不征稅收入是計入哪個(gè)(請問(wèn)不征稅收入如何做賬請告訴我具體的分錄,謝謝)
1.請問(wèn)不征稅收入如何做賬請告訴我具體的分錄,謝謝
不征稅收入，如果是指增值稅不征稅收入，則入賬時(shí)全額計入收入，分錄為：
借：應收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
如果是免稅，還是要區分出增值稅來(lái)，再將免稅的增值稅額計為營(yíng)業(yè)外收入，分錄：
借：應收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應交稅費-增值稅-銷(xiāo)項
然后做免征處理分錄：
借：應交稅費-應交增值稅-稅收減免
貸：營(yíng)業(yè)外收入
在財務(wù)年報中，并不需要體現。但是企業(yè)所得稅年度匯總申報表里要填列相關(guān)位置做納稅調減
2.企業(yè)取得不征稅收入,財務(wù)該如何處理
企業(yè)取得不征稅收入的處理方法：
1.不計入企業(yè)所得稅應納稅所得額
財政性資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規定取得的出口退稅款；企業(yè)收取的各種基金、收費，應計入企業(yè)當年收入總額。 對企業(yè)依照法律、法規及國務(wù)院有關(guān)規定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。
2.用于支出形成的費用，形成資產(chǎn)產(chǎn)生的折舊、攤銷(xiāo)不得扣除
企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
3.長(cháng)期未支出的不征稅收入的處理
企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門(mén)及其他部門(mén)取得的符合條件的財政性資金，在5年（60個(gè)月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
3.不征稅收入與免稅收入
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；gwy規定的其他不征稅收入。
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十六條規定：《企業(yè)所得稅法》第七條第（三）項所稱(chēng)gwy規定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由gwy財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定專(zhuān)項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。因此，所謂不征稅收入為不征收企業(yè)所得稅的收入，這會(huì )計賬務(wù)處理上應當確認收入，通常來(lái)說(shuō)，根據企業(yè)會(huì )計準則的規定，對于財政撥款等政府補貼收入，計入“營(yíng)業(yè)外收入科目”，應當確認當期損益。
只是在企業(yè)所得稅年終匯算清繳時(shí)，做納稅調整。具體做法為將不征稅收入填報所得稅年度納稅申報表其附表三《納稅調整明細表》第19行18、其他的第四列“調減金額”。
然后匯總到主表中。
4.不征稅收入的不征稅收入
2007年3月16日通過(guò)的《企業(yè)所得稅法》，首次在我國法律上確立了“不征稅收入”概念，這是新《企業(yè)所得稅法》的一大制度創(chuàng )新。但是，由于新《企業(yè)所得稅法》本身比較原則，不征稅收入的相關(guān)具體問(wèn)題，仍有待在配套法規中予以進(jìn)一步界定和明確。
一、對不征稅收入的非稅性分析新《企業(yè)所得稅法》第七條規定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金，國務(wù)院規定的其他不征稅收入。
從新《企業(yè)所得稅法》規定的不征稅收入內容來(lái)看，財政撥款是指政府在履行社會(huì )公共管理職能時(shí)，按年度預算安排的資金撥款，比如對農業(yè)、教育、醫療、環(huán)保、科技等領(lǐng)域的資金投入，具體可表現為財政補助、專(zhuān)項財政補貼等。企業(yè)、事業(yè)單位等主體如果獲得相應的財政撥款，不管是從獲取目的還是從資金性質(zhì)等角度分析，該項收入都具有突出的公益性。按照可稅性原理，如果一項收益具有非營(yíng)利性或公益性，就不應該對其征稅，因此不應對財政撥款征稅。從政府角度而言，如果對財政支出的撥款征稅又轉為財政收入，就如同左手送出去的錢(qián)右手又拿回一部分，是對財政資金的循環(huán)征稅，不符合效率原則。
行政事業(yè)性收費是指國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì )團體及其他組織根據法律法規等有關(guān)規定，在向公民、法人提供特定服務(wù)的過(guò)程中，按照成本補償和非營(yíng)利原則向特定服務(wù)對象收取的費用。而政府性基金是指各級政府及其所屬部門(mén)根據法律法規和國務(wù)院有關(guān)文件規定，為支持某項公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無(wú)償征收的具有專(zhuān)項用途的財政資金。一方面兩者或具有非營(yíng)利性，或具有公益性，從而不具可稅性；另一方面兩者都屬財政性資金，都是國家財政收入，基于征稅者不對自己征稅的原理，兩者也不具可稅性。
需要補充的是，這里對財政撥款進(jìn)行的可稅性分析，前提是政府以無(wú)償資助形式投入到企業(yè)。如果政府以資本金的形式投入企業(yè)，則應計入企業(yè)的所有者權益類(lèi)賬戶(hù)，也不存在納稅問(wèn)題。同時(shí)需要明確的是，新《企業(yè)所得稅法》對相關(guān)財政撥款作為不征稅收入的規定，是針對會(huì )計處理將相關(guān)財政補助作為一種遞延收益而進(jìn)行確認，這也是會(huì )計制度與稅法的差異之一。
5.不交稅的財務(wù)帳務(wù)如何處理
不征稅收入，是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務(wù)并不作為應納稅所得額組成部分的收入。
那么不征稅收入的賬務(wù)要如何處理？下面讓本網(wǎng)小編整理介紹：不征稅收入的賬務(wù)處理的相關(guān)內容。不征稅收入不同于免稅收入。
不征稅收入不屬于營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟收益；免稅收入是納稅人的應稅收入總額的組成部分，只是在特定時(shí)期或者對特定項目取得的經(jīng)濟利益給予的稅收優(yōu)惠。不征稅收入包括：（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（3）國務(wù)院規定的其他不征稅收入。
不征稅收入的賬務(wù)處理企業(yè)所得稅法規定了不征稅收入的三種類(lèi)型：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；國務(wù)院規定的其他不征稅收入。由于企業(yè)涉及財政資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金的項目多種多樣，《企業(yè)所得稅法》實(shí)施以來(lái)，針對某類(lèi)具體項目的收入能否界定為不征稅收入一直是企業(yè)財務(wù)人員關(guān)注的熱點(diǎn)。
納稅人應分清應稅收入與不征稅收入的區別，從而進(jìn)行正確的稅務(wù)處理。一是國家投資和專(zhuān)項借款不屬于應稅收入。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規定財政撥款，是指各級政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會(huì )團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定的除外。對于由財政撥付的國家投資和政府向企業(yè)的貸款資金則沒(méi)有明確。
《通知》指出，企業(yè)取得的各類(lèi)財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規定相應增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。
而“資金使用后要求歸還本金”應當是政府借款給企業(yè)的行為，付不付息不做明確規定，但本金一定要歸還，這是借款與撥款的根本區別，在這種情況下政府對企業(yè)的支持形式可能是低息或者免息。投資與借款具體行為與收入無(wú)關(guān)，也就不是所得稅應稅收入。
二是國務(wù)院批準的專(zhuān)項資金可視為不征稅收入。《通知》指出，對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定專(zhuān)項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為不征稅收人，在計算應納稅所得額時(shí)從收人總額中減除。
此項規定是針對政府委托企業(yè)代辦某些公益事業(yè)的款項，有專(zhuān)門(mén)的用途，納稅人應當關(guān)注：該類(lèi)收入必須是國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定專(zhuān)項用途，不能混做他用；批準級別是國務(wù)院，地方政府委托代行職能的專(zhuān)項資金不得作為不征稅收入，而應視為應稅收入；在做不征稅收入處理的同時(shí)，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除。應設立專(zhuān)賬，專(zhuān)款專(zhuān)用，準確核算與之相關(guān)的項目，避開(kāi)不必要的涉稅風(fēng)險。
三是準確把握“財政性資金”的內涵。《通知》指出，財政性資金是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財政專(zhuān)項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收。
但不包括企業(yè)按規定取得的出口退稅款。企業(yè)取得的各類(lèi)財政性資金，除投資和借款以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。
為準確把握“財政性資金”的內涵，納稅人應當關(guān)注以下方面：企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的資金都是財政性資金，不局限于財政撥款的單一形式；直接減免應并入應稅收入的只有增值稅，其他稅種的直接減免不并人應稅收人；即征即退、先征后退、先征后返屬于稅收優(yōu)惠的具體形式，即由稅務(wù)部門(mén)先足額征收。然后由稅務(wù)部門(mén)或財政部門(mén)退還已征的全部或部分。
只要是享有此類(lèi)形式優(yōu)惠的所有稅種，均應計人企業(yè)當年收入總額；出口退稅款不并入收入總額，因為出口退稅退的是上一個(gè)環(huán)節的進(jìn)項稅，是企業(yè)購進(jìn)貨物負擔的部分，不是本環(huán)節實(shí)現的稅收；某些地方政府為促進(jìn)地區經(jīng)濟發(fā)展，采取各種財政補貼等變相“減免稅”形式給予企業(yè)優(yōu)惠，均應計入企業(yè)當年收入總額。四是核定預算的財政補助收入可作為不征稅收入。
納入預算管理的事業(yè)單位、社會(huì )團體，在正常的經(jīng)費收入之外。也可能收到財政部門(mén)或上級部門(mén)額外的財政補助收入。
關(guān)于補助收入，《通知》明確，納入預算管理的事業(yè)單位、社會(huì )團體等組織按照核定的預算和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門(mén)或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定的除外。此類(lèi)納稅人應當關(guān)注，作為不征稅收入的前提是有核定的預算，另外需按經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系取得。
如果沒(méi)有核定預算，臨時(shí)性的撥付則不能視為不征稅收入。五是“亂收費”的基金和收費不得稅前扣除。
政府性基金，是指企業(yè)根據法律、行政法規等有關(guān)規定，代政府收取的具有專(zhuān)項用途的財政資金。行政事業(yè)性收費，是指企業(yè)根據法律法規等有關(guān)規定，依照國務(wù)院規定程序批準，在實(shí)施社會(huì )公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過(guò)程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。
《通知》。
