中工程結算科目怎么用(關(guān)于工程結算 工程施工等科目如何使用)
1.關(guān)于工程結算、工程施工等科目如何使用
施工企業(yè)基本會(huì )計處理：
1、取得業(yè)主預付工程款，并給業(yè)主開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票借：銀行存款
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加（新的營(yíng)業(yè)稅暫行條例，預收款要交營(yíng)業(yè)稅）
貸：預收帳款xxx業(yè)主
貸：應交稅費應交營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加
2、施工發(fā)生材料費、人工費、機械使用費、其他直接費、間接費、分包成本：
借：工程施工合同成本材料費
借：工程施工合同成本人工費
借：工程施工合同成本機械使用費
借：工程施工合同成本其他直接費
借：工程施工合同成本間接費
借：工程施工合同成本分包成本貸：原材料貸：應付職工薪酬
貸：銀行存款、庫存現金
3、按施工合同規定向甲方結算工程款，監理、甲方審核確認
借：應收帳款xxx業(yè)主
貸：工程結算
4、甲方支付工程進(jìn)度款，并按合同規定抵扣預付款
借：銀行存款
借：預收帳款xxx業(yè)主
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加（本期結算金額-抵扣的預收帳款）*營(yíng)業(yè)稅率
貸：應收帳款xxx業(yè)主
貸：應交稅費應交營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加
5、工程竣工或資產(chǎn)負債表日，按完工百分比法計算收入
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
借：工程施工合同毛利（盈利）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：工程施工合同毛利（虧損）
6、工程竣工，工程施工與工程結算沖平
借：工程結算貸：工程施工
2.如何理解“工程結算”這個(gè)科目
工程結算時(shí)你和對方結算的時(shí)候才有的科目 本期結算的時(shí)候 借：應收賬款 貸：工程結算 在你支付那些工程項目的費用例如工人工資 材料費用等的時(shí)候 借：工程施工-合同成本 貸：應付工資 原材料 等等科目 如果工程需要跨年度才能完工的話(huà) 你就需要按照完工百分比法來(lái)確認收入和成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 工程施工-合同毛利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 如果沒(méi)有跨年在本年開(kāi)工本年就完成了 當然就不需要按照完工百分比法來(lái)確認收入了 然后再你最后工程完工后 借：工程結算 貸：工程施工-合同成本-合同毛利財政部制定的《施工企業(yè)會(huì )計核算辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“辦法”）中規定施工企業(yè)確認的建造合同收入和建造合同費用分別通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算，不再使用“工程結算收入”和“工程結算成本”科目。
辦法中增設的“工程結算”、“工程施工”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”四個(gè)會(huì )計科目包括了施工企業(yè)的主要核算業(yè)務(wù)，與原有的處理相比進(jìn)行了較大的變革。主要體現在以下幾個(gè)方面： 一、對“工程結算”會(huì )計業(yè)務(wù)的處理與認識 “工程結算”科目的實(shí)施，將工程價(jià)款開(kāi)單結算業(yè)務(wù)和收入確認業(yè)務(wù)區別開(kāi)來(lái)，作為兩個(gè)不同的會(huì )計業(yè)務(wù)，分別進(jìn)行賬務(wù)處理。
這是相對于《施工企業(yè)會(huì )計制度》來(lái)說(shuō)變化最大的一項規定。 1.“工程結算”科目核算內容與目的 該科目核算施工企業(yè)根據建造合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開(kāi)出工程價(jià)款結算單辦理結算的價(jià)款。
計入該科目的金額除包括為完成合同規定的工作內容所確認的工程價(jià)款外，因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入款項亦應通過(guò)本科目核算，但不包括預收業(yè)主支付備料款項，該款項只能在工程開(kāi)工后，隨工程的進(jìn)度，在每次結算工程價(jià)款時(shí)，從工程價(jià)款中扣減，并在工程竣工前全部扣減完。如此核算目的是：通過(guò)“工程結算”科目的歸集，直觀(guān)、全面地反映出某個(gè)建造合同從簽訂合同開(kāi)始到合同完工交付各環(huán)節所完成工作量的本期結算情況以及累計結算情況，同時(shí)反映出施工企業(yè)全部建造合同的本期結算情況和累計結算情況，便于施工企業(yè)與合同成本對比，掌握結算進(jìn)度。
2.“工程結算”業(yè)務(wù)處理依據 （1）工程價(jià)款結算單。施工企業(yè)根據建造合同已完成的工作量進(jìn)行工程價(jià)款計量，開(kāi)出工程價(jià)款結算單，經(jīng)業(yè)主簽字確認后，作為“工程結算”科目記錄金額的依據。
直接和該科目發(fā)生對應關(guān)系的科目有“應收賬款”或“銀行存款”等，故該科目所記金額不受工程款是否支付的影響。（2）建造工程結算合同、建造工程竣工驗收證明等資料。
建造合同完工后，根據“建造工程結算合同”或“建造工程竣工證明書(shū)”等資料，作為結轉“工程結算” 與“工程施工”的書(shū)面證明。 二、“工程結算”與其他科目的關(guān)系 為便于對建造合同的結算、成本支出以及收入、費用確認等情況進(jìn)行比較分析，“工程結算”與“工程施工”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”以及“存貨跌價(jià)準備——合同預計損失準備”五個(gè)科目的會(huì )計核算對象應保持一致，均應按某項建造合同以及按照建造合同準則的規定進(jìn)行合并或分立后的單項合同設置明細賬，進(jìn)行明細核算。
1. 與“工程施工”科目的對應關(guān)系。 “工程結算”為“工程施工”科目的抵銷(xiāo)科目。
建造合同完工后，兩科目同一核算對象的余額應自然一致（相等），兩科目對轉結平。至此關(guān)于該合同的工程結算與成本、毛利核算工作結束。
在工程施工過(guò)程中“工程結算”科目單獨歸集工程價(jià)款結算情況“工程施工”科目歸集工程自開(kāi)工以來(lái)累計發(fā)生的合同成本及確認的合同毛利。在合同完工前，兩個(gè)科目的余額期末不進(jìn)行結轉。
通過(guò)對“工程結算”和“工程施工”兩個(gè)科目余額的對比，可以單獨反映出該項工程及所有工程施工實(shí)際占用的資金或占用發(fā)包商的資金情況。合同完工并結算完畢后，兩科目對比，可以單獨反映出該項工程以及所有工程資金占用及已確認的毛利狀況等信息，從而使會(huì )計信息在數量和有用性方面得到進(jìn)一步提高。
2. 與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的對應關(guān)系。 “工程結算”科目與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目從不同角度反映了建造合同的進(jìn)度情況，但側重點(diǎn)有所不同。
在某項建造合同完工后，該工程的“工程結算”科目余額通常會(huì )與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目累計發(fā)生額自然相等，表明該項工程確認的收入與業(yè)主確認的工程價(jià)款結算金額一致。如果出現差額，則表明存在計算錯誤。
在某項建造合同的施工過(guò)程中，根據“準則”區分不同的情況，采取不同的方法確認收入，如在完工百分比法下，合同收入采取按完工進(jìn)度進(jìn)行確認。此時(shí)，確認收入額會(huì )與實(shí)際結算的工程價(jià)款有一定的差別。
差別的主要原因之一是業(yè)主在確認工程結算價(jià)款時(shí)為規避風(fēng)險，往往有所保留，施工期間確認的工程價(jià)款大多小于實(shí)際應確認的金額。尤其是跨年度工程，在完工前確認的收入與結算額之間存在差別將難以避免，但與《施工企業(yè)會(huì )計制度》規定的按結算額確認合同收入的方法相比，建造合同準則的規定更符合權責發(fā)生制的要求，并遵循了謹慎性原則。
3. 對“應交稅金”賬戶(hù)的影響。 按建造合同準則規定，對于同一年度內開(kāi)工并完工的建造合同，可采取完成合。
3.什么時(shí)候使用工程結算和工程施工會(huì )計科目?
“工程施工”和“工程結算”兩科目均屬于成本類(lèi)科目，建造承包商在進(jìn)行合同建造時(shí)通過(guò)”工程施工“科目核算工程的成本，在根據建造合同約定向業(yè)主辦理工程結算時(shí)使用”工程結算“科目。
一、“工程施工”科目核算企業(yè)（建造承包商）實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。可按建造合同，分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進(jìn)行明細核算。
1、企業(yè)進(jìn)行合同建造時(shí)發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現場(chǎng)材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時(shí)設施折舊費等其他直接費用，借：工程施工——合同成本 貸：應付職工薪酬、原材料等2、發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等間接費用，借：工程施工——間接費用 貸：累計折舊、銀行存款等3、期（月）末，將間接費用分配計入有關(guān)合同成本，借：工程施工——合同成本 貸：工程施工——間接費用4、確認合同收入、合同費用時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借或貸：工程施工——合同毛利（差額）5、合同完工時(shí)，應將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結算”科目對沖，借：工程結算 貸：工程施工6、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。二、“工程結算”科目核算企業(yè)（建造承包商）根據建造合同約定向業(yè)主辦理結算的累計金額。
1、企業(yè)向業(yè)主辦理工程價(jià)款結算，按應結算的金額，借：應收賬款等 貸：工程結算2、合同完工時(shí)，應將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借：工程結算 貸：工程施工3、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結算的累計金額。
4.工程結算科目
1、屬于成本類(lèi)科目，他是工程施工的備抵科目。
工程施工-工程結算>0其差額列在資產(chǎn)負債表存貨項目；工程結算-工程施工>0其差額列在資產(chǎn)負債表應付帳款項目。 預收工程款會(huì )計部確認收入，稅法也不確認收入，你們公司給甲方開(kāi)具收據就行。
但你們開(kāi)的是發(fā)票，只能交納營(yíng)業(yè)稅及附加，會(huì )計處理： 借：銀行存款 貸：預收賬款—工程款或備料款支付稅款借：應交稅費—應交營(yíng)業(yè)稅 借：應交稅費—城建稅 借：應交稅費—教育附加 貸：銀行存款 這樣處理，會(huì )計不確認收入，但進(jìn)行了稅務(wù)處理。 不對，施工企業(yè)確認工程施工收入，按企業(yè)會(huì )計準則應按完工百分比法（因你們使用，該科目屬于新準則的會(huì )計科目，不是施工企業(yè)會(huì )計制度的科目）確認收入。
開(kāi)票必須進(jìn)行稅務(wù)處理，但不一定要進(jìn)行收入的會(huì )計處理。
5.工程結算科目
1、屬于成本類(lèi)科目，他是工程施工的備抵科目。工程施工-工程結算>0其差額列在資產(chǎn)負債表存貨項目；工程結算-工程施工>0其差額列在資產(chǎn)負債表應付帳款項目。
預收工程款會(huì )計部確認收入，稅法也不確認收入，你們公司給甲方開(kāi)具收據就行。但你們開(kāi)的是發(fā)票，只能交納營(yíng)業(yè)稅及附加，會(huì )計處理：
借：銀行存款
貸：預收賬款—工程款或備料款支付稅款借：應交稅費—應交營(yíng)業(yè)稅
借：應交稅費—城建稅
借：應交稅費—教育附加
貸：銀行存款
這樣處理，會(huì )計不確認收入，但進(jìn)行了稅務(wù)處理。
不對，施工企業(yè)確認工程施工收入，按企業(yè)會(huì )計準則應按完工百分比法（因你們使用，該科目屬于新準則的會(huì )計科目，不是施工企業(yè)會(huì )計制度的科目）確認收入。開(kāi)票必須進(jìn)行稅務(wù)處理，但不一定要進(jìn)行收入的會(huì )計處理。
