和主要帳目處理(什么叫和會計帳目)

1.什么叫會計科目和會計帳目

會計科目是指對會計對象的具體內容（即會計要素）進行分類核算的標志或項目，它是設置賬戶、處理賬務所必須遵守的規(guī)則和依據(jù)，是正確組織會計核算的一個基本條件。

會計科目按其反映會計對象具體內容的不同可以分為資產類科目、負債類科目、所有者權益類科目、收入類科目、費用類科目和利潤類科目。

會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同，又分為總分類科目和明細分類科目?？偡诸惪颇咳纭皯顿~款”、“原材料”等；明細分類科目如“應付賬款”科目按債權人名稱或姓名設置明細科目，反映應付賬款的具體對象，“原材料”科目按材料的種類、規(guī)格等設置明細科目，反映各種材料的具體構成內容。

賬戶是指根據(jù)規(guī)定的會計科目開設的，具有一定格式和結構，用來分類連續(xù)記錄經(jīng)濟業(yè)務、反映會計要素增減變動及其結果的一種方法（工具）。因此，為了序時、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生而引起的會計要素的增減變化，提供各種會計信息，就有必要根據(jù)規(guī)定的會計科目在賬簿中開設賬戶。

賬戶的基本結構一般主要包括：（1）賬戶的名稱（會計科目）；（2）日期和摘要；（3）憑證號數(shù)（說明賬戶記錄的依據(jù)）；（4）增加和減少的金額及余額。

賬戶按其會計要素可以分為資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶等五類。

賬戶按提供指標詳細程度可分為總分類賬戶與明細分類賬戶。同會計科目的分類相對應。根據(jù)總分類科目設置的賬戶稱總分類賬戶，根據(jù)明細科目設置的賬戶稱為明細分類賬戶。總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用?？偡诸愘~戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相符合。

2.會計科目有哪些,總分類賬怎么做?

會計科目和主要賬務處理依據(jù)企業(yè)會計準則中確認和計量的規(guī)定制定，涵蓋了各類企業(yè)的交易或者事項。

企業(yè)在不違反會計準則中確認、計量和報告規(guī)定的前提下，可 以根據(jù)本單位的實際情況自行增設、分拆、合并會計科目。企業(yè)不存在的交易或者事項，可不設置相關會計科目。

對于明細科目，企業(yè)可以比照本附錄中的規(guī)定自行 設置。會計科目編號供企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、采用會計軟件系統(tǒng)參考，企業(yè)可結合實際情況自行確定會計科目編號。

順序號 編號 會計科目名稱 一、資產類1 1001 庫存現(xiàn)金2 1002 銀行存款3 1003 存放中央銀行款項4 1011 存放同業(yè)5 1012 其他貨幣資金6 1021 結算備付金7 1031 存出保證金8 1101 交易性金融資產9 1111 買入返售金融資產10 1121 應收票據(jù)11 1122 應收賬款12 1123 預付賬款13 1131 應收股利14 1132 應收利息15 1201 應收代位追償款16 1211 應收分保賬款17 1212 應收分保合同準備金18 1221 其他應收款19 1231 壞賬準備20 1301 貼現(xiàn)資產21 1302 拆出資金22 1303 貸款 順序號 編號 會計科目名稱23 1304 貸款損失準備24 1311 代理兌付證券25 1321 代理業(yè)務資產26 1401 材料采購27 1402 在途物資28 1403 原材料29 1404 材料成本差異30 1405 庫存商品31 1406 發(fā)出商品32 1407 商品進銷差價33 1408 委托加工物資34 1411 周轉材料35 1421 消耗性生物資產36 1431 貴金屬37 1441 抵債資產38 1451 損余物資39 1461 融資租賃資產40 1471 存貨跌價準備41 1501 持有至到期投資42 1502 持有至到期投資減值準備43 1503 可供出售金融資產44 1511 長期股權投資45 1512 長期股權投資減值準備46 1521 投資性房地產47 1531 長期應收款48 1532 未實現(xiàn)融資收益49 1541 存出資本保證金50 1601 固定資產51 1602 累計折舊52 1603 固定資產減值準備53 1604 在建工程54 1605 工程物資55 1606 固定資產清理56 1611 未擔保余值57 1621 生產性生物資產58 1622 生產性生物資產累計折舊59 1623 公益性生物資產60 1631 油氣資產61 1632 累計折耗62 1701 無形資產63 1702 累計攤銷64 1703 無形資產減值準備65 1711 商譽66 1801 長期待攤費用67 1811 遞延所得稅資產68 1821 獨立賬戶資產69 1901 待處理財產損溢 二、負債類70 2001 短期借款71 2002 存入保證金72 2003 拆入資金73 2004 向中央銀行借款74 2011 吸收存款75 2012 同業(yè)存放76 2021 貼現(xiàn)負債77 2101 交易性金融負債78 2111 賣出回購金融資產款79 2201 應付票據(jù)80 2202 應付賬款81 2203 預收賬款82 2211 應付職工薪酬83 2221 應交稅費84 2231 應付利息85 2232 應付股利86 2241 其他應付款87 2251 應付保單紅利88 2261 應付分保賬款89 2311 代理買賣證券款90 2312 代理承銷證券款91 2313 代理兌付證券款92 2314 代理業(yè)務負債93 2401 遞延收益94 2501 長期借款95 2502 應付債券96 2601 未到期責任準備金97 2602 保險責任準備金98 2611 保戶儲金99 2621 獨立賬戶負債100 2701 長期應付款101 2702 未確認融資費用102 2711 專項應付款103 2801 預計負債104 2901 遞延所得稅負債 三、共同類105 3001 清算資金往來106 3002 貨幣兌換107 3101 衍生工具108 3201 套期工具109 3202 被套期項目 四、所有者權益類110 4001 實收資本111 4002 資本公積112 4101 盈余公積113 4102 一般風險準備114 4103 本年利潤115 4104 利潤分配116 4201 庫存股 五、成本類117 5001 生產成本118 5101 制造費用119 5201 勞務成本120 5301 研發(fā)支出121 5401 工程施工122 5402 工程結算123 5403 機械作業(yè) 六、損益類124 6001 主營業(yè)務收入125 6011 利息收入126 6021 手續(xù)費及傭金收入127 6031 保費收入128 6041 租賃收入129 6051 其他業(yè)務收入130 6061 匯兌損益131 6101 公允價值變動損益132 6111 投資收益133 6201 攤回保險責任準備金134 6202 攤回賠付支出135 6203 攤回分保費用136 6301 營業(yè)外收入137 6401 主營業(yè)務成本138 6402 其他業(yè)務成本139 6403 營業(yè)稅金及附加140 6411 利息支出141 6421 手續(xù)費及傭金支出142 6501 提取未到期責任準備金143 6502 提取保險責任準備金144 6511 賠付支出145 6521 保單紅利支出146 6531 退保金147 6541 分出保費148 6542 分保費用149 6601 銷售費用150 6602 管理費用151 6603 財務費用152 6604 勘探費用153 6701 資產減值損失154 6711 營業(yè)外支出155 6801 所得稅費用156 6901 以前年度損益調整。

3.會計賬目處理難題及解決方法有哪些?

01。

企業(yè)計算增值稅出現(xiàn)“應交增值稅”借方余額如何處理問題 “因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。”因此，當“應交稅金--應交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進項稅額。

02。被稅局檢查需要補交的所得稅處理 （1）調整應交所得稅 借：以前年度損益調整 貸：應交稅金--應交所得稅 （2）將“以前年度損益調整”科目余額轉入利潤分配 借：利潤分配--未分配利潤 貸：以前年度損益調整 （3）補交稅款時 借：應交稅金--應交所得稅 貸：銀行存款 對查補的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時，通過“以前年度損益調整”項目來反映。

03。促銷品的賬務處理問題 在促銷時把一些商品按進價贈送給消費者使用 小規(guī)模納稅人： 借：營業(yè)外支出 貸： 庫存商品 應交稅金--應交增值稅 04。

購進貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務處理問題 借：原材料 貸：應付帳款--暫估應付款 下月初用紅字沖銷； 收到票時： 借：原材料 應交稅金--應交增值稅（進項稅額） 貸：應付帳款 05。 代理出口的會計處理 1、收到代出口商品時 借：受托代銷商品 貸：代銷商品款 2、出口銷售時，按實際售價 借：銀行存款（應收帳款等） 貸：應付帳款 同時結轉商品銷售成本 借：代銷商品款 貸：受托代銷商品 3、歸還出口商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入 借：應付帳款 貸：代購代銷收入（手續(xù)費收入） 銀行存款 代理進口 1、收到委托單位的收購資金時 借：銀行存款 貸：應付帳款 2、支付代購進口商品貨款及運雜費時 借：商品采購（進價成本） 應收帳款 貸：銀行存款 3、將購進商品移交委托方并結算手續(xù)費收入時 借： 應付帳款 貸：商品采購（進價成本） 應收帳款（代墊運雜費） 代購代銷收入（代理手續(xù)費） 退回委托單位多給的收購資金時 借：應付帳款 貸：銀行存款 06。

銷售房產收取預收房款的帳務處理問題 銷售房產預收房款，由于通過“預收帳款”科目反映，尚未結轉經(jīng)營收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會重復。預收售房款，開收據(jù)時： 借：銀行存款 貸：預收帳款 收最后一期房款，開發(fā)票時 借：銀行存款（最后一期房款） 預收帳款（以前預收部分） 貸：經(jīng)營收入 07。

購買材料發(fā)生不合理損耗的帳務處理問題 （比如采購油） 答： 1。購油時 借：材料采購 5 400 000 應交稅金--應交增值稅（進項稅額） 918 000 貸：應付帳款 6 318 000 2。

發(fā)現(xiàn)不合理損耗時，假設是屬于未查明原因的，做帳時為： 借：待處理財產損溢 12 636 貸：材料采購（5 400 000元*0。 2%） 10 800 應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出） 1 836(10 800元*17%) 08。

補貼收入“在會計報表如何設置問題 對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財會規(guī)定，應通過“補貼收入”會計科目來反映。 “補貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟業(yè)務只在“損益表”中反映，期末無余額。

損益表中無 “補貼收入”項目，可在“其它業(yè)務利潤”項目中反映。 09。

“住房周轉金”的核算及職工福利的房屋折舊的會計科目問題 借：管理費用 貸：累計折舊 10。 銷售免稅貨物的增值稅稅務和帳務處理問題 讀者譚少可問：我廠為生產銷售飼料行業(yè)，銷售的對象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要發(fā)票。

請問不需要發(fā)票的部分銷售額在會計上應如何處理？比如：飼料 借：銀行存款（現(xiàn)金）等科目 貸記產品銷售收入（營業(yè)收入） 由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質，則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做帳， 借“應交稅金--應交增值稅（減免稅款）”科目 貸記“補貼收入”科目。 另外，企業(yè)應在“應交增值稅明細表”的“已交稅金”項目下，增設“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)“應交稅金-應交增值稅（減免稅款）”科目的記錄填列；在填報“增值稅納稅申報表”時，直接在“銷項”項目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報“稅額”。

4.賬務處理程序的主要內容包括哪些

賬務處理程序的主要內容包括：

1記賬憑證賬務處理程序；

2匯總記賬憑證賬務處理程序；

3科目匯總表賬務處理程序 。

常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序。

其主要區(qū)別，即各自的特點主要現(xiàn)在登記總賬依據(jù)和方法不同。

一、記賬憑證賬務處理程序 記賬憑證賬務處理程序是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。它是基本的賬務處理程序。 記賬憑證賬務處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況。

二、匯總記賬憑證賬務處理程序 匯總記賬憑證賬務處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。 匯總記賬憑證賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應關系。

三、科目匯總表賬務處理程序 科目匯總表賬務處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。 科目匯總表賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。其缺點是：科目匯總表不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目。

5.公司財務賬目怎么做

1.新成立公司應根據(jù)企業(yè)的實際情況和國家財政稅務紀律建立適當?shù)馁~務核算系統(tǒng)，公司的開辦初期一般都沒有收入的，可費用會有的，應按實際情況登記做賬務處理。再就是要與稅務部門交流溝通，建立申報系統(tǒng)，發(fā)票的領購余使用、稅款結算系統(tǒng)（三方劃款協(xié)議）等。

2.納稅步驟：

應該先開銀行后，再與地稅局和國稅局簽訂銀行劃款合同，。然后到國稅局辦理相關手續(xù)，國稅局會通知你參加納稅培訓后，會給你CA申報系統(tǒng)（電子申報系統(tǒng)）。然后下載程序，安裝后。按提示操作就好了。如果你是首次用申報系統(tǒng)的話，建議你看看申報視頻，或找一個兄弟單位申報時看一下。地稅輸入稅號和密碼直接進入系統(tǒng)就行。IP去你的地稅局或你附近的兄弟單位去要。最好和國稅一樣，應該看看申報視頻，或找一個兄弟單位申報時看一下 。

3.賬簿設置：

一般賬目有以下幾種，可以有選擇的建賬目或增加其他賬目。

總帳，用于核算所有科目。三欄明細帳 （按科目匯總表）

銀行日記賬，用于核算銀行存款。專用帳簿

現(xiàn)金日記帳，用于核算庫存現(xiàn)金。專用帳簿

明細分類賬，用于核算應付工資、待攤費用、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加等不需要單獨設立帳簿的會計科目。三欄明細帳

管理費用明細帳，設置二級科目，用于核算管理費用，登記管理費用明細。多欄明細帳

營業(yè)費用明細帳，設置二級科目，用于核算營業(yè)費用，登記營業(yè)費用明細。多欄明細帳

財務費用明細帳設置二級科目，用于核算財務費用，登記財務費用明細。多欄明細帳

固定資產明細帳，用于核算固定資產，登記固定資產原值和每月折舊情況。固定資產明細帳

應收應付其他應收其他應付明細賬，用于登記往來單位的應收應付情況。三欄明細帳

應交稅金最好也單獨立一本多欄明細帳（銷項、進項、已交稅金、稅金轉出等）。

設科目——填憑證——匯總——報表

成本=實際用的材料+用于生產工人實際工資+所有制造費用

4.下面是常用的科目：

庫存現(xiàn)金 銀行存款 短期借款 應收票據(jù) 應付票據(jù) 應付賬款 預收賬款 應收賬款 應付職工薪酬（按明細建明細賬） 其它應收款 應交稅費（按明細建明細賬） 累計折舊 固定資產 實收資本 資本公積 盈余公積

主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 其他業(yè)務收入 其他業(yè)務支出 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 所得稅費用 利潤分配 本年利潤

6.會計如何做帳

別著急，事情要一件一件的辦，知識要一點一點地積累。你的當務之急就是先把帳目建起來，在建賬過程中逐步處理會計業(yè)務。

任何企業(yè)在成立初始，都面臨建賬問題，何為建賬呢？就是根據(jù)企業(yè)具體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會計業(yè)務情況，購置所需要的賬簿，然后根據(jù)企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務情況和會計處理程序登記賬簿。這看似是一個非常簡單的問題，但建賬過程可以看出一個人會計業(yè)務的能力，以對企業(yè)業(yè)務的熟悉情況，所以我們要了解一下企業(yè)應如何建賬。無論何類企業(yè)，在建賬時都要首先考慮以下問題：

第一，與企業(yè)相適應。企業(yè)規(guī)模與業(yè)務量是成正比的，規(guī)模大的企業(yè)，業(yè)務量大，分工也復雜，會計賬簿需要的冊數(shù)也多。企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務量也小，有的企業(yè)，一個會計可以處理所有經(jīng)濟業(yè)務，設置賬簿時就沒有必要設許多賬，所有的明細賬可以合成一、兩本就可以了。

第二，依據(jù)企業(yè)管理需要。建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要，為管理提供有用的會計信息，所以在建賬時以滿足管理需要為前提，避免重復設賬、記賬。

第三，依據(jù)賬務處理程序。企業(yè)業(yè)務量大小不同，所采用的賬務處理程序也不同。企業(yè)一旦選擇了賬務處理程序，也就選擇了賬簿的設置，如果企業(yè)采用的是記賬憑證賬務處理程序，企業(yè)的總賬就要根據(jù)記賬憑證序時登記，你就要準備一本序時登記的總賬。

不同的企業(yè)在建賬時所需要購置的賬簿是不相同的，總體講要依企業(yè)規(guī)模、經(jīng)濟業(yè)務的繁簡程度、會計人員多少，采用的核算形式及電子化程度來確定。但無論何種企業(yè)，都存在貨幣資金核算問題，現(xiàn)金和銀行存款日記賬都必須設置。另外還需設置相關的總賬和明細賬。所以，當一個企業(yè)剛成立時，你一定要去會計商店去購買這幾種賬簿和相關賬頁，需說明的是明細賬有許多賬頁格式，你在選擇時要選擇好你所需要的格式的賬頁，如借貸余三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等，然后根據(jù)明細賬的多少選擇你所需要的封面和裝訂明細賬用的脹釘或線。另外建賬初始，必須要購置的還有記賬憑證[如果該企業(yè)現(xiàn)金收付業(yè)務較多，在選擇時就可以購買收款憑證、付款憑證、轉賬憑證；如果企業(yè)收付業(yè)務量較少購買記賬憑證（通用）也可以）、記賬憑證封面、記賬憑證匯總表、記賬憑證裝訂線、裝訂工具。為報表方便還應購買空白資產負債表、利潤表（損益表）、現(xiàn)金流量表等相關會計報表，上面我們講述了一般企業(yè)建賬時要做的準備工作。

新建單位和原有單位在年度開始時，會計人員均應根據(jù)核算工作的需要設置應用帳簿，即平常所說的建帳。

建帳的基本程序是：

第一步：按照需用的各種帳簿的格式要求，預備各種帳頁，并將活頁的帳頁用帳夾裝訂成冊。

第二步：在帳簿的啟用表上，寫明單位名稱、帳簿名稱、冊數(shù)、編號、起止頁數(shù)、啟用日期以及記帳人員和會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記帳人員或會計主管人員在本年度調動工作時，應注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章，以明確經(jīng)濟責任。

第三步：按照會計科目表的順序、名稱，在總帳帳頁上建立總帳帳戶；并根據(jù)總帳帳戶明細核算的要求，在各個所屬明細帳戶上建立二、三級明細帳戶。原有單位在年度開始建立各級帳戶的同時，應將上年帳戶余額結轉過來。

第四步：啟用訂本式帳簿，應從第一頁起到最后一頁止順序編定號碼，不得跳頁、缺號；使用活頁式帳簿，應按帳戶順序編本戶頁次號碼。各帳戶編列號碼后，應填帳戶目錄，將帳戶名稱頁次登入目錄內，并粘貼索引紙（帳戶標簽），寫明帳戶名稱，以利檢索。