信托基金在哪個(gè)核算(托管人如何為基金投資進(jìn)行會(huì )計核算)
1.托管人如何為基金投資進(jìn)行會(huì )計核算
證券投資基金募集設立后，一方面委托基金管理人進(jìn)行投資運作，另一方面委托托管人保管基金資產(chǎn)。
對于基金資產(chǎn)的保管應當達到以下兩個(gè)目的：首先，安全保有基金資產(chǎn)，使之不發(fā)生非正常的損失；其次，及時(shí)記錄基金資產(chǎn)變動(dòng)的情況，了解基金資產(chǎn)所處的狀態(tài)。基金投資的范圍和品種是多樣的，它可以投資于交易所掛牌的證券（股票和債券等），也可以投資于銀行間市場(chǎng)的債券，期間還要發(fā)生費用的支付以及股票紅利、債券利息的收取等其他事項。
這一系列的投資運作活動(dòng)，使得基金資產(chǎn)總是處于不斷的變化之中。那么如何及時(shí)記錄并掌握基金資產(chǎn)的狀態(tài)呢？在實(shí)踐中，這部分工作主要是通過(guò)對基金進(jìn)行會(huì )計核算來(lái)實(shí)現的。
一、會(huì )計核算依據基金會(huì )計核算是指收集、整理、加工有關(guān)基金投資運作的會(huì )計信息，準確記錄基金資產(chǎn)變化情況，及時(shí)向相關(guān)各方提供財務(wù)數據以及會(huì )計報表。基金會(huì )計核算在遵循一般會(huì )計原則的同時(shí)，主要依據財政部頒布的《證券投資基金會(huì )計核算辦法》進(jìn)行。
實(shí)踐中，基金管理公司是證券投資基金會(huì )計核算的責任主體，對所管理的基金應當以基金為會(huì )計核算主體，獨立建賬、獨立核算，保證不同基金在名冊登記、賬戶(hù)設置、資金劃撥、賬簿記錄等方面相互獨立。同時(shí)，由于基金托管人對基金管理公司計算的基金資產(chǎn)凈值以及基金業(yè)績(jì)報告負有復核責任，因此基金托管人亦需要對所托管的證券投資基金進(jìn)行會(huì )計核算，并將有關(guān)結果同基金管理公司相核對。
二、會(huì )計核算科目根據《證券投資基金會(huì )計核算辦法》，基金會(huì )計科目包括資產(chǎn)類(lèi)、負債類(lèi)、持有人權益類(lèi)和損益類(lèi)。資產(chǎn)類(lèi)會(huì )計科目主要設置有銀行存款、清算備付金、股票投資、債券投資、應收利息、應收申購款、其他應收款、投資估值增值等科目。
負債類(lèi)會(huì )計科目主要設置有應付管理人報酬、應付托管費、應付贖回款、其他應付款等。持有人權益類(lèi)會(huì )計科目主要設置有實(shí)收基金、未實(shí)現利得、本期收益等。
損益類(lèi)會(huì )計科目主要設置有股票差價(jià)收入、債券差價(jià)收入、債券利息收入、股利收入、其他費用等。上述一級會(huì )計科目在核算時(shí)根據需要可設置二級或三級明細科目。
各會(huì )計科目的具體核算內容可參見(jiàn)《證券投資基金會(huì )計核算辦法》。三、會(huì )計核算流程（一）會(huì )計數據收集會(huì )計數據的收集是會(huì )計核算工作的起點(diǎn)，相關(guān)數據來(lái)源為基金投資運作中的各類(lèi)經(jīng)濟數據，按照獲取的渠道不同可以分為三種類(lèi)型：經(jīng)由中國證券登記結算有限公司通過(guò)衛星發(fā)送的基金場(chǎng)內交易的成交數據；通過(guò)管理人發(fā)送的場(chǎng)外交易數據；開(kāi)戶(hù)行的資金入賬通知及基金權益事項公告信息等。
1.基金投資上市交易證券時(shí)，交易所通過(guò)單向衛星傳輸系統向托管人發(fā)送每日交易成交數據，托管人在進(jìn)行會(huì )計核算時(shí)通過(guò)專(zhuān)用財務(wù)核算軟件讀取成交數據并自動(dòng)生成相應的會(huì )計記賬憑證。2.除上市成交數據之外，對于其他的投資活動(dòng)以及為維持基金投資運作正常進(jìn)行所需的費用支出均來(lái)自基金管理人的投資指令。
投資指令是基金管理人向托管人發(fā)送的關(guān)于處理基金資產(chǎn)的書(shū)面指令，它是進(jìn)行資金清算的依據，也是會(huì )計核算人員進(jìn)行相應會(huì )計賬簿記錄的依據。依照權責發(fā)生制的核算要求，基金管理人的投資指令在具有真實(shí)交易的前提下，投資指令的執行即為交易的實(shí)際發(fā)生，核算人員即可以進(jìn)行手工賬務(wù)處理，生成憑證并記入賬簿。
而對于銀行存款利息等應收款項以及基金應負擔的管理費、托管費等應付款項，托管人通過(guò)專(zhuān)用財務(wù)軟件每日自動(dòng)生成計息、計費憑證，記入會(huì )計賬簿。基金在投資運作過(guò)程中會(huì )發(fā)生相應的費用，包括：（1）管理費管理費的計提比例和計提方式由基金招募說(shuō)明書(shū)及基金契約具體規定，年管理費率一般不超過(guò)所管理基金資產(chǎn)凈值的1.5%。
基金開(kāi)始運作后，每日從基金資產(chǎn)中計提管理費，次月托管人根據管理人的指令將應付的管理費劃向指定賬戶(hù)。（2）托管費同管理費類(lèi)似，托管費的計提比例和計提方式由基金招募說(shuō)明書(shū)及基金契約具體規定，年托管費率一般不超過(guò)托管基金資產(chǎn)凈值的0.25%。
基金開(kāi)始運作后，每日從基金資產(chǎn)中計提托管費，次月托管人根據管理人的指令將應付的托管費劃向指定賬戶(hù)。（3）其他費用基金在投資運作中還會(huì )發(fā)生其他費用，如注冊登記費、上市年費、信息披露費、持有人大會(huì )費用、審計費用、律師費用等。
上述費用是在基金管理人、托管人雙方核對無(wú)誤后，由基金管理人向托管人發(fā)出付款指令，將款項劃向指定賬戶(hù)。3.基金的開(kāi)戶(hù)銀行可能還會(huì )產(chǎn)生一些入賬款項，比如銀行結息、申購新股余款退回等。
托管人收到開(kāi)戶(hù)行的入賬通知書(shū)后，據以入賬，增加基金銀行存款賬戶(hù)余額。對于基金所持有的股票、債券的權益事項，包括分紅派息、增發(fā)公告、新股上市等，托管人根據報紙、資訊媒體的公告信息進(jìn)行相應的賬務(wù)處理。
（二）會(huì )計數據處理基金會(huì )計處理是以基金投資運作的經(jīng)濟信息為對象進(jìn)行的加工整理過(guò)程。在這一過(guò)程中，會(huì )計核算人員根據基金相關(guān)法規、協(xié)議以及基金會(huì )計核算的相關(guān)規定，通過(guò)復式記賬的方法錄入記賬憑證，將基金投資運作的經(jīng)濟信息轉化為會(huì )計信息，生成估值及各類(lèi)會(huì )計報表，以備投資人、監管部門(mén)等查考。
相關(guān)熱詞：會(huì )計核算基。
