營(yíng)改增后財政部對設置(建筑安裝企業(yè)營(yíng)改增后應設置哪些?)
1.建筑安裝企業(yè)營(yíng)改增后應設置哪些會(huì )計科目?
樓主你好！ 目前建筑安裝還沒(méi)有納入營(yíng)改增范圍，不過(guò)最近這個(gè)問(wèn)題成了熱點(diǎn)話(huà)題，當初上海試點(diǎn)的時(shí)候建筑業(yè)也曾經(jīng)是候選的大熱門(mén)，但最終沒(méi)有入選。
其原因除了上海市的意愿之外，更重要的建筑業(yè)納入營(yíng)改增存在三大難點(diǎn)。 首先是納稅地的變更對地方財政利益影響比較大。
當前建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅是按照勞務(wù)發(fā)生地納稅，工程在哪里就在哪里納稅。但增值稅卻要求在機構所在地納稅。
比如北京的建筑企業(yè)在上海有工程，營(yíng)業(yè)稅是在上海交，而增值稅則要回到北京交。 其次，由于建筑業(yè)競爭非常激烈，企業(yè)良莠不齊，很多企業(yè)達不到增值稅一般納稅人的要求，這也造成了稅收征管的難度。
此外，沙石土料等很難拿到增值稅抵扣發(fā)票，建筑業(yè)也存在抵扣不充分的問(wèn)題。 “這些難點(diǎn)都需要相關(guān)部門(mén)進(jìn)行進(jìn)一步的制度設計。”
王駿說(shuō)，根據財政部營(yíng)改增的文件，留給建筑業(yè)的營(yíng)改增的稅率窗口是11%，而建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率僅為3%，因此很多建筑企業(yè)主擔心改革之后會(huì )像交通運輸業(yè)一樣出現稅負上升。
2.財政部正式發(fā)布營(yíng)改增后《增值稅會(huì )計處理規定》一定要按要求設置?
《交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2013〕37號）附件1第四十一條有關(guān)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規定：1.納稅人提供應稅服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天。
收訖銷(xiāo)售款項，指納稅人提供應稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項。取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天，指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應稅服務(wù)完成的當天。
2.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天。3.納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應稅服務(wù)完成的當天。
4.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。
3.建筑行業(yè)營(yíng)改增后會(huì )計科目應該怎樣設
一、建筑行業(yè)營(yíng)改增后會(huì )計科目的設置，除營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，其他是一樣的。
二、會(huì )計科目的設置（一）增值稅一般納稅人設置的基本科目：1、二級科目：應交稅費-應交增值稅、應交稅費-未交增值稅。2、“應交稅金-應交增值稅”三級專(zhuān)欄：借方：應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額）應交稅費-應交增值稅（已交稅金）應交稅費-應交增值稅（減免稅款）應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額）貸方：應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）應交稅費-應交增值稅（出口退稅）應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）（二）小規模納稅人設置“應交稅費-應交增值稅”科目。
三、財政部制定了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì )計處理規定》（財會(huì )[2012]13號）。
4.營(yíng)改增一般納稅人如何進(jìn)行增值稅明細科目設置及相關(guān)會(huì )計處理? 愛(ài)問(wèn)
（一）營(yíng)改增可以抵減的銷(xiāo)項稅額未在資產(chǎn)負債表上及時(shí)、完整體現 文件規定：“一般納稅人提供應稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)因按規定扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額”。
但是由于當期抵減的銷(xiāo)項稅額與本期實(shí)際產(chǎn)生、可以用于抵減當期和未來(lái)期間的銷(xiāo)項稅額并非完全一致，可能存在時(shí)間性差異。那么，只在“應交增值稅”下面增加“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額”還不能滿(mǎn)足企業(yè)的核算要求，主要有： 一是未完全反應納稅人可以抵減的銷(xiāo)項稅額。
如增值稅附表（三）應稅服務(wù)扣除項目中，第4列“本期應扣除金額=2+3”，即期初余額+本期發(fā)生額，而第5列，本期實(shí)際扣除金額需較本期應扣除金額小，同時(shí)也小于本期應稅服務(wù)銷(xiāo)售額。納稅人本期營(yíng)改增實(shí)際抵減的銷(xiāo)項稅額與納稅人可以用于抵減的銷(xiāo)項稅額不完全一致，“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額”僅為當期實(shí)際抵減數。
二是未及時(shí)反應納稅人本期新增的、全部可以抵減銷(xiāo)項稅額的資產(chǎn)。當納稅人購進(jìn)可以抵扣銷(xiāo)售額的服務(wù)時(shí)，相關(guān)權利即行產(chǎn)生，形成了一項可以抵減應交增值稅的資產(chǎn)，按照權責發(fā)生制原則，需及時(shí)體現該項資產(chǎn)。
三是未完整體現納稅人期末尚存的、可以抵減未來(lái)期間的銷(xiāo)項稅額的資產(chǎn)。 公司產(chǎn)生的可以抵減銷(xiāo)項稅額、但本期尚未抵減的，按照權責發(fā)生制原則，應確認為資產(chǎn)，但按目前科目體系，該資產(chǎn)尚未體現。
（二）差額征稅的銷(xiāo)項稅額明細賬發(fā)生額重復體現 在“應交增值稅”借方增加“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額”之后，銷(xiāo)項稅額則按未扣除服務(wù)項目的銷(xiāo)售額及價(jià)外費用與增值稅率來(lái)計算，導致出現“三個(gè)不符”： 首先，賬實(shí)不符：銷(xiāo)項稅額明細賬發(fā)生額與銷(xiāo)項稅額定義不符。 根據財稅[2016]36號附件一：“《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十二條銷(xiāo)項稅額，是指納稅人發(fā)生應稅行為按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。
銷(xiāo)項稅額計算公式：銷(xiāo)項稅額=銷(xiāo)售額*稅率”；而附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》第一（三）銷(xiāo)售額，對于差額征稅的各種應稅行為，均是指扣減了相關(guān)購入成本、費用后的余額。 明細賬上以未扣除成本費用的銷(xiāo)售額所計算的銷(xiāo)項稅額與稅收文件相關(guān)定義不符。
其次，賬表不符：銷(xiāo)項稅額明細賬發(fā)生額與《增值稅納稅申報表》主表第11欄“銷(xiāo)項稅額”不符。 填寫(xiě)說(shuō)明：“第11欄銷(xiāo)項稅額：填寫(xiě)納稅人本期按一般計稅方法計稅的貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務(wù)有扣除項目的，本欄應填寫(xiě)扣除之后的銷(xiāo)項稅額。” 第三，賬證不符：銷(xiāo)項稅額明細賬與提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)項稅額不符。
除部分差額征稅不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，如金融產(chǎn)品轉讓、旅游服務(wù)選擇差額征收外，其他可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的業(yè)務(wù)。 銷(xiāo)項稅額系按照扣除費用后的銷(xiāo)售額計算銷(xiāo)項稅額，與賬上未扣除費用計算的銷(xiāo)項稅額不符；雖然與“應交增值稅——營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額”夾差之后，應交增值稅余額不會(huì )增加，但應交增值稅借貸明細發(fā)生額均同步虛增。
例1：某客運站在5月提供客運服務(wù)收入和價(jià)外費用共計106萬(wàn)元，其中支付給運輸公司84。 8萬(wàn)元。
根據文件規定， 銷(xiāo)售額=106-84。8=21。
2萬(wàn)元， 不含稅銷(xiāo)售額=21。2/1。
06=20萬(wàn)元 銷(xiāo)項稅額=20*6%=1。2萬(wàn)元。
如果開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，則銷(xiāo)項稅額應為1。2萬(wàn)元（接受客運服務(wù)不能抵扣）。
但是，增值稅會(huì )計核算上的應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）則為106/1。 06*6%=6萬(wàn)元，營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額為84。
8/1。06*=4。
8萬(wàn)元，只有將兩者夾差才知道實(shí)際的銷(xiāo)項稅額為1。2萬(wàn)元。
這樣不便于增值稅納稅申報表進(jìn)行比對。 （三）增值稅留抵稅額轉入時(shí)導致“進(jìn)項稅額”與“進(jìn)項稅額轉出”明細賬余額同步虛增 根據財會(huì )[2012]13號，試點(diǎn)地區兼有應稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開(kāi)始試點(diǎn)當月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規定不得從應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額中抵扣的，應在“應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。
開(kāi)始試點(diǎn)當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。
原增值稅一般納稅人兼有銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)項稅額中抵扣；如原采購存貨其進(jìn)項稅額已認證，并在進(jìn)項稅額中體現，現該存貨用于不動(dòng)產(chǎn)，其40%需轉出至待抵扣進(jìn)項稅額；或者原來(lái)采購的資產(chǎn)因用于集體福利，已同時(shí)在進(jìn)項稅額和進(jìn)項稅額轉出反映，現改用于可以抵扣的項目。 上述轉出環(huán)節處理無(wú)異議，但當以后期間允許抵扣時(shí)，借記應交增值稅（進(jìn)項稅額），與之前取得發(fā)票期間確認為應交增值稅（進(jìn)項稅額）。
5.營(yíng)改增后會(huì )計科目是什么?
在企業(yè)會(huì )計準則、相關(guān)會(huì )計政策的基本規定下結合增值稅申報表的要求設置明細科目，有利于企業(yè)會(huì )計核算和經(jīng)營(yíng)管理的需要。
會(huì )計科目可以按照以下方法細分： 1、根據需要一般納稅人同時(shí)采用一般計稅辦法和簡(jiǎn)易計稅辦法時(shí)，將應交增值稅分為一般計稅辦法和簡(jiǎn)易計稅辦法，根據行業(yè)在應交增值稅（一般計稅辦法）下的進(jìn)項稅額和進(jìn)項稅額轉出按照稅率或其他管理要求細分，應交增值稅（簡(jiǎn)易計稅辦法）細分為應納稅額、預繳稅金等 2、進(jìn)項稅額細分為認證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、農產(chǎn)品收購發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、代扣代繳稅收繳款憑證等 3、銷(xiāo)項稅額細分為銷(xiāo)售商品稅率17%收入、提供勞務(wù)稅率11%收入、不動(dòng)產(chǎn)租賃稅率5%收入、其他等 4、進(jìn)項稅額轉出細分為免稅項目使用、集體福利、非正常損失、簡(jiǎn)易計稅項目使用、不得抵扣的進(jìn)項等 5、預繳稅金、應納稅額科目下按照稅率進(jìn)一步設置明細科目，確保科目余額與納稅申報表填列金額一致 以上就是本文全部?jì)热荩J真的閱讀，希望可以幫助到你。
6.建筑行業(yè)營(yíng)改增后會(huì )計科目應該怎樣設置
一、建筑行業(yè)營(yíng)改增后會(huì )計科目的設置，除營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，其他是一樣的。
二、會(huì )計科目的設置 （一）增值稅一般納稅人設置的基本科目： 1、二級科目：應交稅費-應交增值稅、應交稅費-未交增值稅。 2、“應交稅金-應交增值稅”三級專(zhuān)欄： 借方：應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額） 應交稅費-應交增值稅（已交稅金） 應交稅費-應交增值稅（減免稅款） 應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅） 應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額） 貸方：應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出） 應交稅費-應交增值稅（出口退稅） 應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅） （二）小規模納稅人設置“應交稅費-應交增值稅”科目。
三、財政部制定了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì )計處理規定》（財會(huì )[2012]13號）。
7.營(yíng)改增后增值稅應有哪些會(huì )計科目
一般納稅人增值稅會(huì )計明細科目設置 剛剛下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）對增值稅的填報提出了很多要求，增加了《增值稅納稅申報表附列資料（五）、《增值稅減免稅申報明細表》和《本期抵扣進(jìn)項稅額結構明細表》等。
要滿(mǎn)足上述填報要求、做好稅負分析和籌劃，同時(shí)避免大量的重復統計工作量，需要做好會(huì )計明細科目設置。 根據《企業(yè)會(huì )計準則——應用指南》、財政部關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì )計處理規定》的通知，可以按如下設置增值稅相關(guān)會(huì )計科目： 具體明細設置及有關(guān)說(shuō)明如下： （一）“應交稅費——01應交增值稅”明細科目設置及說(shuō)明 二、三、四級明細如下表（建立四級明細的目的，是為了滿(mǎn)足《進(jìn)項稅額結構明細表》填報要求等）。
另外，還可以根據不同的事業(yè)部、工程項目（含購銷(xiāo)不動(dòng)產(chǎn)、在建工程項目）建立項目輔助核算，滿(mǎn)足不同項目增值稅分別預征的要求。 說(shuō)明： 1、上述對進(jìn)項稅額設置四級明細，其便利性為：有助于分析當期增值稅真實(shí)稅負，特別是當期應交稅額較少時(shí)，分析當期設備購進(jìn)、投資所產(chǎn)生的影響； 2、銷(xiāo)項稅額按不同稅率設置三級明細，便于與增值稅納稅申報表核對，且便于分析營(yíng)改增之后產(chǎn)生的稅負影響； 3、進(jìn)項稅額轉出設置三級明細，可以清晰知道所認證的進(jìn)項稅額取得來(lái)源及使用去向，也便于與納稅申報表附表核對，并準確分析當期稅負。
4、設置“進(jìn)項稅額轉入”借方二級科目，主要便利性： （1）為了滿(mǎn)足營(yíng)改增之后的新的政策變化：原用于免稅、簡(jiǎn)易計稅、集體福利的按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項規定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額 的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進(jìn)項稅額： 可以抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）*適用稅率 （2）便于將轉出掛賬的期初留抵稅額轉入，之所以不使用進(jìn)項稅額科目，是為了使進(jìn)項稅額發(fā)生額與所認證的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項稅額保持一致。 在填寫(xiě)增值稅納稅申報表時(shí)，將其作為“進(jìn)項稅額轉出的備抵項“與”進(jìn)項稅額轉出“計算填列，余額允許為負。
注：此處增加的“進(jìn)項稅額轉入”借方二級科目，書(shū)中沒(méi)有，是實(shí)踐中需要、貼近本次營(yíng)改增、滿(mǎn)足新的納稅申報和稅負分析的需要，也是筆者自創(chuàng )進(jìn)項稅額轉入明顯科目的原因：避免重復。 5、設置“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額”明細科目，系核算差額征稅的試點(diǎn)納稅人本期從銷(xiāo)售額中扣減的、購進(jìn)應稅服務(wù)按適用稅率計算的銷(xiāo)項稅額；如果原一般納稅人未兼營(yíng)該應稅服務(wù)的，可以不設此明細科目。
（二）設置“應交稅費——02未交增值稅”二級明細科目及說(shuō)明 下設兩個(gè)二級明細科目，一個(gè)為01一般計稅，另一個(gè)為02簡(jiǎn)易計稅。 1、一般計稅是核算月末轉入的未交或多交增值稅、本期應交的增值稅； 2、簡(jiǎn)易計稅：核算一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計稅方法下的應交稅費及已交稅費明細。
因簡(jiǎn)易計稅應交稅費不能用其他的進(jìn)項稅額抵減，故不能在上述應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）中核算。本科目適用于一般納稅人同時(shí)選擇簡(jiǎn)易計稅時(shí)的應納增值稅額。
（三）設置“應交稅費——03增值稅留抵稅額”二級明細科目及說(shuō)明 根據《財政部關(guān)于印發(fā)的通知》（財會(huì )[2012]13號），應交稅費——增值稅留抵稅額， 核算不能用于兼有應稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開(kāi)始試點(diǎn)當月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規定不得從應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額中抵扣 的，應在應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。 開(kāi)始試點(diǎn)當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）”科目。
需要注意的是： 待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，借記“應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉入）”科目。 之所以未按文件規定轉入“進(jìn)項稅額”明細，是為了保證進(jìn)項稅額與當期進(jìn)項發(fā)票的保持一致，否則本年累計進(jìn)項稅額會(huì )比可以抵扣的扣稅憑證進(jìn)項稅額多出。
增值稅納稅申報表中將“進(jìn)項稅額轉入”作為“進(jìn)項稅額轉出的備抵項計算填列。 （四）設置“應交稅費——04待抵扣進(jìn)項稅額”及說(shuō)明 下設三個(gè)三級明細科目： ——01未認證或已認證未申報抵扣進(jìn)項稅額 ——02營(yíng)改增待抵減的銷(xiāo)項稅額 ——03新增不動(dòng)產(chǎn)購進(jìn)相關(guān)進(jìn)項稅額 說(shuō)明： 1、“未認證”三級明細用于已收到的扣稅憑證、但未掃描認證；或者輔導期一般納稅人已認證、但根據規定尚不能用于抵減銷(xiāo)項稅額的進(jìn)項稅額。
2、增設“營(yíng)改增待抵減的銷(xiāo)項稅額”是便于差額征稅的試點(diǎn)納稅人，及時(shí)核算本期購進(jìn)應稅服務(wù)可扣除項目折抵的銷(xiāo)項稅額。而應交稅費——應交增值稅—— “營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額”系本期實(shí)際抵減的銷(xiāo)項稅額，該科目余額為尚可用于未來(lái)期間的、待抵。
8.營(yíng)改增之后會(huì )計處理應該作哪些調整
一、“應交稅金—應交增值稅”科目（一）科目借方發(fā)生額核算內容“應交稅金—應交增值稅”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額和實(shí)際已繳納的增值稅。
（二）科目貸方發(fā)生額核算內容“應交稅金—應交增值稅”貸方發(fā)生額，反映銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅。（三）科目期末余額核算內容1.“應交稅金—應交增值稅”期末借方余額，反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的增值稅，尚未抵扣的增值稅，可以抵頂以后各期的銷(xiāo)項稅額；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。
2.“應交稅金—應交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。（四）科目明細專(zhuān)欄核算內容企業(yè)應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目。
在“應交增值稅”明細賬中，應設置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”等專(zhuān)欄。1.“進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄“進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)而支付的、準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額。
企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷(xiāo)的進(jìn)項稅額，用紅字登記。2.“已交稅金”專(zhuān)欄“已交稅金”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。
企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。3.“銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄“銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的增值稅額。
企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的銷(xiāo)項稅額，用藍字登記；退回銷(xiāo)售貨物應沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項稅額，用紅字登記。4.“出口退稅”專(zhuān)欄“出口退稅”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。
出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已退的稅款，用紅字登記。5.“進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄“進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣，按規定轉出的進(jìn)項稅額。
6.“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”專(zhuān)欄企業(yè)應在“應交稅金—應交增值稅”科目下增設“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)按規定的退稅率計算的出口貨物的進(jìn)項稅抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品的應納稅額。7.“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專(zhuān)欄企業(yè)在“應交稅金—應交增值稅”科目下增設“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專(zhuān)欄，分別記錄一般納稅企業(yè)月終轉出未交或多交的增值稅。
（五）科目核算賬戶(hù)格式企業(yè)的“應交稅金”科目所屬“應交增值稅”明細科目可按上述規定設置有關(guān)的專(zhuān)欄進(jìn)行明細核算；也可以將有關(guān)專(zhuān)欄的內容在“應交稅金”科目下分別單獨設置明細科目進(jìn)行核算，在這種情況下，企業(yè)可沿用三欄式賬戶(hù)，在月份終了時(shí)，再將有關(guān)明細賬的余額結轉“應交稅金—應交增值稅”科目。小規模納稅企業(yè)，仍可沿用三欄式賬戶(hù)，核算企業(yè)應繳、已繳及多繳或欠繳的增值稅。
二、“應交稅金—未交增值稅”科目企業(yè)應在“應交稅金”科目下設置“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅企業(yè)月終時(shí)轉入的應交未交增值稅額，轉入多交的增值稅也在本明細科目核算。三、“應交稅金—增值稅檢查調整”科目增值稅檢查后的賬務(wù)調整，應設立“應交稅金—增值稅檢查調整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)。
凡檢查后應調減賬面進(jìn)項稅額或調增銷(xiāo)項稅額和進(jìn)項稅額轉出的數額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應調增賬面進(jìn)項稅額或調減銷(xiāo)項稅額和進(jìn)項稅額轉出的數額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調賬事項入賬后，應結出本賬戶(hù)的余額，并對該余額進(jìn)行處理。（一）若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項稅額，按借方余額數，借記“應交稅金—應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記本科目。
（二）若余額在貸方，且“應交稅金—應交增值稅”賬戶(hù)無(wú)余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記“應交稅金—未交增值稅”科目。（三）若本賬戶(hù)余額在貸方，“應交稅金—應交增值稅”賬戶(hù)有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記“應交稅金—應交增值稅”科目。
（四）若本賬戶(hù)余額在貸方，“應交稅金—應交增值稅”賬戶(hù)有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應將這兩個(gè)賬戶(hù)的余額沖出，其差額貸記“應交稅金—未交增值稅”科目。上述賬務(wù)調整應按納稅期逐期進(jìn)行。
四、“應交稅金—待抵扣進(jìn)項稅額”科目輔導期一般納稅人應在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進(jìn)項稅額”明細科目，用于核算輔導期一般納稅人取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對的已認證專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票進(jìn)項稅額。五、“應交稅金”科目名稱(chēng)的調整“應交稅費”科目（一）本科目核算企業(yè)按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。
企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。
