取壞賬準備金 借：管理費用 貸：壞賬準備 發(fā)生壞賬時(shí) 借：壞賬準備 貸：應收賬款 收回已轉銷(xiāo)的應收賬款 借：應收賬款 貸：壞賬準備 借：銀行存款 貸：應收賬款 （5）應收票據：指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因轉讓、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。 銷(xiāo)售商品房而收到的商業(yè)匯票 借：應收票據——XX公司 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 商業(yè)匯票到期： 若為無(wú)息商業(yè)匯票（所附單據：銷(xiāo)售發(fā)票、雙方協(xié)議） 借：銀行存款 貸：應收賬款 若為有息商業(yè)匯票 借：銀行存款 貸：應收票據——XX公司 財務(wù)費用 （6）預付賬款：是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照合同預付給承包單位的工程款和備料款，分別設置“預付承包單位款”和“預付供應單位款”兩個(gè)明細科目。

①預付給承包單位的工程款和備料款（所附單據：付款申請書(shū)、付款單） 借：預付賬款——預付承包單位款 貸：銀行存款 拔付承包單位抵作備料款的材料 借：預付賬款——預付承包單位款 貸：庫存材料 企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結算時(shí)（所附單據：工程價(jià)款結算單） 借：開(kāi)發(fā)成本 貸：應付賬款——應付工程款 同時(shí)，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款 借：應付賬款——應付工程款 貸：預付賬款——預付承包單位款 用銀行存款補付余額 借：應付賬款——應付工程款貸：銀行存款 ②預付給供應商的材料價(jià)款 借：預付賬款——預付供應單位款 貸：銀行存款 材料驗收入庫，用預付款抵扣應付款 借：應付賬款——應付購貨款 貸：預付賬款——預付供應單位款 用銀行存款補付余額 借：應付賬款——應付購貨款 貸：銀行存款 （7）物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設備的買(mǎi)價(jià)、運雜費、流通壞節的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。

（8）采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷(xiāo)、勞動(dòng)保護費、檢驗試驗費等 （9）材料成本差異：主要用來(lái)核算實(shí)際成本與計劃成本之間的差異。 （10）庫存材料：用來(lái)核算各種為庫存材料的計劃成本或實(shí)際成本 （11）庫存設備：用來(lái)核算企業(yè)用于開(kāi)發(fā)工程的各種庫存設備的實(shí)際成本 ①購入設備，支付買(mǎi)價(jià)、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷(xiāo)售發(fā)票、付款單） 借：物資采購——設備采購 貸：銀行存款 計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格） 借：物資采購——設備采購 貸：采購保管費 采購保管費的計算公式如下： 采購保管費的實(shí)際分配率=材料實(shí)際發(fā)生的采保費/本月購入材料實(shí)際發(fā)生的買(mǎi)價(jià)和運雜費 某種物資應分攤的采購保管費=實(shí)際買(mǎi)價(jià)和運雜費*分配率 材料驗收入庫（所附單據：入為單、設備管理單） 借：庫存設備 貸：物資采購 ②訂購設備與材料，所發(fā)生的買(mǎi)價(jià)與動(dòng)雜費、稅款（所附單據：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據、運輸費單據） 借：預付賬款 貸：銀行存款 設備到達驗收入庫 借：物資采購——設備采購 貸：應付賬款——應付購貨款 沖減預付的設備貨款 借：應付賬款——應付供貨款 貸：預付賬款 支付余下應付的設備材料采購款 借：應付賬款 貸：銀行存款 ③設備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設備進(jìn)行安裝，用作房屋建設（所附憑據：發(fā)出材料匯總表、設備出庫單） 借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā) 貸：庫存設備 銷(xiāo)售積壓設備（所附單據：設備出庫單、銀行單據、銷(xiāo)售發(fā)票） 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結轉成本 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：庫存設備 （12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。

應與加工單位簽訂加工合同。 發(fā)出材料，委托外單位加工 借：委托加工材料 貸：庫存材料 材料成本差異 加工完后驗收入庫 借：委托加工材料 貸：銀行存款 借：庫存材料——XX材料 貸：委托加工材料 （13）低值易耗品：是指未達到固定資產(chǎn)標準的勞動(dòng)材料。

如：工具、器具、玻璃器皿等 自營(yíng)工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷(xiāo)計入成本費用 借：開(kāi)發(fā)間接費用 貸：低值易耗品 倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷(xiāo)法： 借：待攤費用 貸：低值易耗品 借：采購保管費 貸：待攤費用 （14）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開(kāi)發(fā)過(guò)程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷(xiāo)售的產(chǎn)品，包括開(kāi)發(fā)完工的建設場(chǎng)地、房屋、配套設施和代建工程等企業(yè)開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗收時(shí) 借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 貸：開(kāi)發(fā)成本 對外。

6.房地產(chǎn)會(huì )計的各個(gè)會(huì )計科目

房地產(chǎn)企業(yè)會(huì )計科目表 ━━━┯━━━┯━━━━━━━━ 順序號│編 號│ 科目名稱(chēng) ———┼———┼———————— │ │ 一、資產(chǎn)類(lèi) 1 │101 │ 現金 2 │102 │ 銀行存款 ——農行金支行 ——商行營(yíng)業(yè)部 3 │109 │ 其他貨幣資金 4 │111 │ 短期投資 5 │112 │ 應收票據 6 │113 │ 應收賬款 ——應收售房款 7 │114 │ 壞賬準備 8 │115 │ 預付賬款 預付工程款 9 │119 │ 其他應收款 ——其他應收單位款 ——其他應收個(gè)人款 10 │121 │ 物資采購 11 │123 │ 采購保管費 12 │124 │ 庫存材料 13 │125 │ 庫存設備 14 │129 │ 低值易耗品 15 │131 │ 材料成本差異 16 │133 │ 委托加工材料 17 │135 │ 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（項目核算——***） ——房屋 ——配套設施 18 │136 │ 分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 19 │137 │ 出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 20 │138 │ 周轉房 21 │139 │ 待攤費用 22 │141 │ 長(cháng)期投資 23 │151 │ 固定資產(chǎn) ——運輸工具 ——辦公設備 ——其他固定資產(chǎn) 24 │155 │ 累計折舊 25 │156 │ 固定資產(chǎn)清理 26 │159 │ 固定資產(chǎn)購建支出 27 │161 │ 無(wú)形資產(chǎn) 28 │171 │ 遞延資產(chǎn) 29 │181 │ 待處理財產(chǎn)損溢 │ │ 二、負債類(lèi) 30 │201 │ 短期借款 31 │202 │ 應付票據 32 │203 │ 應付賬款 ——應付工程款 33 │204 │ 預收賬款（客戶(hù)核算——張三、李四等） ——預收售房款 ——預收一次性付清款 ——預收分期付款 ——預收按揭付款 34 │209 │ 其他應付款 ——其他應付單位款 ——其他應付個(gè)人款 35 │211 │ 應付工資 36 │214 │ 應付福利費 37 │221 │ 應交稅金 ——應交營(yíng)業(yè)稅 ——應交土地增值稅 ——應交企業(yè)所得稅 ——應交個(gè)人所得稅 ——應交城建稅 ——應交土地使用稅 ——應交車(chē)船使用稅 ——應交房產(chǎn)稅 38 │223 │ 應付利潤 39 │229 │ 其他應交款 ——應交教育費附加 ——應交地方教育費附加 40 │231 │ 預提費用 ——借款利息 41 │241 │ 長(cháng)期借款 ——農行#支行 42 │251 │ 應付債券 43 │261 │ 長(cháng)期應付款 │ │ 三、所有者權益類(lèi) 44 │301 │ 實(shí)收資本 45 │311 │ 資本公積 46 │313 │ 盈余公積 ——法定盈余公積 ——法定公益金 ——任意盈余公積 47 │321 │ 本年利潤 48 │322 │ 利潤分配 ——未分配利潤 ——提取法定盈余公積金 ——提取法定公益金 ——提取任意盈余公積金 ——應付利潤 ——其他轉入 │ │ 四、成本類(lèi) 49 │401 │ 開(kāi)發(fā)成本（項目核算——***） ——房屋開(kāi)發(fā)成本 ——土地征用及拆遷補償費 ——前期工程費 ——基礎設施費 ——配套設施費 ——建筑安裝工程費 ——開(kāi)發(fā)間接費 ——配套設施開(kāi)發(fā)成本 50 │407 │ 開(kāi)發(fā)間接費用（部門(mén)核算：財務(wù)部、辦公室、管理部等） ——工資福利 ——辦公費 ——業(yè)務(wù)招待費 ——差旅費 ——通訊費 ——交通費 ——折舊費 ——職工教育經(jīng)費 ——汽車(chē)費 ——水電費 ——低值易耗品攤銷(xiāo) ——稅費 ——廣告宣傳費 ——其他費用 │ │ 五、損益類(lèi) 51 │501 │ 經(jīng)營(yíng)收入 ——商品房銷(xiāo)售收入 52 │502 │ 經(jīng)營(yíng)成本 ——商品房銷(xiāo)售成本 53 │503 │ 銷(xiāo)售費用 54 │504 │ 經(jīng)營(yíng)稅金及附加 55 │511 │ 其他業(yè)務(wù)收入 ——租金收入 56 │512 │ 其他業(yè)務(wù)支出 57 │521 │ 管理費用 58 │522 │ 財務(wù)費用 ——利息 ——手續費 59 │531 │ 投資收益 60 │541 │ 營(yíng)業(yè)外收入 ——其他 61 │542 │ 營(yíng)業(yè)外支出 ——其他 62 │550│所得稅 63 │560 │以前年度損益調整。