政府會(huì )計制度初始化設置表(新行政單位會(huì )計制度中財政撥款結轉科目如何設置明細科目?新行政單)
1.新行政單位會(huì )計制度中財政撥款結轉科目如何設置明細科目?新行政單
一、本科目核算行政單位滾存的財政撥款結轉資金，包括基本支出結轉、項目支出結轉。
二、本科目應當設置“基本支出結轉”、“項目支出結轉”兩個(gè)明細科目；在“基本支出結轉”明細科目下按照“人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費”進(jìn)行明細核算，在“項目支出結轉”明細科目下按照具體項目進(jìn)行明細核算；本科目還應當按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的項級科目進(jìn)行明細核算。 有公共財政預算撥款、政府性基金預算撥款等兩種或兩種以上財政撥款的行政單位，還應當按照財政撥款種類(lèi)分別進(jìn)行明細核算。
本科目還可以根據管理需要按照財政撥款結轉變動(dòng)原因，設置“收支轉賬”、“結余轉賬”、“年初余額調整”、“歸集上繳”、“歸集調入”、“單位內部調劑”、“剩余結轉”等明細科目，進(jìn)行明細核算。 三、財政撥款結轉的主要賬務(wù)處理如下： （一）調整以前年度財政撥款結轉。
因發(fā)生差錯更正，以前年度支出收回等原因，需要調整財政撥款結轉的，按照實(shí)際調增財政撥款結轉的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目（年初余額調整）；按照實(shí)際調減財政撥款結轉的金額，借記本科目（年初余額調整），貸記有關(guān)科目。 （二）從其他單位調入財政撥款結余資金。
按照規定從其他單位調入財政撥款結余資金時(shí)，按照實(shí)際調增的額度數額或調入的資金數額，借記“零余額賬戶(hù)用款額度”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（歸集調入）及其明細。 （三）上繳財政撥款結轉。
按照規定上繳財政撥款結轉資金時(shí)，按照實(shí)際核銷(xiāo)的額度數額或上繳的資金數額，借記本科目（歸集上繳）及其明細，貸記“財政應返還額度”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“銀行存款”等科目。 （四）單位內部調劑結余資金。
經(jīng)財政部門(mén)批準對財政撥款結余資金改變用途，調整用于其他未完成項目等，按照調整的金額，借記“財政撥款結余”科目（單位內部調劑）及其明細，貸記本科目（單位內部調劑）及其明細。 （五）結轉本年財政撥款收入和支出。
1。年末，將財政撥款收入本年發(fā)生額轉入本科目，借記“財政撥款收入——基本支出撥款、項目支出撥款”科目及其明細，貸記本科目（收支轉賬——基本支出結轉、項目支出結轉）及其明細。
2。年末，將財政撥款支出本年發(fā)生額轉入本科目，借記本科目（收支轉賬——基本支出結轉、項目支出結轉）及其明細，貸記“經(jīng)費支出——財政撥款支出——基本支出、項目支出”科目及其明細。
（六）將完成項目的結轉資金轉入財政撥款結余。年末完成上述財政撥款收支轉賬后，對各項目執行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規定將符合財政撥款結余性質(zhì)的項目余額轉入財政撥款結余，借記本科目（結余轉賬——項目支出結轉）及其明細，貸記“財政撥款結余”（結余轉賬——項目支出結余）科目及其明細。
（七）年末沖銷(xiāo)有關(guān)明細科目余額。 年末收支轉賬后，將本科目所屬“收支轉賬”、“結余轉賬”、“年初余額調整”、“歸集上繳”、“歸集調入”、“單位內部調劑”等明細科目余額轉入“剩余結轉”明細科目；轉賬后，本科目除“剩余結轉”明細科目外，其他明細科目應無(wú)余額。
四、本科目期末貸方余額，反映行政單位滾存的財政撥款結轉資金數額。
2.政府會(huì )計新舊銜接中預算會(huì )計的資金結存期初余額為什么與財務(wù)會(huì )計中
財政部于2018年2月1日印發(fā)了《政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表》與《行政單位會(huì )計制度》、《事業(yè)單位會(huì )計制度》有關(guān)銜接問(wèn)題處理規定的通知（財會(huì )〔2018〕3號）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新舊銜接規定”），對目前執行的行政事業(yè)單位會(huì )計制度向執行政府會(huì )計制度銜接的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了明確。
《政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表》（財會(huì )〔2017〕25號）自2019年1月1日起施行，目前執行《行政單位會(huì )計制度》和《事業(yè)單位會(huì )計制度》的單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)各單位），應按新舊銜接規定，做好會(huì )計制度的新舊銜接工作。
一、總體工作要求
按照新舊銜接規定的總體要求，各單位自2019年1月1日起，應當嚴格按照新制度的規定進(jìn)行會(huì )計核算、編制財務(wù)報表和預算會(huì )計報表。
在新舊制度銜接過(guò)程中，首先要做好以下幾個(gè)方面工作：
一、根據原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照本規定要求，編制原賬的部分科目余額明細表。
二、按照新制度設立2019年1月1日的新賬。各單位應及時(shí)調整會(huì )計信息系統。單位應當按照新制度要求對原有會(huì )計信息系統進(jìn)行及時(shí)更新和調試，實(shí)現數據正確轉換，確保新舊賬套的有序銜接。
三、按照本規定要求，登記新賬的財務(wù)會(huì )計科目余額和預算結余科目余額。
包括將原賬科目余額轉入新賬財務(wù)會(huì )計科目
按照原賬科目余額登記新賬預算結余科目
將未入賬事項登記新賬科目，并對相關(guān)新賬科目余額進(jìn)行調整。
原賬科目是指按照原制度規定設置的會(huì )計科目。
四、按照登記及調整后新賬的各會(huì )計科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各會(huì )計科目的期初余額。
五、根據新賬各會(huì )計科目期初余額，按照新制度編制2019年1月1日資產(chǎn)負債表。
二、會(huì )計科目的新舊銜接
新舊銜接規定對財務(wù)會(huì )計科目與預算會(huì )計科目、財務(wù)報表與預算報表的銜接進(jìn)行了具體規范，財務(wù)會(huì )計科目按照舊制度會(huì )計要素的順序進(jìn)行新舊銜接舉例，預算會(huì )計科目按照新制度預算會(huì )計科目涉及原賬的有關(guān)內容進(jìn)行舉例，8要素同時(shí)對有關(guān)事項進(jìn)行了具體說(shuō)明，比如原未入賬事項以及如何補提折舊、補提攤銷(xiāo)以及基建并賬核算等事項都進(jìn)行了舉例。
在財務(wù)會(huì )計方面，單位存在其他本規定未列舉的原賬科目余額的，應當比照本規定轉入新賬的相應科目。新賬科目設有明細科目的，應當對原賬中對應科目的余額加以分析，分別轉入新賬中相應科目的相關(guān)明細科目。
單位在進(jìn)行新舊銜接的轉賬時(shí)，應當編制轉賬的工作分錄，作為轉賬的工作底稿，并將轉入新賬的對應原賬戶(hù)余額及分拆原賬戶(hù)余額的依據作為原始憑證。
三、下一步主要工作
各單位首先要做好對政府會(huì )計制度的宣傳培訓和學(xué)習工作，按照新舊銜接的有關(guān)規定，做好相關(guān)工作，重點(diǎn)要把握新舊銜接的工作步驟，比如資產(chǎn)清查工作，要對固定資產(chǎn)進(jìn)行補提折舊，對無(wú)形資產(chǎn)補提攤銷(xiāo)，對未入賬的有關(guān)事項進(jìn)行清理。
政府會(huì )計制度無(wú)疑為我們廣大的財會(huì )人員提出了更高的要求，我們唯有努力學(xué)習才能適應新形勢的工作需要。
我們財務(wù)人員也要以貫徹實(shí)施《制度》為契機，加強會(huì )計核算與部門(mén)預決算管理、資產(chǎn)管理、政府財務(wù)報告編制、績(jì)效管理與評價(jià)和單位內部控制建設等政策的協(xié)調，全面提升部門(mén)和單位管理水平，同時(shí)提升單位財會(huì )人員的主體地位。
下一步，財政部還將具體針對醫院、基層醫療衛生機構、高等學(xué)校、中小學(xué)校、科學(xué)事業(yè)單位、彩票機構等行業(yè)事業(yè)單位執行政府會(huì )計制度新舊銜接問(wèn)題發(fā)布有關(guān)文件，各行業(yè)主管部門(mén)也要充分做好準備。
3.各行政單位要按照有關(guān)會(huì )計制度和相關(guān)規定設哪些賬
各行政單位要按照有關(guān)會(huì )計制度和相關(guān)規定建立總分類(lèi)賬、明細分類(lèi)賬、日記賬和備查賬。
1、總分類(lèi)賬。總分類(lèi)賬一般要按會(huì )計制度規定的一級會(huì )計科目設立。會(huì )計科目的名稱(chēng)和科目編號應與會(huì )計制度規定的會(huì )計科目表一致，根據本單位使用的需要，對會(huì )計制度中會(huì )計科目表中有的、但當年不會(huì )發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算的總賬科目，可以不設置總分類(lèi)賬；總分類(lèi)賬一般采用三欄式賬簿。（不得自行增設總賬科目）
2、明細分類(lèi)賬。明細分類(lèi)賬是對總分類(lèi)賬的補充，在總分類(lèi)賬的基礎上，提供比總分類(lèi)賬更詳細的會(huì )計信息。明細分類(lèi)賬是根據該單位的需要設置的。行政單位會(huì )計的明細分類(lèi)賬的設置需要，源于五個(gè)方面：
(1)會(huì )計制度的要求。為了政府預算管理的需要。會(huì )計制度對一些總分類(lèi)賬下的明細核算進(jìn)行了要求，要求按規定的級次和科目名稱(chēng)設置會(huì )計科目。對行政單位會(huì )計的“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“財政撥款收入”、“財政撥款結轉”等總賬科目規定了核算的一級明細科目，對“財政應返還額度”、“資產(chǎn)基金”等總賬科目規定了核算的一級和二級明細科目。對一些總賬科目，雖然沒(méi)有規定具體的明細核算科目，但對明細核算提出了一定的要求。如對行政單位會(huì )計中“財政撥款收入”和“經(jīng)費支出”總賬科目，要求按撥款的單位進(jìn)行明細核算。行政單位會(huì )計要按照會(huì )計制度對明細核算的要求，設置明細分類(lèi)賬。
(2)單位管理者的需求。行政單位的管理者，從本單位的管理需要出發(fā)，要求隨時(shí)了解單位內部各個(gè)部門(mén)經(jīng)費使用情況，對有的總賬科目，除了按會(huì )計制度規定進(jìn)行明細核算外，還要按經(jīng)費使用部門(mén)進(jìn)行明細核算。如行政單位會(huì )計中的“經(jīng)費支出”、“撥出經(jīng)費”等，應按業(yè)務(wù)經(jīng)費使用部門(mén)設置明細分類(lèi)賬。
(3)會(huì )計核算的要求。在行政單位會(huì )計核算中，對實(shí)行項目管理的專(zhuān)項經(jīng)費，要按項目進(jìn)行明細核算，單獨反映專(zhuān)項項目的資金來(lái)源、資金使用和資金結余情況。因此，行政單位會(huì )計對有關(guān)核算有指定用途資金的會(huì )計科目，要按照專(zhuān)項資金的項目設置明細賬。行政單位會(huì )計在相關(guān)的收入、支出科目下按專(zhuān)款項目設置明細分類(lèi)科目。
(4)上下級會(huì )計單位核對撥款、繳款款項的要求。行政單位為了期末進(jìn)行財政部門(mén)和本單位、上下級會(huì )計單位之間撥款、繳款的核對，在核算時(shí)要按撥、繳款單位進(jìn)行明細核算。因此，行政單位會(huì )計的“財政撥款收入”、“轉出經(jīng)費”等科目，要按照撥款單位或領(lǐng)款單位設置明細分類(lèi)科目（撥款單位或領(lǐng)款單位只有一個(gè)的，可以不設明細科目）。
(5)本單位財產(chǎn)物資管理的需要。行政單位會(huì )計為了便于清點(diǎn)、核對本單位的各項財產(chǎn)，對核算的財產(chǎn)物資也要進(jìn)行明細核算。如行政單位的銀行存款要按開(kāi)戶(hù)銀行及賬號設置明細分類(lèi)賬，對“存貨”、“固定資產(chǎn)”要按存放地點(diǎn)或種類(lèi)設置明細分類(lèi)賬，對有關(guān)債權類(lèi)科目按債務(wù)人、對負債類(lèi)科目按債權人設置明細分類(lèi)賬。
明細分類(lèi)賬一般采用三欄式；反映庫存材料的明細賬一般采用數量金額式；某些收入、支出類(lèi)賬，為了使其既反映核算的明細信息，又適當減少明細分類(lèi)賬的級次，也可以采用多欄式。多欄式明細分類(lèi)賬還可以根據賬戶(hù)結構及核算需要，采用借方多欄式、貸方多欄式和余額分析多欄式格式。
3、日記賬。行政單位會(huì )計的日記賬主要是為了對貨幣資金核算與管理。所以“庫存現金”和“銀行存款”要設置日記賬。實(shí)行財政授權支付形式獲得財政撥款的行政單位，還要對“零余額賬戶(hù)用款額度”設置日記賬。日記賬的格式應按借方、貸方、余額三欄式設置。
4、備查賬。備查賬又稱(chēng)輔助賬，是補充記錄分類(lèi)賬簿和日記賬簿之外補充信息的輔助賬簿。行政單位會(huì )計設置備查賬的原因主要有：
(1)補充反映金額式會(huì )計賬簿不易直接反映的信息。
(2)反映不能通過(guò)會(huì )計賬簿登記反映的備查信息。
(3)對于暫時(shí)不具備條件入賬的固定資產(chǎn)，應在備查簿中登記。
備查賬的格式設置要以能夠滿(mǎn)足反映所需要的信息為原則。其具體的格式可以靈活多樣。
