涉及到?jīng)_減的事項(如何處理費用沖減的會(huì )計分錄?)

1.如何處理費用沖減的會(huì )計分錄?

借：現金50 貸：管理費用——差旅費50 這樣現金增加了，原來(lái)多列的費用沖減了，這筆會(huì )計分錄正確無(wú)誤。

但是實(shí)行會(huì )計電算化以后，這筆分錄這樣處理就給報表自動(dòng)取數帶來(lái)困難，因為費用報表是按借方發(fā)生額取數的，而費用沖減分錄是從貸方轉出應沖減的數據，并沒(méi)有減少費用的借方發(fā)生額，所以報表自動(dòng)生成的數字要比實(shí)際支出數大。 要解決報表取數問(wèn)題，對這類(lèi)業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄有兩種做法（如上例）：漢中創(chuàng )名會(huì )計培訓告訴你：如何處理費用沖減的會(huì )計分錄 一種方法是：用紅字沖銷(xiāo)費用支出數，同時(shí)用紅字沖銷(xiāo)現金支出數，即： 借：管理費用——差旅費50 貸：現金50 這種會(huì )計處理辦法雖然滿(mǎn)足了報表的自動(dòng)生成取數，但對現金收入用紅字在貸方反映叫人難以理解和接受，實(shí)際工作中，有一小部分單位就是采用這種會(huì )計處理方法。

另一種方法是：在借方用紅字沖減費用支出數，用藍字借記現金的增加數，即： 借：管理費用——差旅費50 貸：現金50。

2.請問(wèn):新小企業(yè)會(huì )計準則下?如何沖減跨

? 《企業(yè)會(huì )計準則》“6901以前年度損益調整”科目的主要賬務(wù)處理： （一）企業(yè)調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會(huì )計分錄。

（二）由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會(huì )計分錄。 （三）經(jīng)上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。

本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會(huì )計分錄。 【例】某企業(yè)于2008年12月1日對企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)查，盤(pán)盈一臺機器設備，該設備同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元，企業(yè)所得稅率為25%。

那么該企業(yè)的有關(guān)會(huì )計處理為： （1）盤(pán)盈分錄： 借：固定資產(chǎn)100000 貸：以前年度損益調整 100000 (2)調整所得稅 借：以前年度損益調整25000 貸：應交稅費——應交所得稅25000 (3)結轉以前年度損益調整 借：以前年度損益調整75000 貸：利潤分配——未分配利潤75000? 以前年度損益調整科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。 企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過(guò)本科目核算。

?###新的利潤表已經(jīng)沒(méi)有以前年度損益調整這一項了，現在調整的是資產(chǎn)負債表未分配利潤的期初數，也就是09年的期末數借：以前年度損益調整90w貸：應付職工薪酬 90w借：利潤分配-未分配利潤90w貸：以前年度損益調整90w借：應付職工薪酬90w貸：銀行存款90w 09年資產(chǎn)負債表，應付職工薪酬增加90w，未分配利潤減少90w###123456。

3.費用沖減的會(huì )計分錄處理方法

當發(fā)生某一項需要沖減成本費用的經(jīng)濟業(yè)務(wù)時(shí)，可以根據借貸記帳法“有借必有貸，借貸必相等”的記帳規則，作與費用支出相反的會(huì )計分錄即可，例如：收到黎明同志退回的差旅費，計現金50元，我們在做現金收入的同時(shí)，沖減管理費用支出，我們可以做分錄如下：

借：現金 50

貸：管理費用——差旅費 50

這樣現金增加了，原來(lái)多列的費用沖減了，這筆會(huì )計分錄正確無(wú)誤。但是實(shí)行會(huì )計電算化以后，這筆分錄這樣處理就給報表自動(dòng)取數帶來(lái)困難，因為費用報表是按借方發(fā)生額取數的，而費用沖減分錄是從貸方轉出應沖減的數據，并沒(méi)有減少費用的借方發(fā)生額，所以報表自動(dòng)生成的數字要比實(shí)際支出數大。

要解決報表取數問(wèn)題，對這類(lèi)業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄有兩種做法（如上例）：

一種方法是：用紅字沖銷(xiāo)費用支出數，同時(shí)用紅字沖銷(xiāo)現金支出數，即：

借：管理費用——差旅費 50

貸：現金 50

這種會(huì )計處理辦法雖然滿(mǎn)足了報表的自動(dòng)生成取數，但對現金收入用紅字在貸方反映叫人難以理解和接受，實(shí)際工作中，有一小部分單位就是采用這種會(huì )計處理方法。

另一種方法是：在借方用紅字沖減費用支出數，用藍字借記現金的增加數，即：

借：管理費用——差旅費 50

貸：現金 50

這樣做的理由是：沖減費用支出數在借方用紅字反映，既符合會(huì )計原理上對“管理費用”科目的定義解釋?zhuān)ń璺椒从迟M用的支出數，貸方反映費用的結轉數），又可以滿(mǎn)足報表自動(dòng)生成取數的要求，收到現金做借方增加，既符合會(huì )計原理對“現金”的解釋?zhuān)卜先藗兊牧晳T。但是它違背了借貸記帳規則。在實(shí)際工作中，大部分單位采用這種會(huì )計處理方法。

兩種方法相比，后一種方法優(yōu)于前一種方法，特別是在登記帳簿時(shí)，顯得較為合理和比較容易理解。筆者傾向于選擇使用后一種方法。

收入類(lèi)帳務(wù)的類(lèi)似沖減分錄，可以參照以上辦法處理。