根據(jù)編制現(xiàn)金流量表例子(現(xiàn)金流量表的編制方法和實例)
1.現(xiàn)金流量表的編制方法和實例
現(xiàn)金流量表的編制方法：
看到收入找應收，未收稅金分開走。
看到成本找應付，存貨變動莫疏忽。
有關費用先全調，差異留在后面找。
財務費用有例外，注意分出類別來。
所得稅你直接轉，營業(yè)外找固資產。
壞賬工資折舊攤銷，哪來哪去反向抵銷。
為職工支付有多少，單獨處理分類思考。
解釋：
1、第①句話針對銷售商品，提供勞務收到的現(xiàn)金，因為直接法是以利潤表中營業(yè)收入為起算點，所以，我們看到營業(yè)收入，就要找應收項目（應收賬款，應收票據(jù)等）。
未收的稅金再單獨作賬（收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量）也就是說應收賬款中包括的應收取的稅金部分，若實際未收取現(xiàn)金則貸記應交稅金，另外，有關貼現(xiàn)的處理，將應收票據(jù)因貼現(xiàn)產生的貼現(xiàn)息（已計入財務費用）作反調。
例如：應收票據(jù)發(fā)生額10萬元（假如3月發(fā)生）后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬元。但是從期初，期末的報表看，應收票據(jù)未發(fā)生變動，但你不能不作現(xiàn)金流量的調整，因為實際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元。
2、第②句“看到成本找應付，存貨變動莫疏忽”告訴你在進行“購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時，找應付科目，同時考慮存貨的期初，期末變動值，看是否與此項目有關，有關的調整。
3、第③句“有關費用先全調，差異留在后面找”是指先把“管理費用”“營業(yè)費用”的數(shù)額全部調整“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”。而后面把6項內容僅調回來。這6項內容是：壞賬準備，待攤費用，累計折舊，無形資產攤銷，應付管理人員工資，應付管理人員的福利費（營業(yè)費用無任何調整）
4、第④句“財務費用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼現(xiàn)息。
5、第⑤句“所得稅直接結轉，營業(yè)外找固資產”所得稅直接結轉，營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，都是從固定資產盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產了。
6、第⑥句是指這幾個項目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了。
7、第⑦句支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項目較特殊，需單獨核算。
擴展內容
1、在進行“銷售商品收到的現(xiàn)金”核算時，需調整2項內容。財務費用中貼現(xiàn)息和應交稅金中收到的現(xiàn)金。
2、在進行“購買商品支付的現(xiàn)金”核算時，需調整5項內容。累計折舊，應付工資，應付福利費，待攤費用，應交稅金（進項稅額）。
3、在進行“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”的核算時，需要調整6項內容。壞賬準備，待攤費用，累計折舊，應付管理人員工資，應付管理人員福利費，無形資產攤銷。
現(xiàn)金流量表是反應一定時期內（如月度、季度或年度）企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產生影響的財務報表?，F(xiàn)金流量表是原先財務狀況變動表或者資金流動狀況表的替代物。它詳細描述了由公司的經(jīng)營、投資與籌資活動所產生的現(xiàn)金流。
參考資料：搜狗百科-現(xiàn)金流量表
2.如何根據(jù)資產負債表及利潤表編制現(xiàn)金流量表
1。
“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目。該反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金，包括本期銷售商品（含銷售商品產品、材料，下同）與提供勞務收到的現(xiàn)金、收回前期銷售與提供勞務的款項、本期預收的賬款、本期收回前期已核銷的壞賬，扣除本期發(fā)生的銷售退回所支付的現(xiàn)金。
本項目可以根據(jù)“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“預收賬款”、“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目的記錄分析填列。 計算公式如下： 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=“主營業(yè)務收入”+“其他業(yè)務收入”（包括租金收入）-“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“其他應收款（租金）”增加凈額+“預收賬款”增加凈額+本期收回的已核銷的壞賬-“財務費用”中的“票據(jù)貼現(xiàn)”-以非現(xiàn)金資產清償債務而減少的“應收賬款”和“應收票據(jù)”+“應付銷售退回款”的增加凈額。
公式說明： “主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”依據(jù)利潤表中的數(shù)據(jù)填列； “應收賬款”、“應收票據(jù)”、“其他應收款（租金）”增加凈額，表明本期銷售商品、提供勞務的收入中有一部分并沒有收到現(xiàn)金，故應予以扣除； “預收賬款”增加凈額，表明本期收到的現(xiàn)金中有一部分不是本期銷售實現(xiàn)的收入。 但現(xiàn)金流量表是以收付實現(xiàn)制為基礎的，在收付實現(xiàn)制下，只要本期收到現(xiàn)金，即確認為本期收入，故應將這一部分增加凈額計入“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”之中； 本期收回的已核銷的壞賬，與本期應收賬款的增減無關，但在收付實現(xiàn)制下，它也屬于本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。
依據(jù)“壞賬核銷備查登記簿”中“已核銷壞賬收回”欄目數(shù)字填列； “票據(jù)貼現(xiàn)”并不增加企業(yè)的現(xiàn)金，而在前面的計算中是將“應收票據(jù)”的減少額全部計入“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”之中的，故應予以沖減。 以非現(xiàn)金資產清償債務而減少的“應收賬款”和“應收票據(jù)”，并不增加企業(yè)的現(xiàn)金，而在前面的計算中是將“應收賬款”、“應收票據(jù)”的減少額全部計入“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”之中的，故應予以沖減。
“應付銷售退回款”：如果存在銷售退回，情況將變得較為復雜。銷售退回一般都通過“主營業(yè)務收入”處理，即都減少本期銷售收入。
但銷售退回有兩種情況：一種情況是本來貨款就未收，這種銷售退回肯定不涉及現(xiàn)金的退回，一方面減少“主營業(yè)務收入”，另一方面也減少“應收賬款”，不影響“銷售商品收到的現(xiàn)金”；另一種情況是銷售商品時貨款已收，銷售退回時可能貨款立即退回，也可能本期沒有退回現(xiàn)金。 如果本期退回貨款，其對“銷售商品收到的現(xiàn)金”的影響已經(jīng)通過“主營業(yè)務收入”的減少得到了體現(xiàn)，因而不存在調整問題；如果本期沒有退回貨款，（會計核算中可以通過設置“其他應付款——應付銷售退回款”進行處理，即借記“主營業(yè)務收入”賬戶，貸記“其他應付款——應付銷售退回款”賬戶。
）由于前面在計算“主營業(yè)務收入”時已將這種退回扣除，而實際上貨款并未退回，不能從“銷售商品收到的現(xiàn)金”中扣除，故應對這種情況予以沖回?？梢酝ㄟ^“其他應付款——應付銷售退回款”賬戶或“銷售退回備查簿”進行計算。
3.根據(jù)資產負債表和利潤表如何編制現(xiàn)金流量表
大抵步驟如下，希望對你有幫助： 第一步、從資產負債表上找到貨幣資金期末數(shù)和期初數(shù)（一般企業(yè)并無其它形式的現(xiàn)金等價物），把現(xiàn)金流量表最后面的現(xiàn)金的期末余額和現(xiàn)金的期初余額填上，算出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。
第二步、再到主表上先填投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量這兩大項：一般企業(yè)除固定資產、無形資產增加減少外無其它形式的投資，這樣看資產負債表分析固定資產及無開資產部分就行了：若無變化，就不管它了；若有變化，看看是否關扯現(xiàn)金及金額多少。 （要有其它投資，再看看其它投資項目就行了）籌資活動產生的現(xiàn)金流量主要于長短期借款、財務費用這幾個科目有關系，根據(jù)這幾個科目分析填列就行了 第三步、上面做好后，現(xiàn)在可以倒擠出經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額了。
（根據(jù)公式：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額+資活動產生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額） 第四步、現(xiàn)在先不忙著去填經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量部分中各明細項目，而要先去填后面補充資料中從凈利潤開始推算經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額那部分，目的是為了進一步驗證前面倒擠出的經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額正確性。 此部分多數(shù)項目均可直接從資產負債表、利潤表上直接抄取或計算得出（如固定資產折舊、無形資產攤銷、待攤費用減少或增加等等）。
麻煩一點的是如何確定經(jīng)營性應收項目和經(jīng)營性應付項目的范圍，我的經(jīng)驗是這樣：○1應收帳款、其它應收款一般均為經(jīng)營性應收項目；○2除短期借款、預提費用等科目外的流動負債科目均為經(jīng)營性應付項目。 看看按照此思路由凈利潤開始推算出的經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額是否正確：若不正確，先對經(jīng)營性應收項目和經(jīng)營性應付項目的范圍進行微調；若還不正確，還要檢查前面投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量計算是否有誤。
若正確，基本大功告成。 第五步、最后填經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量部分。
銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金（以一般納稅人為例）按主營業(yè)務收入+主營業(yè)務收入*適用增值稅率%+（或-）應收帳款變動額計算。（若有其它業(yè)務收入也要算上）先算出現(xiàn)金流入小計再倒擠出現(xiàn)金流出小計。
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金以及支付的各項稅費均可從帳務上查出填上。支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金=營業(yè)費用+管理費用-折舊部分-未支付現(xiàn)金的部分。
最后倒擠出購買商品、提供勞務支付的現(xiàn)金。
4.如何根據(jù)財務報表快速編制一份現(xiàn)金流量表
一、確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額” 現(xiàn)金的期末余額=資產負債表“貨幣資金”期末余額； 現(xiàn)金的期初余額=資產負債表“貨幣資金”期初余額； 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。
一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。 二、確定主表的“籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額” 1。
吸收投資所收到的現(xiàn)金 =（實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù)）+（應付債券期末數(shù)-應付債券期初數(shù)） 2。借款收到的現(xiàn)金 =（短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù)）+（長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù)） 3。
收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 如投資人未按期繳納股權的罰款現(xiàn)金收入等。 4。
償還債務所支付的現(xiàn)金 =（短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù)）+（長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù)）（剔除利息）+（應付債券期初數(shù)-應付債券期末數(shù)）（剔除利息） 5。 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 =應付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應付債券利息-預提費用中 “計提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 6。
支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。 三、確定主表的“投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額” 1。
收回投資所收到的現(xiàn)金 =（短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù)）+（長期股權投資期初數(shù)-長期股權投資期末數(shù)）+（長期債權投資期初數(shù)-長期債權投資期末數(shù)） 該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。 2。
取得投資收益所收到的現(xiàn)金 =利潤表投資收益-（應收利息期末數(shù)-應收利息期初數(shù)）-（應收股利期末數(shù)-應收股利期初數(shù)） 3。處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額 =“固定資產清理”的貸方余額+（無形資產期末數(shù)-無形資產期初數(shù)）+（其他長期資產期末數(shù)-其他長期資產期初數(shù)） 4。
收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 如收回融資租賃設備本金等。 5。
購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金 =（在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù)）（剔除利息）+（固定資產期末數(shù)-固定資產期初數(shù)）+（無形資產期末數(shù)-無形資產期初數(shù)）+（其他長期資產期末數(shù)-其他長期資產期初數(shù)） 上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。 6。
投資所支付的現(xiàn)金 =（短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù)）+（長期股權投資期末數(shù)-長期股權投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）+（長期債權投資期末數(shù)-長期債權投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失） 該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。 7。
支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 如投資未按期到位罰款。 四、確定補充資料中的“經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額” 1、凈利潤 該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。
2、計提的資產減值準備 計提的資產減值準備=本期計提的各項資產減值準備發(fā)生額累計數(shù) 注：直接核銷的壞賬損失，不計入。 3、固定資產折舊 固定資產折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊 或：=累計折舊期末數(shù)-累計折舊期初數(shù) 注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。
4、無形資產攤銷 =無形資產（期初數(shù)-期末數(shù)） 或=無形資產貸方發(fā)生額累計數(shù) 注：未考慮因無形資產對外投資減少。 5、長期待攤費用攤銷 =長期待攤費用（期初數(shù)-期末數(shù)） 或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù) 6、待攤費用的減少（減：增加） =待攤費用期初數(shù)-待攤費用期末數(shù) 7、預提費用增加（減：減少） =預提費用期末數(shù)-預提費用期初數(shù) 8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益） 根據(jù)固定資產清理及營業(yè)外支出（或收入）明細賬分析填列。
9、固定資產報廢損失 根據(jù)固定資產清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。 10、財務費用 =利息支出-應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 11、投資損失（減：收益） =投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列） 12、遞延稅款貸項（減：借項） =遞延稅款（期末數(shù)-期初數(shù)） 13、存貨的減少（減：增加） =存貨（期初數(shù)-期末數(shù)） 注：未考慮存貨對外投資的減少。
14、經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加） =應收賬款（期初數(shù)-期末數(shù)）+應收票據(jù)（期初數(shù)-期末數(shù)）+預付賬款（期初數(shù)-期末數(shù)）+其他應收款（期初數(shù)-期末數(shù)）+待攤費用（期初數(shù)-期末數(shù)）-壞賬準備期末余額 15、經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少） =應付賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）+預收賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）+應付票據(jù)（期末數(shù)-期初數(shù)）+應付工資（期末數(shù)-期初數(shù)）+應付福利費（期末數(shù)-期初數(shù)）+應交稅金（期末數(shù)-期初數(shù)）+其他應交款（期末數(shù)-期初數(shù)） 16、其他 一般無數(shù)據(jù)。 五、確定主表的“經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額” 1。
銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 =利潤表中主營業(yè)務收入*（1+17%）+利潤表中其他業(yè)務收入+（應收票據(jù)期初余額-應收票據(jù)期末余額）+（應收賬款期初余額-應收賬款期末余。
5.怎么根據(jù)資產負債表和利潤表編制現(xiàn)金流量表
現(xiàn)金流量表的編制一直是企業(yè)報表編制的一個難點，如果對所有的會計分錄，按現(xiàn)金流量表準則的要求全部調整為收付實現(xiàn)制，這等于是重做一套會計分錄，無疑將大大增加財務人員的工作量，在實踐中也缺乏可操作性。許多財務人員因此希望僅根據(jù)資產負債表和利潤表兩大主表來編制出現(xiàn)金流量表，這是一種奢望，實際上僅根據(jù)資產負債表和利潤表是無法編制出現(xiàn)金流量表的，還需要根據(jù)總賬和明細賬獲取相關數(shù)據(jù)。
編制現(xiàn)金流量表按以下由易到難順序快速完成編制：
首先填列補充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況”各項目，并確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”。
第二填列主表中“籌資活動產生的現(xiàn)金流量”各項目，并確定“籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”。 第三填列主表中“投資活動產生的現(xiàn)金流量”各項目，并確定“投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”。 第四計算確定經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額，計算公式是：經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額-籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額-投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額。編制現(xiàn)金流量表的難點在于確定經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額，由于籌資活動和投資活動在企業(yè)業(yè)務中相對較少，財務數(shù)據(jù)容易獲取，因此這兩項活動的現(xiàn)金流量項目容易填列，并容易確保這兩項活動的現(xiàn)金流量凈額結果正確，從而根據(jù)該公式計算得出的經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額也容易確保正確。這一步計算的結果，可以驗證主表和補充資料中“經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”各項目是否填列正確。
第五填列補充資料中“將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”各項目，并將計算結果與第四步公式得出的結果是否一致，如不相符，再進行檢查，以求最終一致；
第六最后填列主表中“經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量”各項目，并將計算結果與第四步公式計算的結果進行驗證，如不相符，再進行檢查，以求最終一致。由于本項中“收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目是倒擠產生，因此主表和附加資料中“經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”是相等的，從而快速完成現(xiàn)金流量表的編制。
下面按以上順序詳細說明各項目的編制方法和公式：
一、確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額=資產負債表“貨幣資金”期末余額；
現(xiàn)金的期初余額=資產負債表“貨幣資金”期初余額；
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。
二、確定主表的“籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”1.吸收投資所收到的現(xiàn)金=（實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù)）+（應付債券期末數(shù)-應付債券期初數(shù)）
2.借款收到的現(xiàn)金=（短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù)）+（長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù)）
3.收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權的罰款現(xiàn)金收入等。
4.償還債務所支付的現(xiàn)金=（短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù)）+（長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù)）（剔除利息）+（應付債券期初數(shù)-應付債券期末數(shù)）（剔除利息）
5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=應付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應付債券利息-預提費用中“計提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出
6.支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。三、確定主表的“投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”
6.現(xiàn)金流量表編制方法
現(xiàn)金流量表這份表格可以說是完全照搬西方而來的，西方會計核算的重點體現(xiàn)在現(xiàn)金流的核算上，這點和我國以前會計核算不太一樣。
在之前的會計報表中，我們只能簡單的看到企業(yè)的盈虧情況，但是這種盈虧的數(shù)字是否真實、合理？確不得而知。現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)可以彌補這個缺陷，通過現(xiàn)金流量表和利潤表、資產負債表的簡單對比，就可以知道企業(yè)當期盈利或者虧損是否合理。
這也正是現(xiàn)金流量表的作用和意義所在。1、現(xiàn)金流量表的結構項目 現(xiàn)金流量表嚴格來說，是兩張表格。
第一張是計算企業(yè)活動中現(xiàn)金流量變動的主表，包含經(jīng)營性活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量、籌資活動產生的現(xiàn)金流量、匯率變動對現(xiàn)金的影響、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額五大部分的核算；第二張屬于附注，采用的是當期利潤推導的現(xiàn)金凈流量，這個就是現(xiàn)金流量表編制的難點。2、編制方法 我們一般來說編制表1采用直接法，編制表2采用間接法。
2-1、直接法編制現(xiàn)金流量表主表 直接法就是“根據(jù)當期發(fā)生的所有現(xiàn)金及其等價物的增減憑證分類匯總來編制”，簡單講就是你當期所有憑證中凡是涉及現(xiàn)金、銀行存款變動的，全部清理出來。然后按照現(xiàn)金流量表的5個分類，進行匯總填寫。
增加的填增加，減少填如減少。我舉個簡單例子大家看下：例如：a企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生做了以下幾個憑證：a01 采購員甲借支差旅費1000元 借 其他應收款---甲 1000 貸 現(xiàn)金 1000 a02 辦公室乙報銷辦公用品一批 借 管理費用 500 貸 現(xiàn)金 500 a03 銷售給b企業(yè)電機一批，貨已運出，發(fā)票隨貨開出，貨款尚未收到 借 應收賬款---b企業(yè) 11700 貸 商品銷售收入---電機 10000 貸 應交稅金---增值稅-銷項稅金 1700 a04 采購原材料一批，貨票均已到，款未付。
借 原材料 2000 應交稅金---增值稅--進項稅金 340 貸 應付賬款--s企業(yè) 2340 a05 收到b企業(yè)購買電機貨款 借 銀行存款 11700 貸 應收賬款 11700 a06 收到銀行一季度利息 借 銀行存款 523.14 貸 財務費用--利息收入 523.14 a07 提取當月銷售稅金附加 借 商品銷售稅金及附加 2377.98 貸 應交稅金---城建稅 1822.99 應交稅金---教育費附加 554.99 a08 繳納稅金 借 應繳稅金---增值稅---已交稅金 36459.80---城建稅 1822.99---教育費附加 554.99 貸 現(xiàn)金 38837.78 a09 結轉當期成本費用 借 本年利潤 236459.80 貸 商品銷售成本 150000.00 商品銷售費用 40000.00 商品銷售稅金及附加 36459.80 管理費用 15000.00 財務費用 -5000.00 a10 結轉當期收入 借 商品銷售收入 500000 營業(yè)外收入 5000 貸 本年利潤 505000 我們現(xiàn)在就對上述的10個憑證進行一下分析，這些憑證分錄因為時間原因，分錄金額之間勾稽關系不一定符合，大家也別較真了。呵呵 首先我們看下10個憑證，其中a03、a04、a07、a09、a10五個憑證先排除，因為它們借貸都不涉及任何現(xiàn)金、銀行存款開支，還有現(xiàn)金等價物一般企業(yè)都沒有核算，所以我們就以現(xiàn)金、銀行存款為準。
然后我們再看剩下的憑證，準備一份草稿紙。劃好上面說的五大項目的丁字帳。
a01 簡單的個人借款。 歸屬于經(jīng)營性現(xiàn)金流出，明細項目可以放入“其他流出” a02 報銷辦公費用。
歸屬于經(jīng)營性現(xiàn)金流出，明細項目可以放入“其他流出” a05 收回貨款。 歸屬于經(jīng)營性現(xiàn)金流入，明細項目可以放入“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金” a06 收銀行利息 歸屬于經(jīng)營性現(xiàn)金流入，明細項目可以放入“其他流入” a08 支付稅金 歸屬于經(jīng)營性現(xiàn)金流出，明細項目可以放入“支付的各項稅費”========================== 根據(jù)以上憑證的匯總，我們就可以得出了經(jīng)營性現(xiàn)金流量的凈增加額，這個數(shù)據(jù)就是考核企業(yè)利潤合理和真實性的關鍵。
后面其他4個項目我就簡單的講下了，方法和上面類似，只是判定標準不一樣。投資活動產生的現(xiàn)金流量：大家簡單理解下就是企業(yè)發(fā)生投資行為而產生的現(xiàn)金流入、流出。
最簡單例子，企業(yè)以現(xiàn)金購買固定資產或者處理報廢固定資產收到現(xiàn)金。這兩種行為都屬于投資活動產生的現(xiàn)金流入和流出。
籌資活動產生的現(xiàn)金流量：就是企業(yè)獲取外部資金投入而產生的現(xiàn)金增減。簡單例子，如銀行貸款到賬屬于籌資活動收入；支付貸款利息屬于籌資活動支出。
匯率變動對于現(xiàn)金影響：這個主要針對有外幣存款的企業(yè)，例如a企業(yè)用人民幣作為記賬本位幣，但有一個外幣存款戶，期末因為匯率影響，而造成外幣戶的銀行存款余額發(fā)生的變化?，F(xiàn)金及其等價物的凈增加額： 現(xiàn)金等價物這個企業(yè)一般都沒有核算，它指得是企業(yè)持有的可以隨時變現(xiàn)流動資產。
不過要注意一點，如果企業(yè)存在“其他貨幣資金”，如銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金和信用卡存款等，則其增減凈額必須反應在此項中。以上5大項的分析歸類就大致如此了，大家一時間如無法理解，就簡單的先記住一個原則“凡是涉及現(xiàn)金及銀行存款、其他貨幣資金的憑證進行分類匯總”，這個就是現(xiàn)金流量表主表的編制基本原則。
至于分類的問題，大家多做一些自然就明白了。現(xiàn)金流量表的平衡公式=5大項的現(xiàn)金凈增加額合計=期末科目余額表中現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的期末余額減去期初余額（凈增加數(shù)）。
這個得數(shù)可能。
7.求現(xiàn)金流量表編制公式
（一）經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量 1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+應交稅金（應交增值稅-銷項稅額）+（應收帳款期初數(shù)-應收帳款期末數(shù)）+（應收票據(jù)期初數(shù)應收票據(jù)期末數(shù)）+（預收帳款期末數(shù)-預收帳款期初數(shù)）-當期計提的壞帳準備-支付的應收票據(jù)貼現(xiàn)利息-庫存商品改變用途應支付的銷項額±特殊調整事項 特殊調整事項的處理（不含三個帳戶內部轉帳業(yè)務），如果借：應收帳款、應收票據(jù)、預收帳款等，貸方不是“收入及銷項稅額”則加上，如果：貸應收帳款、應收票據(jù)、預收帳款等，借方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去。
①與收回壞帳無關②客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。 2、收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營業(yè)稅+關稅+所得稅+教育費附加）等 3、收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金=除上述經(jīng)營活動以外的其他經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 4、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=[主營業(yè)務成本（或其他支出支出）+存貨期末價值-存貨期初價值）]+應交稅金（應交增值稅-進項稅額）+（應付帳款期初數(shù)-應付帳款期末數(shù)） +（應付票據(jù)期初數(shù)-應付票據(jù)期末數(shù)）+（預付帳款期末數(shù)-預付帳款期初數(shù)）+庫存商品改變用途價值（如工程領用）+庫存商品盤虧損失-當期列入生產成本、制造費用的工資及福利費-當期列入生產成本、制造費用的折舊費和攤銷的大修理費-庫存商品增加額中包含的分配進入的制造費用、生產工人工資±特殊調整事項 特殊調整事項的處理，如果借：應付帳款、應付票據(jù)、預付帳款等（存貸類），貸方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去，如果貸：應付帳款數(shù)、應付票據(jù)、預付帳款等，借方不是“銷售成本或進項稅”科目，則加上。
5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金=生產成本、制造費用、管理費用的工資，福利費+（應付工資期初數(shù)-期末數(shù)）+（應付福利費期初數(shù)-期末數(shù)） 附：當存在“在建工程”人員的工資、福利費時，注意期初、期末及計提數(shù)中是否包含“在建工程”的情況，按下式計算考慮計算關系。 本期支付給職工及為職工支付的工資=（期初總額-包含的在建工程期初數(shù)）+（計提總額-包含的在建工程計提數(shù)）-（期末總額-包含的在建工程期末數(shù)）當題目只給出本期列入生產成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時，公式為：生產成本、制造費用、管理費用的工資、福利費+（應付工資、應福利費期初數(shù)-期末數(shù)）-（應付工資及福利費在建工程期初數(shù)-應付工資及福利費中在建工程期末數(shù)） 6、支付的各項稅費（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）=所得稅+主營業(yè)務稅金及附加+應交稅金（增值稅-已交稅金）+消費費+營業(yè)稅+關稅+土地增值稅+房產稅+車船使用稅+印花稅+教育費附加+礦產資源補償費 7、支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金=剔除各項因素后的費用+罰款支出+保險費等 （二）投資活動產生的現(xiàn)金流量 8、收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長期債權投資收回的利息）=短期投資收回的本金及收益（出售、（廣告內容，已被刪除）、到期收回）+長期股權投資收回的本金及收益（出售、（廣告內容，已被刪除）、到期收回）+長期債券投資收到的本金 9、取得投資收益收到的現(xiàn)金=長期股權投資及長期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息 10、處置固定資產無形資產和其他長期資產收到的現(xiàn)金=收到的現(xiàn)金-相關費用的凈額（包括災害造成固定資產及長期資產損失收到的保險賠償）（如為負數(shù)，在支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金項目反映） 11、收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的股利和已到付息期但尚未領取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流入 12、購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金=按實際辦理該項事項支付的現(xiàn)金（不包括固定資產借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動中反映） 13、投資所支付的現(xiàn)金 =本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權投資+長期債券投資）及手續(xù)費、傭金 14、支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 =購買時已宣告而尚未領取的現(xiàn)金股利 +購買時已到付息期但尚未領取的債券利息及其他與投資活動有關的現(xiàn)金流出 （三）籌資活動產生的現(xiàn)金流量 15、吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金 -支付的傭金等發(fā)行費用 不能減去支付的審計、咨詢費用，其在“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”中反映。
16、借款所收到的現(xiàn)金=短期借款+長期借款收到的現(xiàn)金 17、收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 =除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關的現(xiàn) （如現(xiàn)金捐贈） 18、償還債務所支付的現(xiàn)金=償還借款本金+債券本金 19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=支付的（現(xiàn)金股利+利潤+借款利息+債券利息） 20、支付其他與籌資活動有關現(xiàn)金=除上述籌資活動支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動有關的現(xiàn)金流出（如捐贈現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費） 二、實例解析現(xiàn)金流量表補充資料的編制（一）基本原理 或許你不知道現(xiàn)金流量表補充資料中的加加減減是基于何種理由，這使得你不得不花很多時間去死背，但苦于項目太多，增減復雜，結果是越背越糊涂，。
8.怎樣編制現(xiàn)金流量表
現(xiàn)金流量表的做法兩種，一種是直接法，根據(jù)式算平衡表上的數(shù)據(jù)，按照經(jīng)營的現(xiàn)金流量，投資和籌資三種現(xiàn)金流分類，通過T型帳戶分析，把涉及現(xiàn)金流的分錄倒擠出來（通常的做法就是已知起初余額和期末余額，還有利潤表上本年發(fā)生的金額，反著倒算出本年現(xiàn)金流的狀況）；另一種方法是間接法（indirect method），從利潤表的凈利潤出發(fā)，加回折舊費用，然后分析資產和負債的增減情況，資產增加則看作現(xiàn)金流出，負債增加則看作現(xiàn)金流入，反之亦然。
不涉及什么分錄的問題。你問的是哪個方法？直接法挺復雜的，你需要看一套完整的例子才能好好理解。
9.損益表、資產負債表、現(xiàn)金流量表的編制方法
利潤表的編制方法： （與利潤表對照的各有關項目的編制方法請見利潤表的結構與利潤表的編實例） 《企業(yè)會計制度》利潤表中的利潤計算步驟如下： *從“主營業(yè)務收入”出發(fā)，減去“主營業(yè)務成本”和“主營業(yè)務稅金及附加”，得到“主營業(yè)務利潤”。
*以“主營業(yè)務利潤”為基點，加上“其他業(yè)務利潤”，減去三項期間費用（營業(yè)費用、管理費用和財務費用），得到“營業(yè)利潤”。 *以“營業(yè)利潤”為基點，加上“投資收益、補貼收入和營業(yè)外收入”，減去“營業(yè)外支出”，得到稅前“利潤總額”（或虧損）。
*以“利潤總額”為基點，減去“所得稅”費用后的凈額，即為“凈利潤”或“凈虧損”。 各項目的編制方法如下： 1、“主營業(yè)務收入”項目 “主營業(yè)務收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)濟主要業(yè)務所取得的收入總額。
根據(jù)“主營業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列。 2、“主營業(yè)務成本”項目 “主營業(yè)務成本”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務發(fā)生的實際成本。
根據(jù)“主營業(yè)務成本”科目的發(fā)生額分析填列。 3、“主營業(yè)務稅金及附加”項目 “主營業(yè)務稅金及附加”項目，反映企業(yè)經(jīng)營的主要業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市建設維護稅、資源稅、土地增值稅和教育稅附加等。
根據(jù)“主營業(yè)務稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。 4、“其他業(yè)務利潤”項目 “其他業(yè)務利潤”項目，反映企業(yè)除主營業(yè)務以外取得的收入，減去所發(fā)生的相關成本、費用，以及相關稅金及附加等的支出后的凈額。
根據(jù)“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務支出”科目的發(fā)生額分析填列。 5、“營業(yè)費用”項目 “營業(yè)費用”項目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用。
根據(jù)“營業(yè)費用”科目的發(fā)生額分析填列。 6、“管理費用”項目 “管理費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。
根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列。 7、“財務費用”項目 “財務費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務費用。
本項目應根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額分析填列。 8、“投資收益”項目 “投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。
根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“-”號填列。 9、“補貼收入”項目 “補貼收入”項目，反映企業(yè)取得的各種補貼收入以及退回的增值稅等。
根據(jù)“補貼收入”科目的發(fā)生額分析填列。 10、“營業(yè)外收入”項目 “營業(yè)外收入”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產經(jīng)營無直接關系的各項收入。
根據(jù)“營業(yè)外收入”科目發(fā)生額分析填列。 11、“營業(yè)外支出”項目 “營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產經(jīng)營無直接關系的各項支出。
根據(jù)“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列。 12、“利潤總額”項目 “利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。
如為虧損總額，以“-”號填列。根據(jù)上述各項目加減后的全額填列。
13、“所得稅”項目 “所得稅”項目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。
14、“凈利潤”項目 “凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“-”號填列。
根據(jù)“利潤總額”項目減去“所得稅”項目的金額填列。 15、補充資料 補充資料是利潤表新增的內容，用來反映對企業(yè)利潤有重大影響的經(jīng)濟活動或由于非常事項所產生的對企業(yè)利潤的影響。
（1）“出售、處置部門或被投資單位所得收益”項目： “出售、處置部門或被投資單位所得收益”項目，反映企業(yè)出售、處置部門或被投資單位所得的收益。這屬于企業(yè)重大的投資活動，對企業(yè)利潤有較大影響，所以應在利潤表附注中予以說明。
根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。 （2）“自然災害發(fā)生的損失”項目 “自然災害發(fā)生的損失”項目，反映企業(yè)因不可抗力，如火災、水災等非常事項所產生的損失。
這是非經(jīng)營活動對企業(yè)利潤的影響。根據(jù)“營業(yè)外支出--非常損失”科目的發(fā)生額分析填列。
（3）“會計政策變更增加（或減少）利潤總額”項目和“會計估計變更增加（或減少）利潤總額”項目： 這兩個項目是反映企業(yè)因會計調整所產生的對企業(yè)利潤的影響。根據(jù)“利潤分配--未分配利潤”和“以前年度損益調整”等科目分析填列。
（4）“債務重組損失”項目： “債務重組損失”項目，反映企業(yè)因債務重組活動所產生的損失。根據(jù)“營業(yè)外支出---債務重組損失”科目的發(fā)生額分析填列。
（5）“其他”項目： 反映對企業(yè)利潤有重大影響的其他經(jīng)營活動或會計事項。
