套期保值手續(xù)費入什么(期貨套期保值會計處理)
1.期貨套期保值會計處理
期貨套期保值的會計處理
袁文新（江蘇鹽城市財政局 224001）
財政部1997年印發(fā)的《企業(yè)商品期貨業(yè)務會計處理暫行規(guī)定》（財會1997年51號），及以后施行的《股份有限公司會計制度》（已被《企業(yè)會計制度》取代）附件《商品期貨業(yè)務會計處理規(guī)定》（以下將上述兩文件合稱為《規(guī)定》），對期貨業(yè)務的會計處理都作了規(guī)定。但是，近年來施行的《企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》，卻都未涉及期貨業(yè)務，而且，筆者也未見1998年2月至今財政部有關于期貨業(yè)務會計處理的規(guī)范性文件印發(fā)，這正好與近幾年來期貨市場逐漸發(fā)展和成熟構成較大的反差。因此，現(xiàn)在研究期貨套期保值的會計處理，仍必須以上述《規(guī)定》為基礎。
一、科目設置和報表列示
（一）《規(guī)定》增設的科目
《規(guī)定》要求凡有商品期貨業(yè)務的企業(yè)，應增設以下總賬科目和明細科目：
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2.套期保值會計核算設置的賬戶的有哪些
公允價值套期保值會計的基本要求是，不管套期工具還是被套期工具的公允價值變動都是要計入當期損益的。
(1)套期保值會計賬戶的設置：
套期保值會計要求單獨設置三個會計科目：套期工具（共同類）、被套期項目（共同類）、套期損益（損益類）。共同類科目借方余額表示資產(chǎn)，貸方余額表示負債。
套期工具公允價值變動后的賬務處理是：
借：套期工具
貸：套期損益/ 公允價值變動損益
或者做相反分錄。
被套期項目核算：
借：被套期項目
貸：指定為被套期項目的相關資產(chǎn)（賬面價值）
借：被套期項目
貸：套期損益
或者做相反分錄。
如果出現(xiàn)以下情況之一，企業(yè)不應當再按照上述規(guī)定處理：
①套期工具已到期、被出售、合同終止或已行使。套期工具展期或被另一項套期工具替換時，展期或替換是企業(yè)正式書面文件所載明的套期策略組成部分的，不作為已到期或合同終止處理。
②該套期不再滿足本準則所規(guī)定的運用套期保值會計方法的條件。
③企業(yè)撤銷了對套期關系的指定。
3.做遠期匯率套期保值盈利計入哪里
外匯的進財務費用，原材料的進損益科目設置和報表列示（一）《規(guī)定》增設的科目《規(guī)定》要求凡有商品期貨業(yè)務的企業(yè)，應增設以下總賬科目和明細科目：1？“期貨保證金”科目，核算企業(yè)向期貨交易所（以下簡稱交易所）或期貨經(jīng)紀機構（以下簡稱經(jīng)紀所）交存和追加的用于辦理期貨業(yè)務的保證金。
2？“應收席位費”科目，核算企業(yè)為取得基本席位以外的席位而交納的席位占用費。3？“期貨損益”科目，核算企業(yè)在辦理期貨業(yè)務過程中所發(fā)生的手續(xù)費、平倉盈虧和會員資格變動的損益。
期貨年會費及期貨業(yè)務違規(guī)、違約罰款，應分別在“管理費用”、“營業(yè)外支出”科目內(nèi)單列明細科目反映，不列入期貨損益。4？在“長期股權投資”科目中設置“期貨會員資格投資”明細科目。
核算投資繳存和退回投資；繳存的金額與能夠退回的金額不一致時，差額記入“期貨損益”科目。（二）尚需補設的科目1？“待確認期貨盈虧”科目，核算按交易所或經(jīng)紀所通知發(fā)生的持倉浮動盈虧。
2？“買入期貨合約”、“賣出期貨合約”、“期貨結算”科目。
4.套期保值的會計處理是怎樣的
套期保值會計處理主要涉及如 下科目：“套期工具”、“被套期項目”。
衍生工具通?？梢宰鳛樘灼诠ぞ撸茄苌ぞ邿o法有效地降低被套期項目的風險。非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負債不能作為套期工具，除非被套期風險為外匯風險。
“套期工具”科目用來核算套期保值業(yè)務中套期工具公允價值變動形成的資產(chǎn)或負債。 而“被套期項目”科目用來核算被套期項目公允價值變動形成的資產(chǎn)或負債。
下面給出3類套期保值業(yè)務的會計處理方法。 公允價值套期。
套期工具為衍生工具的，套期工具公允價值變動形成的利得或損失應當計入當期損益；套期工具為非衍生工具的，套期工具賬面價值因匯率變動形成的利得或損失應當計入當期損益，同時調(diào)整被套期項目的賬面價值。 被套期項目為按成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行后續(xù)計量的存貨、按攤余成本進行后續(xù)計量的金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的，也應當按此規(guī)定處理。
現(xiàn)金流量套期。套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，應當直接確認為所有者權益，并單列項目反映。
該有效套期部分的金額，按照套期工具自套期開始的累計利得或損失和被套期項目自套期開始的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的累計變動額兩者的絕對 額中較低者確定。 套期工具利得或損失中屬于無效套期的部分（即扣除直接確認為所有者權益后的其他利得或損失），應當計入當期損益。
如果被套期項目為預期交易，且該預期交易使企業(yè)隨后確認一項非金融資產(chǎn)或一項非金融負債的，企業(yè)可以選擇下列方法處理：原直接在所有者權益中確認的相關利得或損失，應當在該非金融資產(chǎn)或非金融負債影響企業(yè)損益的相同期間轉出，計入當期損益；將原直接在所有者權益中確認的相關利得或損失轉出，計入該非金融資產(chǎn)或非金融負債的初始確認金額。 對于其他的現(xiàn)金流量套期，原直接計入所有者權益的利得或損失，應當在被套期預期交易影響損益的相同期間轉出，計入當期損益。
境外經(jīng)營凈投資套期。對境外經(jīng)營凈投資的套期，應當按照類似于現(xiàn)金流量套期會計的規(guī)定處理，即套期工具形成的利得或損失中屬于有效套期的部分，應當直接確認為所有者權益，并單列項目反映。
處置境外經(jīng)營時，上述在所有者權益中單列項目反映的套期工具利得或損失應當轉出，計入當期損益。套期工具形成的利得或損失中屬于無效套期的部分，應當計入當期損益。
以上是我對于這個問題的解答，希望能夠幫到大家。
5.套期保值會計核算設置的賬戶的有哪些
公允價值套期保值會計的基本要求是，不管套期工具還是被套期工具的公允價值變動都是要計入當期損益的。
（1）套期保值會計賬戶的設置： 套期保值會計要求單獨設置三個會計科目：套期工具（共同類）、被套期項目（共同類）、套期損益（損益類）。共同類科目借方余額表示資產(chǎn)，貸方余額表示負債。
套期工具公允價值變動后的賬務處理是： 借：套期工具貸：套期損益/ 公允價值變動損益 或者做相反分錄。 被套期項目核算： 借：被套期項目 貸：指定為被套期項目的相關資產(chǎn)（賬面價值） 借：被套期項目 貸：套期損益 或者做相反分錄。
如果出現(xiàn)以下情況之一，企業(yè)不應當再按照上述規(guī)定處理：①套期工具已到期、被出售、合同終止或已行使。套期工具展期或被另一項套期工具替換時，展期或替換是企業(yè)正式書面文件所載明的套期策略組成部分的，不作為已到期或合同終止處理。
②該套期不再滿足本準則所規(guī)定的運用套期保值會計方法的條件。③企業(yè)撤銷了對套期關系的指定。
