調(diào)賬如何選擇現(xiàn)金流(如何用調(diào)整分錄法編制現(xiàn)金流量表)
1.如何用調(diào)整分錄法編制現(xiàn)金流量表
舉例說明： 1.X公司銀行未達(dá)賬項(xiàng)筆巨額預(yù)付款項(xiàng)期未入賬與審計(jì)單位溝通審計(jì)師調(diào)整： 借：預(yù)付賬款——XX公司 5000萬元 貸：銀行存款——XX銀行 5000萬元 該筆調(diào)整錄涉及貨幣資金且歸屬于經(jīng)營現(xiàn)金流量表應(yīng)編制調(diào)整錄： 注：現(xiàn)金流量表調(diào)整錄借代表調(diào)增貸代表調(diào)減愿意完全用調(diào)增、調(diào)減代替借貸 借：購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金 5000萬元 貸：現(xiàn)金期末余額 5000萬元 經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少 5000萬元 需要注意調(diào)整錄與規(guī)計(jì)錄同即符合借必貸借貸必相等原則現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表同鉤稽關(guān)系于主表附表現(xiàn)金期末余額經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少（減：增加）同屬于附表需要同調(diào)整相同金額且調(diào)整事項(xiàng)同涉及經(jīng)營貨幣資金經(jīng)營現(xiàn)金量才需要調(diào)整 2.經(jīng)復(fù)核X公司該度少結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)本500萬元審計(jì)師調(diào)整： 借：主營業(yè)務(wù)本 500萬元 貸：存貨 500萬元 該筆調(diào)整錄涉及貨幣資金故需要調(diào)整主表數(shù)據(jù)需要調(diào)整凈利潤調(diào)節(jié)經(jīng)營現(xiàn)金流量即編制調(diào)整錄： 借：存貨減少 500萬元 貸：凈利潤 500萬元 3.審計(jì)師銀行未達(dá)賬項(xiàng)發(fā)現(xiàn)X公司審計(jì)度少計(jì)銀行借款500萬元調(diào)整： 借：銀行存款 500萬元 貸：短期借款 500萬元 由于該調(diào)整事項(xiàng)涉及貸幣資金所現(xiàn)金流量表調(diào)整錄應(yīng)同調(diào)整主表現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況其屬于經(jīng)營所需調(diào)整凈利潤調(diào)節(jié)經(jīng)營現(xiàn)金流量編制現(xiàn)金流量表調(diào)整錄： 借：取借款所收現(xiàn)金 500萬元 貸：現(xiàn)金期末余額 500萬元 4.審計(jì)師X公司末應(yīng)收賬款貸明細(xì)余額進(jìn)行重類調(diào)整： 借：應(yīng)收賬款 2000萬元 貸：預(yù)收賬款 2000萬元 由于該筆調(diào)整錄既涉及貸幣資金影響凈利潤故需調(diào)整現(xiàn)金流量表 5.審計(jì)師發(fā)現(xiàn)X公司原記入預(yù)付賬款筆款項(xiàng)300萬元實(shí)際購實(shí)設(shè)備款且設(shè)備已經(jīng)貨并投入使用審計(jì)師認(rèn)應(yīng)調(diào)入固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) 300萬元 貸：預(yù)付賬款 300萬元 由于該調(diào)整事項(xiàng)影響貨幣資金且影響凈利潤般情況涉及現(xiàn)金流量表調(diào)整由于X公司編制現(xiàn)金流量表該筆款項(xiàng)計(jì)入購買商品接受勞務(wù)支付現(xiàn)金其歸屬于經(jīng)營所應(yīng)同調(diào)整凈利潤調(diào)整經(jīng)營現(xiàn)金流量調(diào)整錄： 借：購置固定資產(chǎn)、形資產(chǎn)其期資產(chǎn)所支付現(xiàn)金 300萬元 貸：購買商品接受勞務(wù)支付現(xiàn)金 300萬元 經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減 300萬元。
2.現(xiàn)金流量表調(diào)整分錄怎么做
你這個(gè)做的有問題如下：
120+40=160萬收 正確
應(yīng)該還有非經(jīng)營流入20 少了
40+10=50匯票 如果說主營業(yè)務(wù)收入160對(duì)應(yīng)的票也應(yīng)該是40所以應(yīng)該是40
160+20-50=130萬收到現(xiàn)金更正的收款
其實(shí)直接算經(jīng)營現(xiàn)金流量應(yīng)該就是120非經(jīng)營現(xiàn)金流入為10
調(diào)整分錄應(yīng)該是
借經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量——銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金 1200000
非經(jīng)營現(xiàn)金流入 100000
應(yīng)收票據(jù) 500000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1600000
營業(yè)外收入 200000
這里是把小汽車因提過折舊所以當(dāng)固定資產(chǎn)賣的。所以入非經(jīng)營活現(xiàn)金流入
3.用友財(cái)務(wù)軟件中在處理帳務(wù)時(shí)的現(xiàn)金流量選項(xiàng)怎么選擇
用友里內(nèi)置了標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目一般不需要改，只要指定完現(xiàn)金流量科目 ，在做憑證時(shí)就能看見了。
1、指定科目：“基礎(chǔ)設(shè)置”—“財(cái)務(wù)”—“會(huì)計(jì)科目”，打開界面后點(diǎn)擊“編輯”—“指定科目”，選擇“現(xiàn)金流量科目”，將現(xiàn)金，銀行存款，或者其他貨幣資金移到“已選科目”框中。
根據(jù)公司的業(yè)務(wù)選擇涉及到現(xiàn)金流量的科目。
2、增加現(xiàn)金流量項(xiàng)目：“基礎(chǔ)設(shè)置”—“財(cái)務(wù)”—“項(xiàng)目目錄”。打開界面后點(diǎn)擊“增加”選擇現(xiàn)金流量項(xiàng)目即可。
3、填制流量的憑證，填制時(shí)涉及到現(xiàn)金流量科目的就會(huì)自動(dòng)跳出“現(xiàn)金流量表“的對(duì)話框，選擇對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目和金額保存即可。
4、沒有記賬的話，可以在填制憑證界面找到相應(yīng)的憑證之后，選擇現(xiàn)金流量科目，比如現(xiàn)金，然后點(diǎn)擊“流量”的按鈕進(jìn)行添加保存即可。
5、記賬后，可以不反記賬補(bǔ)錄流量，總賬—憑證—查詢憑證，在條件上選擇“現(xiàn)金流量科目”，打開憑證后，同樣是選擇流量科目，點(diǎn)擊“流量”按鈕補(bǔ)錄即可。
4.如何用調(diào)整分錄法編制現(xiàn)金流量表
舉例說明： 1.X公司銀行未達(dá)賬項(xiàng)筆巨額預(yù)付款項(xiàng)期未入賬與審計(jì)單位溝通審計(jì)師調(diào)整： 借：預(yù)付賬款——XX公司 5000萬元 貸：銀行存款——XX銀行 5000萬元 該筆調(diào)整錄涉及貨幣資金且歸屬于經(jīng)營現(xiàn)金流量表應(yīng)編制調(diào)整錄： 注：現(xiàn)金流量表調(diào)整錄借代表調(diào)增貸代表調(diào)減愿意完全用調(diào)增、調(diào)減代替借貸 借：購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金 5000萬元 貸：現(xiàn)金期末余額 5000萬元 經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少 5000萬元 需要注意調(diào)整錄與規(guī)計(jì)錄同即符合借必貸借貸必相等原則現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表同鉤稽關(guān)系于主表附表現(xiàn)金期末余額經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少（減：增加）同屬于附表需要同調(diào)整相同金額且調(diào)整事項(xiàng)同涉及經(jīng)營貨幣資金經(jīng)營現(xiàn)金量才需要調(diào)整 2.經(jīng)復(fù)核X公司該度少結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)本500萬元審計(jì)師調(diào)整： 借：主營業(yè)務(wù)本 500萬元 貸：存貨 500萬元 該筆調(diào)整錄涉及貨幣資金故需要調(diào)整主表數(shù)據(jù)需要調(diào)整凈利潤調(diào)節(jié)經(jīng)營現(xiàn)金流量即編制調(diào)整錄： 借：存貨減少 500萬元 貸：凈利潤 500萬元 3.審計(jì)師銀行未達(dá)賬項(xiàng)發(fā)現(xiàn)X公司審計(jì)度少計(jì)銀行借款500萬元調(diào)整： 借：銀行存款 500萬元 貸：短期借款 500萬元 由于該調(diào)整事項(xiàng)涉及貸幣資金所現(xiàn)金流量表調(diào)整錄應(yīng)同調(diào)整主表現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況其屬于經(jīng)營所需調(diào)整凈利潤調(diào)節(jié)經(jīng)營現(xiàn)金流量編制現(xiàn)金流量表調(diào)整錄： 借：取借款所收現(xiàn)金 500萬元 貸：現(xiàn)金期末余額 500萬元 4.審計(jì)師X公司末應(yīng)收賬款貸明細(xì)余額進(jìn)行重類調(diào)整： 借：應(yīng)收賬款 2000萬元 貸：預(yù)收賬款 2000萬元 由于該筆調(diào)整錄既涉及貸幣資金影響凈利潤故需調(diào)整現(xiàn)金流量表 5.審計(jì)師發(fā)現(xiàn)X公司原記入預(yù)付賬款筆款項(xiàng)300萬元實(shí)際購實(shí)設(shè)備款且設(shè)備已經(jīng)貨并投入使用審計(jì)師認(rèn)應(yīng)調(diào)入固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) 300萬元 貸：預(yù)付賬款 300萬元 由于該調(diào)整事項(xiàng)影響貨幣資金且影響凈利潤般情況涉及現(xiàn)金流量表調(diào)整由于X公司編制現(xiàn)金流量表該筆款項(xiàng)計(jì)入購買商品接受勞務(wù)支付現(xiàn)金其歸屬于經(jīng)營所應(yīng)同調(diào)整凈利潤調(diào)整經(jīng)營現(xiàn)金流量調(diào)整錄： 借：購置固定資產(chǎn)、形資產(chǎn)其期資產(chǎn)所支付現(xiàn)金 300萬元 貸：購買商品接受勞務(wù)支付現(xiàn)金 300萬元 經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減 300萬元。
5.現(xiàn)金流量憑證設(shè)置對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目時(shí),遇到?jīng)_銷憑證選擇時(shí)要注意
1、科目的相關(guān)設(shè)置
如果要進(jìn)行現(xiàn)金流量的處理，在科目中必須指定現(xiàn)金流量科目，現(xiàn)金流量科目的類型有三種：現(xiàn)金、銀行存款、現(xiàn)金等價(jià)物的。在科目屬性中，提供了這三種類型的設(shè)置（三個(gè)復(fù)選項(xiàng)）。在制作現(xiàn)金流量表時(shí)，如果是現(xiàn)金科目或現(xiàn)金等價(jià)物科目的，必須指定前面所提的科目類型中的某一種，否則將無法進(jìn)行現(xiàn)金流量的處理。
如果某個(gè)會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目相對(duì)固定，還可以在會(huì)計(jì)科目中先預(yù)設(shè)其現(xiàn)金流量項(xiàng)目。這樣無論在總賬憑證中指定，還是在現(xiàn)金流量表的T型賬戶、附表項(xiàng)目、附表項(xiàng)目調(diào)整中都可以直接使用應(yīng)用預(yù)設(shè)的方式來指定現(xiàn)金項(xiàng)目，幫助用戶減輕現(xiàn)金流量項(xiàng)目指定的工作量。
2、的操作
在錄入憑證時(shí)，可以對(duì)有現(xiàn)金流量的憑證指定現(xiàn)金流量。在一張憑證中，如果有一條分錄的會(huì)計(jì)科目是現(xiàn)金流量的科目，則這個(gè)憑證是有現(xiàn)金流動(dòng)的。如果勾選了系統(tǒng)參數(shù)“現(xiàn)金流量科目必須輸入現(xiàn)金流量項(xiàng)目”，在保存憑證時(shí)，系統(tǒng)會(huì)提示指定現(xiàn)金流量。
在【總賬】?【憑證處理】?【憑證錄入】界面，錄入分錄后，單擊工具欄中的【流量】，可以彈出“現(xiàn)金流量的指定”界面，具體指定現(xiàn)金流量的項(xiàng)目。對(duì)于有多個(gè)現(xiàn)金流量科目的憑證，將分別指定其現(xiàn)金流量。選擇了現(xiàn)金流量科目的對(duì)方科目，并指定了主表項(xiàng)目后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將對(duì)方科目的發(fā)生額回填到金額欄，如果涉及到外幣，將原幣和本位幣一起回填。方便用戶在指定流量時(shí)金額與實(shí)際發(fā)生額一致。但是，由于對(duì)方科目的發(fā)生額與現(xiàn)金流量科目的金額不一定一致，因此建議用戶在指定流量的最后一個(gè)對(duì)方科目時(shí)，在金額處點(diǎn)擊鼠標(biāo)右鍵，進(jìn)行“計(jì)算當(dāng)前行”的操作，使指定的金額與流量金額相同。
憑證上同時(shí)存在現(xiàn)金流量科目與損益類科目，指定現(xiàn)金流量時(shí)，需要先在現(xiàn)金科目頁簽中對(duì)現(xiàn)金科目進(jìn)行流量指定；然后再在損益類科目頁簽中對(duì)損益科目進(jìn)行流量指定。此時(shí)損益類科目也被視同為現(xiàn)金流量科目（因?yàn)橛绊懙浆F(xiàn)金流量表的附表數(shù)據(jù)）。在指定過程中，如果流量指定不完整，系統(tǒng)會(huì)提示有誤，這時(shí)請(qǐng)參考流量報(bào)告，根據(jù)流量指定報(bào)告中的提示進(jìn)行相關(guān)流量數(shù)據(jù)的修改，就可以保證您的流量指定準(zhǔn)確無誤。
3、的控制
在〖系統(tǒng)參數(shù)〗中提供了現(xiàn)金流量相關(guān)的兩個(gè)系統(tǒng)參數(shù)：
1、現(xiàn)金流量科目必須輸入現(xiàn)金流量項(xiàng)目；
2、錄入憑證時(shí)指定現(xiàn)金流量附表項(xiàng)目。
這兩個(gè)參數(shù)均是控制在憑證錄入保存時(shí)是否一定要輸入現(xiàn)金流量的主表和附表項(xiàng)目。在選擇了這兩個(gè)選項(xiàng)的情況下，如果憑證中有現(xiàn)金流量科目而沒有指定現(xiàn)金流量項(xiàng)目或附表項(xiàng)目，憑證無法保存。
但是在憑證的現(xiàn)金流量進(jìn)行修改和刪除的時(shí)候，這兩個(gè)選項(xiàng)不會(huì)起嚴(yán)格的控制作用，主要是為了在憑證錄入時(shí)給用戶起到一種提醒作用，不要遺漏指定現(xiàn)金流量，而在修改和刪除時(shí)給予用戶靈活的控制方式。
4、憑證錄入時(shí)對(duì)現(xiàn)金流量的檢查
憑證錄入時(shí)，因?yàn)閷?duì)現(xiàn)金流量的判斷需要通過對(duì)方科目來進(jìn)行，所以應(yīng)在保存了憑證之后才進(jìn)行現(xiàn)金流量的檢查。如果在憑證錄入的選項(xiàng)中即使選擇了“每一條分錄輸入完后立即檢查”選項(xiàng)，對(duì)于現(xiàn)金流量科目也不檢查，只在保存憑證時(shí)才進(jìn)行相應(yīng)檢查。如果所有的會(huì)計(jì)分錄都是現(xiàn)金流量科目，則直接保存，不需要再指定現(xiàn)金流量項(xiàng)目；在會(huì)計(jì)分錄中，只要有一個(gè)分錄的科目不是現(xiàn)金流量科目，都應(yīng)該指定現(xiàn)金流量項(xiàng)目。
5、多借多貸憑證的處理
對(duì)于多借多貸的憑證，由于系統(tǒng)無法準(zhǔn)確判斷多借多貸憑證分錄間的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系，因此為了保證系統(tǒng)正確地出具現(xiàn)金流量表，我們建議用戶盡量不要做多借多貸憑證。
6、關(guān)于現(xiàn)金流量的自動(dòng)指定
這個(gè)自動(dòng)指定可以在模式憑證中來實(shí)現(xiàn)，對(duì)于一些經(jīng)常發(fā)生且相對(duì)較為固定的業(yè)務(wù)可以在模式憑證中指定，在模式憑證中指定具體的現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，可以有金額也可以無金額，格式同制作一張普通的憑證一樣，只是此時(shí)保存為一張模式憑證。
在錄入憑證時(shí)，調(diào)用模式憑證后，錄入相應(yīng)數(shù)據(jù)，保存后自動(dòng)保存相應(yīng)的現(xiàn)金流量的數(shù)據(jù)。
6.科目選錯(cuò)如何調(diào)賬
調(diào)整分錄有兩種方法，一種是紅字調(diào)整，就是先按原先分錄的內(nèi)容，用紅色的筆做同樣的分錄，然后再做正確的分錄。一種是蘭字調(diào)整法，就是不做紅字分錄，通過轉(zhuǎn)賬分錄把錯(cuò)誤科目調(diào)整到正確科目。就用你說的例子
一、紅字調(diào)整法
1、先做紅字分錄
借：經(jīng)營費(fèi)用（紅字）
貸：現(xiàn)金（紅字）
2、做正確的分錄
借：其他業(yè)務(wù)支出（蘭字）
貸：現(xiàn)金（蘭字）
二、蘭字調(diào)整法
直接做分錄
借：其他業(yè)務(wù)支出（蘭字）
貸：經(jīng)營費(fèi)用（蘭字）
紅字調(diào)整法比較直觀，不容易出錯(cuò)，蘭字調(diào)整法做的分錄少，容易錯(cuò)
至于一張憑證上做幾個(gè)分錄，這一般是一筆業(yè)務(wù)一個(gè)憑證，實(shí)踐中也有些會(huì)計(jì)把幾筆相同業(yè)務(wù)都集中一個(gè)憑證（我就看到某個(gè)會(huì)計(jì)把一個(gè)月的相同費(fèi)用科目全部只做一個(gè)憑證），但這不推薦，所以你說一個(gè)憑證同時(shí)做紅字分錄和蘭字分錄，那也是可以的，分開當(dāng)然最好。
