中的專(zhuān)項資金(新政府會(huì )計下專(zhuān)項資金怎么設和記賬?)
1.新政府會(huì )計下專(zhuān)項資金怎么設會(huì )計科目和記賬?
一、全額撥款的事業(yè)單位：
1、購置固定資產(chǎn)時(shí)，應按資金來(lái)源：
借：專(zhuān)用基金—“修購基金”、“事業(yè)支出”、“專(zhuān)款支出”等科目
貸：銀行存款（應付賬款）
2、同時(shí)做下面分錄：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
二、自由自支的事業(yè)單位（和企業(yè)核算是一樣的）
購置空調時(shí)：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
次月提折舊
借：管理費用
貸：累計折舊
拓展資料：
一、財政撥款結轉科目核算行政單位滾存的財政撥款結轉資金，包括基本支出結轉、項目支出結轉。
二、本科目應當設置“基本支出結轉”、“項目支出結轉”兩個(gè)明細科目；在“基本支出結轉”明細科目下按照“人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費”進(jìn)行明細核算，在“項目支出結轉”明細科目下按照具體項目進(jìn)行明細核算；本科目還應當按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的項級科目進(jìn)行明細核算。
有公共財政預算撥款、政府性基金預算撥款等兩種或兩種以上財政撥款的行政單位，還應當按照財政撥款種類(lèi)分別進(jìn)行明細核算。
2.專(zhuān)項資金應該如何做分錄?
一、企業(yè)收到撥款時(shí)：
借：銀行存款
貸：專(zhuān)項應付款 —— 項目
收款的處理一般都沒(méi)有問(wèn)題，關(guān)健是專(zhuān)項撥款實(shí)際實(shí)用時(shí)的會(huì )計處理，可能各個(gè)企業(yè)各不相同了，有的企業(yè)甚至一筆分錄就把專(zhuān)項撥款沖銷(xiāo)掉：
借：專(zhuān)項應付款 —— 項目
貸：管理費用 —— 科研費
二、專(zhuān)項研究項目需要購置儀器設備等固定資產(chǎn)時(shí)：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
借：專(zhuān)項應付款 —— 項目
貸：資本公積
無(wú)論是在專(zhuān)項研究項目進(jìn)行之中還是在項目完成之后，該固定資產(chǎn)的折舊都應視同公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)折舊政策處理。而對于專(zhuān)項研究中形成產(chǎn)品的，會(huì )計處理如下：
借：存貨
貸：資本公積
3.企業(yè)收到的財政專(zhuān)項資金怎么做賬務(wù)處理
企業(yè)收到的財政專(zhuān)項資金，做賬方法，按2001年財政部制定的企業(yè)會(huì )計制度及企業(yè)會(huì )計準則要求，對財政專(zhuān)項資金的賬務(wù)處理及會(huì )計科目規范：
1、實(shí)際收到專(zhuān)項撥款：
借：銀行存款
貸：專(zhuān)項應付款
2、撥款項目完成，形成各項資產(chǎn)的部分，按實(shí)際成本：
借：固定資產(chǎn)（或其它相關(guān)科目）
貸：有關(guān)科目
同時(shí)：
借：專(zhuān)項應付款
貸：資本公積----撥款轉入
3、未形成資產(chǎn)需核銷(xiāo)的部分，經(jīng)批準
借：專(zhuān)項應付款
貸：有關(guān)科目
4、撥款結余上交：
借：專(zhuān)項應付款
貸：銀行存款
