下列關(guān)于納稅人增值稅納稅

1.增值稅包括什么

一、增值稅分為銷(xiāo)項稅和進(jìn)項稅。

二、銷(xiāo)項稅在在會(huì )計科目中計入“應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅）”，進(jìn)項稅在會(huì )計科目里計入“應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅）”。應交稅費是一級科目，應交增值稅是二級科目，銷(xiāo)項稅是三級科目。

三、但是在實(shí)際的會(huì )計核算中，由于增值稅的繳納方式和渠道有很多種，比如有的企業(yè)涉及出口退稅，有的企業(yè)涉及減免稅等，所以還增設了很多三級科目輔助核算：

1、應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額抵減）

2、應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

3、應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

4、應交稅費——應交增值稅（減免稅額）

5、應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額）

6、應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

7、應交稅費——未交增值稅

8、應交稅費——預交增值稅

9、應交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額

10、應交稅費——待認證進(jìn)項稅額

11、應交稅費——待轉銷(xiāo)項稅額

12、應交稅費——增值稅留抵稅額

13、應交稅費——簡(jiǎn)易計稅

14、應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

15、應交稅費——代扣代交增值稅

16、應交稅費——應交增值稅——進(jìn)項稅（進(jìn)項稅轉出）

17、應交稅費——應交增值稅——進(jìn)項稅（進(jìn)項稅轉入）

擴展資料

增值稅是以商品（含應稅勞務(wù)）在流轉過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說(shuō)，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

增值稅是對銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負責征收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節的增值稅由海關(guān)負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。

2.一般納稅人增值稅科目有哪些

《財政部關(guān)于增值稅會(huì )計處理的規定》（財會(huì )字[1993]83號）：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》已經(jīng)國務(wù)院頒發(fā)，現對有關(guān)會(huì )計處理辦法規定如下：

會(huì )計科目

企業(yè)應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目。在“應交增值稅”明細賬中，應設置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”等專(zhuān)欄。

“進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣，按規定轉出的進(jìn)項稅額。

“進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)而支付的、準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷(xiāo)的進(jìn)項稅額，用紅字登記。

“出口退稅”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；進(jìn)口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已退的稅款，用紅字登記。

“銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的增值稅額。企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的銷(xiāo)項稅額，用藍字登記；退回銷(xiāo)售貨物應沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項稅額，用紅字登記。

“已交稅金”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。

3.一般納稅人賬務(wù)中,關(guān)于增值稅都有哪些會(huì )計分錄呢

繳納增值稅企業(yè)必須遇到增值稅的賬務(wù)處理，下面我將可能遇到的一些賬務(wù)處理進(jìn)行了整理，希望有用。

如有遺漏和差錯，敬請補正和糾正。 一、“進(jìn)項稅額”的賬務(wù)處理 1.國內購進(jìn)貨物。

企業(yè)在國內采購的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目；按照專(zhuān)用發(fā)票上記載的應講稿采購成本的金額，“借記材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“經(jīng)營(yíng)費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，按照應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”。需要注意的是：如果購進(jìn)貨物未能取得增值稅發(fā)票，則不能計算扣除進(jìn)項稅額；如果購入貨物取得增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權拒收不符合規定的增值稅發(fā)票，否則，其進(jìn)項稅額就必須敖貨物的購進(jìn)成本。

2.接受投資轉入貨物。企業(yè)接受投資轉入貨物，應按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按照確認的投資貨物價(jià)值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價(jià)值的合計數，貸記“實(shí)收資本”等科目。

3.接受捐贈轉入的貨物。企業(yè)接受捐贈轉入的貨物，應按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目；按照確認的捐贈貨物價(jià)值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計數貸記“資本公積”等科目。

4.接受應稅勞務(wù)。企業(yè)接受應稅勞務(wù)，應按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目；按照專(zhuān)用發(fā)票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“制造費用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“經(jīng)營(yíng)費用”、“管理費用”等科目；按應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

5.進(jìn)口貨物。按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進(jìn)項稅額”）科目；按照進(jìn)口貨物應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目；按照應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

6.購入免稅農產(chǎn)品。應按照購入免稅農產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目；按買(mǎi)價(jià)扣除進(jìn)項稅額后的余額，借記“材料采購、”“商品采購”等科目；按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

注。如果的運輸發(fā)票，則按運輸費用的7%，計算進(jìn)項稅額；如果的廢舊物資銷(xiāo)售發(fā)票，則按買(mǎi)價(jià)的10%計算進(jìn)項稅額。

二、“已交稅金”的賬務(wù)處理 企業(yè)上繳增值稅時(shí)，借記“應交稅金--應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到退回多交的增值稅時(shí)，作相反的會(huì )計分錄。

注：這適用于代開(kāi)預征等當月稅款當月入繳納的情況，不適用于當月計算，次月入庫的正常計算納稅的賬務(wù)。 三、“銷(xiāo)項稅額”的賬務(wù)處理 1.銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)。

企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者），按照實(shí)現的銷(xiāo)售收入和按規定收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”、“應付利潤”等科目；按照當期的銷(xiāo)售額和規定稅率計算的增值稅，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”科目；按實(shí)現的銷(xiāo)售收入，貸記“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”、“商品銷(xiāo)售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷(xiāo)售退回，作相反的會(huì )計分錄。

2.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應稅項目。應視同銷(xiāo)售貨物計算應交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”科目。

3.利用自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物進(jìn)行投資。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，應視同銷(xiāo)售貨物計算應交增值稅，借記“長(cháng)期投資”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”科目。

4.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費等，應視同銷(xiāo)售貨物計算應交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”科目。

5.無(wú)償贈送自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)貨物。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)貨物無(wú)償贈送他人，應視同銷(xiāo)售貨物計算應交增值稅，借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”科目。

6.隨同產(chǎn)品出售的包裝物。隨同產(chǎn)品出售但單獨計價(jià)的包裝物，按規定應繳增值稅，借記“應收賬款”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”科目。

企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規定應繳增值稅，借記“其他應付款”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”科目。 四、“進(jìn)項稅額轉出”的賬務(wù)處理 企業(yè)購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)的貨物改變用途等原因，其進(jìn)項稅額，應相應轉入有關(guān)科目，借記“處理財產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記“應交稅金――應交。

4.增值稅在會(huì )計上屬于什么科目

增值稅在會(huì )計上屬于什么科目

在會(huì )計上屬于應交稅費科目

增值稅：

1，增值稅是以商品（含應稅勞務(wù)、應稅行為）在流轉過(guò)程中實(shí)現的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。我國增值稅相關(guān)法規規定，在我國境內銷(xiāo)售貨物、提供加工修理或修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應稅勞務(wù)），銷(xiāo)售應稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應稅行為），以及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。其中，應稅服務(wù)包括交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現代服務(wù)、生活服務(wù)。

2，根據經(jīng)營(yíng)規模大小及會(huì )計核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。

3，一般納稅人采用購進(jìn)扣稅法計算當期增值稅應納稅額，即先按當期銷(xiāo)售額和適用稅率計算出銷(xiāo)項稅額，然后對當期購進(jìn)項目向對方支付的稅款進(jìn)行抵扣，從而間接算出當期的應納稅額。其計算公式如下：

當期應納稅額=當期銷(xiāo)項稅額-當期進(jìn)項稅額

可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的法定憑證通常包括：

(1)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅稅額；

(2)海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額；

(3)購進(jìn)農產(chǎn)品，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%扣除率計算的進(jìn)項稅額；

(4)接受境外單位或個(gè)人提供應稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內代理人取得的解繳稅款憑證上注明的增值稅稅額。

擴展內容：

應交稅費概述：

企業(yè)根據稅法規定應交納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅等。企業(yè)應通過(guò)“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的應交、交納等情況。