政府會(huì)計(jì)制度初始化設(shè)置表(新行政單位會(huì)計(jì)制度中財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)科目如何設(shè)置明細(xì)科目?新行政單)

1.新行政單位會(huì)計(jì)制度中財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)科目如何設(shè)置明細(xì)科目?新行政單

一、本科目核算行政單位滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)明細(xì)科目；在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；本科目還應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 有公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目還可以根據(jù)管理需要按照財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)變動(dòng)原因，設(shè)置“收支轉(zhuǎn)賬”、“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”、“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （一）調(diào)整以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)。

因發(fā)生差錯(cuò)更正，以前年度支出收回等原因，需要調(diào)整財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的，按照實(shí)際調(diào)增財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目（年初余額調(diào)整）；按照實(shí)際調(diào)減財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的金額，借記本科目（年初余額調(diào)整），貸記有關(guān)科目。 （二）從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)余資金。

按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)余資金時(shí)，按照實(shí)際調(diào)增的額度數(shù)額或調(diào)入的資金數(shù)額，借記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（歸集調(diào)入）及其明細(xì)。 （三）上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)。

按照規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時(shí)，按照實(shí)際核銷的額度數(shù)額或上繳的資金數(shù)額，借記本科目（歸集上繳）及其明細(xì)，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 （四）單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金。

經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)對(duì)財(cái)政撥款結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于其他未完成項(xiàng)目等，按照調(diào)整的金額，借記“財(cái)政撥款結(jié)余”科目（單位內(nèi)部調(diào)劑）及其明細(xì)，貸記本科目（單位內(nèi)部調(diào)劑）及其明細(xì)。 （五）結(jié)轉(zhuǎn)本年財(cái)政撥款收入和支出。

1。年末，將財(cái)政撥款收入本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財(cái)政撥款收入——基本支出撥款、項(xiàng)目支出撥款”科目及其明細(xì)，貸記本科目（收支轉(zhuǎn)賬——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）及其明細(xì)。

2。年末，將財(cái)政撥款支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（收支轉(zhuǎn)賬——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）及其明細(xì)，貸記“經(jīng)費(fèi)支出——財(cái)政撥款支出——基本支出、項(xiàng)目支出”科目及其明細(xì)。

（六）將完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余。年末完成上述財(cái)政撥款收支轉(zhuǎn)賬后，對(duì)各項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余，借記本科目（結(jié)余轉(zhuǎn)賬——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）及其明細(xì)，貸記“財(cái)政撥款結(jié)余”（結(jié)余轉(zhuǎn)賬——項(xiàng)目支出結(jié)余）科目及其明細(xì)。

（七）年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。 年末收支轉(zhuǎn)賬后，將本科目所屬“收支轉(zhuǎn)賬”、“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目；轉(zhuǎn)賬后，本科目除“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

四、本科目期末貸方余額，反映行政單位滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。

2.政府會(huì)計(jì)新舊銜接中預(yù)算會(huì)計(jì)的資金結(jié)存期初余額為什么與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中

財(cái)政部于2018年2月1日印發(fā)了《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》與《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》有關(guān)銜接問題處理規(guī)定的通知（財(cái)會(huì)〔2018〕3號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“新舊銜接規(guī)定”），對(duì)目前執(zhí)行的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度向執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度銜接的有關(guān)問題進(jìn)行了明確。

《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào)）自2019年1月1日起施行，目前執(zhí)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的單位（以下簡(jiǎn)稱各單位），應(yīng)按新舊銜接規(guī)定，做好會(huì)計(jì)制度的新舊銜接工作。

一、總體工作要求

按照新舊銜接規(guī)定的總體要求，各單位自2019年1月1日起，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。

在新舊制度銜接過程中，首先要做好以下幾個(gè)方面工作：

一、根據(jù)原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照本規(guī)定要求，編制原賬的部分科目余額明細(xì)表。

二、按照新制度設(shè)立2019年1月1日的新賬。各單位應(yīng)及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。單位應(yīng)當(dāng)按照新制度要求對(duì)原有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)正確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。

三、按照本規(guī)定要求，登記新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額和預(yù)算結(jié)余科目余額。

包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目

按照原賬科目余額登記新賬預(yù)算結(jié)余科目

將未入賬事項(xiàng)登記新賬科目，并對(duì)相關(guān)新賬科目余額進(jìn)行調(diào)整。

原賬科目是指按照原制度規(guī)定設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。

四、按照登記及調(diào)整后新賬的各會(huì)計(jì)科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額。

五、根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。

二、會(huì)計(jì)科目的新舊銜接

新舊銜接規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目與預(yù)算會(huì)計(jì)科目、財(cái)務(wù)報(bào)表與預(yù)算報(bào)表的銜接進(jìn)行了具體規(guī)范，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目按照舊制度會(huì)計(jì)要素的順序進(jìn)行新舊銜接舉例，預(yù)算會(huì)計(jì)科目按照新制度預(yù)算會(huì)計(jì)科目涉及原賬的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行舉例，8要素同時(shí)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了具體說明，比如原未入賬事項(xiàng)以及如何補(bǔ)提折舊、補(bǔ)提攤銷以及基建并賬核算等事項(xiàng)都進(jìn)行了舉例。

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，單位存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新賬科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬中對(duì)應(yīng)科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。

單位在進(jìn)行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬的工作分錄，作為轉(zhuǎn)賬的工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對(duì)應(yīng)原賬戶余額及分拆原賬戶余額的依據(jù)作為原始憑證。

三、下一步主要工作

各單位首先要做好對(duì)政府會(huì)計(jì)制度的宣傳培訓(xùn)和學(xué)習(xí)工作，按照新舊銜接的有關(guān)規(guī)定，做好相關(guān)工作，重點(diǎn)要把握新舊銜接的工作步驟，比如資產(chǎn)清查工作，要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)提折舊，對(duì)無形資產(chǎn)補(bǔ)提攤銷，對(duì)未入賬的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行清理。

政府會(huì)計(jì)制度無疑為我們廣大的財(cái)會(huì)人員提出了更高的要求，我們唯有努力學(xué)習(xí)才能適應(yīng)新形勢(shì)的工作需要。

我們財(cái)務(wù)人員也要以貫徹實(shí)施《制度》為契機(jī)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算與部門預(yù)決算管理、資產(chǎn)管理、政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制、績(jī)效管理與評(píng)價(jià)和單位內(nèi)部控制建設(shè)等政策的協(xié)調(diào)，全面提升部門和單位管理水平，同時(shí)提升單位財(cái)會(huì)人員的主體地位。

下一步，財(cái)政部還將具體針對(duì)醫(yī)院、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校、中小學(xué)校、科學(xué)事業(yè)單位、彩票機(jī)構(gòu)等行業(yè)事業(yè)單位執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度新舊銜接問題發(fā)布有關(guān)文件，各行業(yè)主管部門也要充分做好準(zhǔn)備。

3.各行政單位要按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)規(guī)定設(shè)哪些賬

各行政單位要按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)規(guī)定建立總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬和備查賬。

1、總分類賬?？偡诸愘~一般要按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)立。會(huì)計(jì)科目的名稱和科目編號(hào)應(yīng)與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目表一致，根據(jù)本單位使用的需要，對(duì)會(huì)計(jì)制度中會(huì)計(jì)科目表中有的、但當(dāng)年不會(huì)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的總賬科目，可以不設(shè)置總分類賬；總分類賬一般采用三欄式賬簿。（不得自行增設(shè)總賬科目）

2、明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬是對(duì)總分類賬的補(bǔ)充，在總分類賬的基礎(chǔ)上，提供比總分類賬更詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息。明細(xì)分類賬是根據(jù)該單位的需要設(shè)置的。行政單位會(huì)計(jì)的明細(xì)分類賬的設(shè)置需要，源于五個(gè)方面：

(1)會(huì)計(jì)制度的要求。為了政府預(yù)算管理的需要。會(huì)計(jì)制度對(duì)一些總分類賬下的明細(xì)核算進(jìn)行了要求，要求按規(guī)定的級(jí)次和科目名稱設(shè)置會(huì)計(jì)科目。對(duì)行政單位會(huì)計(jì)的“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“財(cái)政撥款收入”、“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”等總賬科目規(guī)定了核算的一級(jí)明細(xì)科目，對(duì)“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“資產(chǎn)基金”等總賬科目規(guī)定了核算的一級(jí)和二級(jí)明細(xì)科目。對(duì)一些總賬科目，雖然沒有規(guī)定具體的明細(xì)核算科目，但對(duì)明細(xì)核算提出了一定的要求。如對(duì)行政單位會(huì)計(jì)中“財(cái)政撥款收入”和“經(jīng)費(fèi)支出”總賬科目，要求按撥款的單位進(jìn)行明細(xì)核算。行政單位會(huì)計(jì)要按照會(huì)計(jì)制度對(duì)明細(xì)核算的要求，設(shè)置明細(xì)分類賬。

(2)單位管理者的需求。行政單位的管理者，從本單位的管理需要出發(fā)，要求隨時(shí)了解單位內(nèi)部各個(gè)部門經(jīng)費(fèi)使用情況，對(duì)有的總賬科目，除了按會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算外，還要按經(jīng)費(fèi)使用部門進(jìn)行明細(xì)核算。如行政單位會(huì)計(jì)中的“經(jīng)費(fèi)支出”、“撥出經(jīng)費(fèi)”等，應(yīng)按業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)使用部門設(shè)置明細(xì)分類賬。

(3)會(huì)計(jì)核算的要求。在行政單位會(huì)計(jì)核算中，對(duì)實(shí)行項(xiàng)目管理的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，要按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，單獨(dú)反映專項(xiàng)項(xiàng)目的資金來源、資金使用和資金結(jié)余情況。因此，行政單位會(huì)計(jì)對(duì)有關(guān)核算有指定用途資金的會(huì)計(jì)科目，要按照專項(xiàng)資金的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。行政單位會(huì)計(jì)在相關(guān)的收入、支出科目下按?？铐?xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類科目。

(4)上下級(jí)會(huì)計(jì)單位核對(duì)撥款、繳款款項(xiàng)的要求。行政單位為了期末進(jìn)行財(cái)政部門和本單位、上下級(jí)會(huì)計(jì)單位之間撥款、繳款的核對(duì)，在核算時(shí)要按撥、繳款單位進(jìn)行明細(xì)核算。因此，行政單位會(huì)計(jì)的“財(cái)政撥款收入”、“轉(zhuǎn)出經(jīng)費(fèi)”等科目，要按照撥款單位或領(lǐng)款單位設(shè)置明細(xì)分類科目（撥款單位或領(lǐng)款單位只有一個(gè)的，可以不設(shè)明細(xì)科目）。

(5)本單位財(cái)產(chǎn)物資管理的需要。行政單位會(huì)計(jì)為了便于清點(diǎn)、核對(duì)本單位的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)，對(duì)核算的財(cái)產(chǎn)物資也要進(jìn)行明細(xì)核算。如行政單位的銀行存款要按開戶銀行及賬號(hào)設(shè)置明細(xì)分類賬，對(duì)“存貨”、“固定資產(chǎn)”要按存放地點(diǎn)或種類設(shè)置明細(xì)分類賬，對(duì)有關(guān)債權(quán)類科目按債務(wù)人、對(duì)負(fù)債類科目按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)分類賬。

明細(xì)分類賬一般采用三欄式；反映庫存材料的明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式；某些收入、支出類賬，為了使其既反映核算的明細(xì)信息，又適當(dāng)減少明細(xì)分類賬的級(jí)次，也可以采用多欄式。多欄式明細(xì)分類賬還可以根據(jù)賬戶結(jié)構(gòu)及核算需要，采用借方多欄式、貸方多欄式和余額分析多欄式格式。

3、日記賬。行政單位會(huì)計(jì)的日記賬主要是為了對(duì)貨幣資金核算與管理。所以“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”要設(shè)置日記賬。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付形式獲得財(cái)政撥款的行政單位，還要對(duì)“零余額賬戶用款額度”設(shè)置日記賬。日記賬的格式應(yīng)按借方、貸方、余額三欄式設(shè)置。

4、備查賬。備查賬又稱輔助賬，是補(bǔ)充記錄分類賬簿和日記賬簿之外補(bǔ)充信息的輔助賬簿。行政單位會(huì)計(jì)設(shè)置備查賬的原因主要有：

(1)補(bǔ)充反映金額式會(huì)計(jì)賬簿不易直接反映的信息。

(2)反映不能通過會(huì)計(jì)賬簿登記反映的備查信息。

(3)對(duì)于暫時(shí)不具備條件入賬的固定資產(chǎn)，應(yīng)在備查簿中登記。

備查賬的格式設(shè)置要以能夠滿足反映所需要的信息為原則。其具體的格式可以靈活多樣。