施工方續(xù)約保證金(工程保修金的會計處理怎么做)

1.工程保修金的會計處理怎么做

《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》（ 國稅函〔2010〕220號）第二條規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)未支付的質量保證金，其扣除項目金額的確定問題：

房地產開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質量保證金對房地產開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質保金不得計算扣除。

根據上述規(guī)定，質保金是指房地產開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質量保證金。

對于質保金房地產在與施工企業(yè)簽訂合同時一般都會明確約定，一旦已完工項目存在質量問題，扣留的質保金將不予支付，若不存在質量問題將支付給施工企業(yè)。

《企業(yè)會計準則應用指南》會計科目和主要賬務處理

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其他應付款

一、本科目核算企業(yè)除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。

企業(yè)（保險）應繳納的保險保障基金，也通過本科目核算。

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營業(yè)外收入

一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。

根據上述規(guī)定，企業(yè)在扣留的質保金為暫收的款項。應記入“其他應付款”核算。相關會計分錄如下：

發(fā)生扣款時：

借：開發(fā)成本

貸：銀行存款

其他應付款

扣留的質保金將不予支付時：

借：其他應付款

貸：營業(yè)外收入

另找單位維修：

借：開發(fā)成本或營業(yè)費用

貸：銀行存款。

2.工程質量保證金的賬務處理

在計在建工程時

借：在建工程 50

貸：應付賬款 50

轉這五萬元時

借：應付賬款 5

貸：其他應付款--工程保證金 5

擴展資料：

應付賬款的主要賬務處理

（一）企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據有關憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值）， 借記“材料采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，按應付的價款，貸記本科目。

企業(yè)購物資時，因供貨方發(fā)貨時少付貨物而出現的損失，由供貨方補足少付的貨物時，應借方記“應付賬款”，貸方轉出“待處理財產損益”中相應金額

（二）接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，根據供應單位的發(fā)票賬單，借記“生產成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（三）采用售后回購方式融資的，在發(fā)出商品等資產時，應按實際收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額。

貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）” 科目，按其差額，貸記本科目?；刭弮r格與原銷售價格之間的差額，應在售后回購期間內按期計提利息費用，借記“財務費用”科目，貸記本科目。

購回該項商品等時，應按回購商品等的價款，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。

參考資料來源：百度百科-應付賬款