保修費(保修費用的會(huì )計處理)

1.保修費用的會(huì )計處理

看你執行的是什么準則、制度了1、根據新準則，維修費計入管理費用-修理費（包含固定資產(chǎn)、機器設備等） 借：管理費用--修理費 貸：銀行存款等2、如果是老制度，可以計入制造費用 借：制造費用 貸：銀行3、如果是大修理，則需要參考大修理支出。

具體參考，下面的資料：固定資產(chǎn)的后續支出屬于固定資產(chǎn)后續計量的范疇，是指企業(yè)為了維護或提高固定資產(chǎn)的使用效能，而對資產(chǎn)進(jìn)行維護、改建、擴建或者改良所發(fā)生的開(kāi)支，如生產(chǎn)設備的日常維修、定期大修，房屋進(jìn)行裝修等。《企業(yè)會(huì )計準則第4號——固定資產(chǎn)》規定：“與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續支出，符合本準則第四條規定的確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本；不符合本準則第四條規定的確認條件的，應當在發(fā)生時(shí)計入當期損益”。

這是固定資產(chǎn)核算中的一次重要變革，也是第一次在會(huì )計準則中明確規定了固定資產(chǎn)后續支出的概念、范圍和處理原則。 一、固定資產(chǎn)后續支出的處理原則 固定資產(chǎn)后續支出的處理原則是：后續支出滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認條件的，按資本化的后續支出處理；后續支出不能滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認條件的，按費用化的后續支出處理。

在具體實(shí)務(wù)中，對于各項后續支出，通常的處理方法是： 固定資產(chǎn)修理。經(jīng)常性的維修，通常不滿(mǎn)足固定資產(chǎn)的確認條件，按費用化的后續支出處理，應在發(fā)生時(shí)直接計入當期費用。

不得采用預提或待攤方式處理。 固定資產(chǎn)改良。

改良固定資產(chǎn)通常能滿(mǎn)足固定資產(chǎn)的確認條件，按資本化的后續支出處理，應在發(fā)生時(shí)計入固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。 混合型修改。

如果后續支出不能區分是固定資產(chǎn)修理還是固定資產(chǎn)改良，或固定資產(chǎn)修理和固定資產(chǎn)改良結合在一起，則企業(yè)應當判斷該后續支出是否滿(mǎn)足固定資產(chǎn)的確認條件。如果滿(mǎn)足了固定資產(chǎn)的確認條件，后續支出應當計入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值：否則，后續支出應當確認為當期費用。

固定資產(chǎn)裝修。如果滿(mǎn)足固定資產(chǎn)的確認條件，裝修費用應當計入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，并在“固定資產(chǎn)”科目下單設“固定資產(chǎn)裝修”明細科目進(jìn)行核算，在兩次裝修間隔期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法單獨計提折舊。

如果在下次裝修時(shí)，與該項固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細科目仍有賬面價(jià)值，應將該賬面價(jià)值一次全部計入當期營(yíng)業(yè)外支出。 融資租入固定資產(chǎn)的修改。

融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費用等，滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認條件的，按資本化的后續支出處理，計入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值；不能滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認條件的，按費用化的后續支出處理，計入當期損益。滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認條件的裝修費用等，應在兩次裝修間隔期間、剩余租賃期和固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內，采用合理的方法單獨計提折舊。

經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的修改。經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費用等，不論是否滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認條件，均按費用化的后續支出處理。

費用較少的維護或裝修等費用應當在發(fā)生時(shí)計入當期損益；費用較多的裝修或改良等支出，在停工裝修或改良過(guò)程中先通過(guò)“在建工程”科目核算，裝修或改良工程達到預定可使用狀態(tài)交付使用時(shí)，再轉入“長(cháng)期待攤費用”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內，攤銷(xiāo)計入每期損益。 二、資本化的后續支出 資本化的后續支出是指“與固定資產(chǎn)的更新改造等有關(guān)、符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除”，以避免將替換部分的成本和被替換部分的賬面價(jià)值同時(shí)計入固定資產(chǎn)成本。

如果企業(yè)不能確定被替換部分的賬面價(jià)值，可將替換部分的成本視為被替換部分的賬面價(jià)值。 企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生資本化的后續支出時(shí)，首先應將相關(guān)固定資產(chǎn)的原價(jià)、已計提的累計折舊和減值準備轉銷(xiāo)，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉入在建工程，并停止計提折舊，發(fā)生的支出通過(guò)“在建工程”科目核算，待工程完工并達到預定可使用狀態(tài)時(shí)，再從在建工程轉為固定資產(chǎn)。

并按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊。 【例1】某公司2004年12月自行建成了一條生產(chǎn)線(xiàn)，建造成本為600000元；采用年限平均法計提折舊；預計凈殘值率為固定資產(chǎn)原價(jià)的3%，預計使用年限為6年。

2007年1月1日，由于現有生產(chǎn)線(xiàn)的生產(chǎn)能力已難以滿(mǎn)足公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，但若新建生產(chǎn)線(xiàn)成本過(guò)高，周期過(guò)長(cháng)，于是公司決定對現有生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行改擴建，以提高其生產(chǎn)能力。20*7年1月1日至3月31日，經(jīng)過(guò)三個(gè)月的改擴建，完成了對這條生產(chǎn)線(xiàn)的改擴建工程，共發(fā)生支出280000元，全部以銀行存款支付。

該生產(chǎn)線(xiàn)改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)后，大大提高了生產(chǎn)能力，預計將其使用年限延長(cháng)4年，即預計使用年限為10年。假定改擴建后的生產(chǎn)線(xiàn)的預計凈殘值率為改擴建后固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的3%；折舊方法仍為年限平均法。

為簡(jiǎn)化計算過(guò)程，不考慮其他相關(guān)稅費；公司按年度計提固定資產(chǎn)折舊。 生產(chǎn)線(xiàn)改擴建后生產(chǎn)能力將大大提高，能夠為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟利益，改擴建的支出金額也能可靠計量，因此該后續支出符合固定資產(chǎn)的確認條件，應計入固定資產(chǎn)成本，按資本化的后續支出處理方法進(jìn)行賬務(wù)處理。

2.質(zhì)保金會(huì )計分錄

質(zhì)保金會(huì )計分錄是在借貸時(shí)關(guān)于繳納、收到質(zhì)保金的記錄。

具體細節如下：

一、繳納質(zhì)保金

1、繳納時(shí)

借：其他應收款——貸：銀行存款。

2、退還保證金做

借：銀行存款——貸：其他應收款。

3、被扣保證金做

借：管理費用——貸：其他應收款。

二、收到質(zhì)保金

1、錢(qián)匯入公司賬戶(hù)時(shí)：

借：銀行存款——貸：其他應付款-某人。

2、匯保證金時(shí)：

借：其他應收款—某單位——貸：銀行存款。

3、退回保證金：

借：銀行存款——貸：其他應收款—單位。

在建設工程承包合同中約定的"質(zhì)保金"，有兩種不同的含義：其一是指質(zhì)量保修金，其二是指質(zhì)量保證金。學(xué)習之前先來(lái)做一個(gè)小測試吧點(diǎn)擊測試我合不合適學(xué)會(huì )計

質(zhì)量保修金，是由合同雙方約定從應付合同價(jià)款中預留的，當標的物出現質(zhì)量問(wèn)題，需要進(jìn)行修理時(shí)，用于支付修理費用的資金。

質(zhì)量保證金，是施工單位根據建設單位的要求，在建設工程承包合同簽訂之前，預先交付給建設單位，用以保證施工質(zhì)量的資金。

學(xué)習財務(wù)知識可以找恒企教育，恒企教育業(yè)務(wù)涵蓋了財經(jīng)類(lèi)職業(yè)教育、設計類(lèi)職業(yè)教育、IT類(lèi)職業(yè)教育、學(xué)歷輔導、職業(yè)資格培訓、產(chǎn)教融合、公共培訓、高端課程研發(fā)、圖書(shū)文化出版等多個(gè)領(lǐng)域，致力于為社會(huì )培育優(yōu)質(zhì)人才。目前，恒企教育以“自營(yíng)為主、加盟為輔”的連鎖經(jīng)營(yíng)形式，已累計在全國24個(gè)省市、150多個(gè)城市開(kāi)辦了近400家校區。

3.售后服務(wù)費屬于哪一個(gè)會(huì )計科目

根據《增值稅暫行條例》的規定，銷(xiāo)售的自產(chǎn)設備屬于增值稅應稅貨物的范圍，對企業(yè)銷(xiāo)售設備并負責安裝及保養、維修取得的收入一并征收增值稅。《企業(yè)會(huì )計制度》在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目使用說(shuō)明中，對包括在商品售價(jià)內的服務(wù)費收入的會(huì )計處理方法作了明確規定：如果商品的售價(jià)內包括可區分在售后一定期限內的服務(wù)費，企業(yè)應在商品銷(xiāo)售實(shí)現時(shí)，按售價(jià)扣除該項服務(wù)費后的余額確認為商品銷(xiāo)售收入。服務(wù)費遞延至提供服務(wù)的期間內確認為收入。

根據這一規定，企業(yè)應設置“遞延收益”科目，用來(lái)核算在銷(xiāo)售商品時(shí)收取的售后服務(wù)費。

企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)，按實(shí)際收到或應收的服務(wù)費，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按確認的遞延收入，貸記“遞延收益”科目，按發(fā)票注明或計算的增值稅額，貸記“應交稅金-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”科目。以后各期結轉遞延收入時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。對售后服務(wù)期間發(fā)生的服務(wù)成本如何做賬，企業(yè)會(huì )計制度沒(méi)有明確。筆者認為，可以在“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目中設置“售后服務(wù)成本”明細科目，發(fā)生與售后服務(wù)相關(guān)支出時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料”、“應付工資”等科目。

會(huì )計處理如下：

1.銷(xiāo)售商品并收取售后服務(wù)費時(shí)：

借：銀行存款 2457000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000000

遞延收益 100000

應交稅金-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 357000

2.發(fā)生服務(wù)支出時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8500

貸：原材料 4500

應付工資 3000

應付福利費 420

現金 580

3.2006年12月末結轉遞延收入時(shí)：

借：遞延收益 10000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000