審計調(diào)查常用方法(審計調(diào)查方法,是什么)
1.審計調(diào)查方法,是什么
審計調(diào)查的方法：
審計調(diào)查是審計方法中不可缺少的一個重要組成部分。審計實施過程除了審查書面資料和證實客觀事物外，還需要對經(jīng)濟活動及其活動資料以內(nèi)或以外的某些客觀事實進行內(nèi)查外調(diào)，以判斷真相，或查找新的線索，或取得審計證據(jù)，這就需要審計人員深入實際進行審計調(diào)查。審計調(diào)查方法包括觀察法、查詢法、函證法、專題調(diào)查法。
1、觀察法
觀察法是審計人員親臨觀場進行實地觀察檢查，借以查明事實真相，取得審計證據(jù)的一種調(diào)查方法。審計人員進入被審單位后，深入到車間、科室、工地、倉庫等地，對于生產(chǎn)經(jīng)營管理工作的進行、財產(chǎn)物資的保管和利用、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行等，進行直接的觀看視察，注意其是否符合審計標準和書面資料的記載，從中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，借以收集書面資料以外的證據(jù)。充分收集證據(jù)，是搞好審計的關(guān)鍵，否則是不能發(fā)現(xiàn)問題的。
2、查詢法
查詢法指對審計過程中發(fā)現(xiàn)的疑點和問題，通過口頭詢問或質(zhì)疑的方式開清事實真相并取得口頭或書面證據(jù)的一種調(diào)查方法。如對可疑帳項或異常情況、內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟效益等的審查，都可以向有關(guān)人員提出口頭或書面的詢問。對一般問題，口頭或書面詢問均可。但對重要問題，則盡量采用書面詢問并取得書面證據(jù)。書面證據(jù)是非常重要的，有時是審計成敗的最重要因素。
3、函證法
函證法實際上也是一種查詢法，它是指審計人員通過給有關(guān)單位和個人發(fā)函，以了解情況取得證據(jù)的一種調(diào)查方法。這種方法以多用于往來款項的查證，作為認證債權(quán)債務(wù)的必要手段，對被審單位銀行、保險公司、法律顧問處和其它單位的情況，也可采用這種辦法核對認證。函證法有很強的核對性，在查證方面非常有效，是審計工作必不可少的重要一環(huán)。
4、專題審計調(diào)查法
專題審計調(diào)查實際上就是專題調(diào)查，是指國家審計機關(guān)對全國、某一地區(qū)、某個行業(yè)范圍內(nèi)某些專題組織力量進行審計調(diào)查，它是審計發(fā)揮促進微觀管理，加強宏觀調(diào)控作用的有力手段，是政府決策化、合理化的信息保證。隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立，加強宏觀調(diào)控作用的有力手段，是政府決策科學(xué)化、合理化的信息保證。隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立，加強宏觀調(diào)控已慢政府管理經(jīng)濟的必要杠桿，因此，作為國民經(jīng)濟重要一環(huán)的審計調(diào)查將緊緊圍繞這一中心來進行。如近兩年的電力行業(yè)審計調(diào)查，《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制條例》落實情況的審計調(diào)查，都為政府、部門加強宏觀管理提供了準確可靠的信息。
2.審計調(diào)查方法,是什么
審計調(diào)查的方法： 審計調(diào)查是審計方法中不可缺少的一個重要組成部分。
審計實施過程除了審查書面資料和證實客觀事物外，還需要對經(jīng)濟活動及其活動資料以內(nèi)或以外的某些客觀事實進行內(nèi)查外調(diào)，以判斷真相，或查找新的線索，或取得審計證據(jù)，這就需要審計人員深入實際進行審計調(diào)查。審計調(diào)查方法包括觀察法、查詢法、函證法、專題調(diào)查法。
1、觀察法 觀察法是審計人員親臨觀場進行實地觀察檢查，借以查明事實真相，取得審計證據(jù)的一種調(diào)查方法。審計人員進入被審單位后，深入到車間、科室、工地、倉庫等地，對于生產(chǎn)經(jīng)營管理工作的進行、財產(chǎn)物資的保管和利用、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行等，進行直接的觀看視察，注意其是否符合審計標準和書面資料的記載，從中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，借以收集書面資料以外的證據(jù)。
充分收集證據(jù)，是搞好審計的關(guān)鍵，否則是不能發(fā)現(xiàn)問題的。 2、查詢法 查詢法指對審計過程中發(fā)現(xiàn)的疑點和問題，通過口頭詢問或質(zhì)疑的方式開清事實真相并取得口頭或書面證據(jù)的一種調(diào)查方法。
如對可疑帳項或異常情況、內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟效益等的審查，都可以向有關(guān)人員提出口頭或書面的詢問。對一般問題，口頭或書面詢問均可。
但對重要問題，則盡量采用書面詢問并取得書面證據(jù)。書面證據(jù)是非常重要的，有時是審計成敗的最重要因素。
3、函證法 函證法實際上也是一種查詢法，它是指審計人員通過給有關(guān)單位和個人發(fā)函，以了解情況取得證據(jù)的一種調(diào)查方法。這種方法以多用于往來款項的查證，作為認證債權(quán)債務(wù)的必要手段，對被審單位銀行、保險公司、法律顧問處和其它單位的情況，也可采用這種辦法核對認證。
函證法有很強的核對性，在查證方面非常有效，是審計工作必不可少的重要一環(huán)。 4、專題審計調(diào)查法 專題審計調(diào)查實際上就是專題調(diào)查，是指國家審計機關(guān)對全國、某一地區(qū)、某個行業(yè)范圍內(nèi)某些專題組織力量進行審計調(diào)查，它是審計發(fā)揮促進微觀管理，加強宏觀調(diào)控作用的有力手段，是政府決策化、合理化的信息保證。
隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立，加強宏觀調(diào)控作用的有力手段，是政府決策科學(xué)化、合理化的信息保證。隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立，加強宏觀調(diào)控已慢政府管理經(jīng)濟的必要杠桿，因此，作為國民經(jīng)濟重要一環(huán)的審計調(diào)查將緊緊圍繞這一中心來進行。
如近兩年的電力行業(yè)審計調(diào)查，《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制條例》落實情況的審計調(diào)查，都為政府、部門加強宏觀管理提供了準確可靠的信息。
3.審計的常用的基本方法和輔助方法都有哪些,分別適用于什么情況
審計方法是指為實現(xiàn)審計目標而采用哪些工作模式、程序、措施和手段等?；痉椒ㄖ饕ǎ?/p>
——認識審計工作任務(wù)和所面臨的問題。如對審計工作任務(wù)和工作目標如何理解，明確審計應(yīng)當做到的是什么。
——觀察與審計任務(wù)和問題有關(guān)的事實。如對被審計單位和項目進行調(diào)查了解等。
——對審計任務(wù)和問題進行分解。如對審計項目進行審計范圍與內(nèi)容的界定，業(yè)務(wù)領(lǐng)域的劃分，審計重點的確定等。
——針對每一具體問題確定所要收集的證據(jù)。如針對每一審計事項確定的審計目標，決定應(yīng)收集哪些具體的審計證據(jù)等。
——選擇適用的審計技術(shù)與應(yīng)對措施。如編制審計實施方案、設(shè)計測試內(nèi)部控制的具體步驟與方法等。
——實施獲取證據(jù)的程序與措施。如審計人員可以通過檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計算、重新操作、分析等具體技術(shù)方法，獲取審計證據(jù)。
——對收集的證據(jù)進行評價。如證據(jù)是否符合規(guī)定的質(zhì)量特征，證據(jù)對作出的審計結(jié)論是否適當、充分等。
——作出審計結(jié)論。如根據(jù)預(yù)先選定的依據(jù)和標準，對單個問題進行定性判斷，對整體作出評價意見等。關(guān)于財務(wù)審計的問題建議題主去億蜂找財務(wù)審計的公司咨詢
4.審計方法包括哪些
審計是指由專設(shè)機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。
審計員的工作內(nèi)容：
1、審查企業(yè)各項財務(wù)制度的落實情況，協(xié)助審計主管擬訂審計計劃或方案 2、負責完成資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用、利潤等單項業(yè)務(wù)的審計工作
3、按照審計程序和審計方案，獲得充分的審計證據(jù)，支持審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，為企業(yè)運營提供增長服務(wù) 4、審查財務(wù)收支項目、費用開支與報銷等工作 5、審查發(fā)票、憑證、賬冊、報表的真實性以及其填制是否符合企業(yè)財務(wù)制度的要求
6、檢查、復(fù)核審計證據(jù)，做出單項審計評價意見
7、針對所有涉及的審計事項，編寫內(nèi)部審計報告，提出處理意見和建議
8、進行企業(yè)保密工作，按規(guī)定使用所獲取的財務(wù)資料 急速通關(guān)計劃 ACCA全球私播課 大學(xué)生雇主直通車計劃 周末面授班 寒暑假沖刺班 其他課程
5.審計的基本方法主要有哪些
按照搜集證據(jù)時所使用的方法，審計程序（即審計方法）可以分為：（一）檢查 檢查是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查，或?qū)Y產(chǎn)實物進行審查。
檢查記錄或文件的目的是對財務(wù)報表所包含或應(yīng)包含的信息進行驗證。 1.檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計證據(jù)，審計證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)。
2.在檢查內(nèi)部記錄或文件時，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性。將檢查用作控制測試的一個例子，是檢查記錄以獲取關(guān)于授權(quán)的審計證據(jù)。
3.某些文件是表明一項資產(chǎn)存在的直接審計證據(jù)，如構(gòu)成金融工具的股票或債券，但檢查此類文件并不一定能提供有關(guān)所有權(quán)或計價的審計證據(jù)。 4.檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。
（二）觀察 1.觀察是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦?。例如，對客戶?zhí)行的存貨盤點或控制活動進行觀察。
2.觀察可以提供執(zhí)行有關(guān)過程或程序的審計證據(jù)，但觀察所提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，而且被觀察人員的行為可。按照搜集證據(jù)時所使用的方法，審計程序（即審計方法）可以分為：（一）檢查 檢查是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查，或?qū)Y產(chǎn)實物進行審查。
檢查記錄或文件的目的是對財務(wù)報表所包含或應(yīng)包含的信息進行驗證。 1.檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計證據(jù)，審計證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)。
2.在檢查內(nèi)部記錄或文件時，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性。將檢查用作控制測試的一個例子，是檢查記錄以獲取關(guān)于授權(quán)的審計證據(jù)。
3.某些文件是表明一項資產(chǎn)存在的直接審計證據(jù)，如構(gòu)成金融工具的股票或債券，但檢查此類文件并不一定能提供有關(guān)所有權(quán)或計價的審計證據(jù)。 4.檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。
（二）觀察 1.觀察是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦?。例如，對客戶?zhí)行的存貨盤點或控制活動進行觀察。
2.觀察可以提供執(zhí)行有關(guān)過程或程序的審計證據(jù)，但觀察所提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會使觀察提供的審計證據(jù)受到限制。 注意：一般觀察程序是針對內(nèi)部控制執(zhí)行的情況。
主要用于對內(nèi)部控制的了解和控制測試中。 （三）詢問 1.詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進行評價的過程。
2.知情人員對詢問的答復(fù)可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)，也可能提供與注冊會計師已獲取的其他信息存在重大差異的信息。 3.在詢問管理層意圖時，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的。
在這種情況下，（1）了解管理層過去所聲稱意圖的實現(xiàn)情況、（2）選擇某項特別措施時聲稱的原因以及（3）實施某項具體措施的能力，可以為佐證通過詢問獲取的證據(jù)提供相關(guān)信息。 針對某些事項，注冊會計師可能認為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實對口頭詢問的答復(fù)。
（四）函證 1.函證，是指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。 2.當針對的是與特定賬戶余額及其項目相關(guān)的認定時，函證常常是相關(guān)的程序。
但是，函證不必僅僅局限于賬戶余額。例如，注冊會計師可能要求對被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進行函證。
注冊會計師可能在詢證函中詢問協(xié)議是否作過修改，如果作過修改，要求被詢證者提供相關(guān)的詳細信息。 3.函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計證據(jù)，如不存在可能影響被審計單位收入確認的“背后協(xié)議”。
（五）重新計算 重新計算是指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對。重新計算可通過手工方式或電子方式進行。
（六）重新執(zhí)行 重新執(zhí)行是指注冊會計師獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。 提示：重新執(zhí)行只能用于控制測試。
（七）分析程序 分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關(guān)系。
6.審計調(diào)查取證的方法有啥
一是抓住重點，有的放矢。
審計調(diào)查取證的目的就是要正確掌握被審計單位的財政財務(wù)收支的真實情況及經(jīng)濟效果的實現(xiàn)情況，以此揭露被審計單位經(jīng)濟活動中的錯弊和舞弊行為，監(jiān)督其財政財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性。 二是抓住內(nèi)控制度中的薄弱環(huán)節(jié)，重點檢查。
在對被審計單位內(nèi)控制度的符合性測試中發(fā)現(xiàn)某些環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)問題，易于作弊的方面進行重點檢查。如行政事業(yè)單位的會計和出納人員一人兼任，小型企業(yè)中的采購人員和保管人員一人兼職，記明細帳與總帳一人兼顧的，都是我們審計人員調(diào)查取證的重點環(huán)節(jié)和內(nèi)容。
三是抓住銷售環(huán)節(jié)與資金回籠，往來帳的核對與分析。 審計人員應(yīng)當認真分析產(chǎn)品銷售與資金回籠、應(yīng)收帳款之間的構(gòu)稽關(guān)系，從邏輯思維的角度分析其真實性、合規(guī)性，從中發(fā)現(xiàn)問題，取得證據(jù)。
四是從資產(chǎn)變動的趨勢中發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象。通過分析、對比從中發(fā)現(xiàn)問題予以重點觀注，進行重點調(diào)查取證。
五是從盈虧及效益方面，根據(jù)各年度的盈虧指標進行綜合分析，從中了解形成利潤的各項目之間的異常變化，抓住重點項目的變化進行調(diào)查取證，以關(guān)注盈虧的真實可靠，以此揭露存在的錯弊及舞弊行為，以維護財經(jīng)法規(guī)的嚴肅性。
7.審計技術(shù)方法有哪些
審計技術(shù)方法有 檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性程序。
具體內(nèi)容為：一、檢查 檢查是審計人員對審計記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與核對。（一） 會計記錄和書面文件的審閱 審計人員要對被審計單位的憑證、賬簿、報表以及其他的書面文件進行審閱。
通過審閱，找出問題和疑點，作為審計線索，據(jù)以進一步確定審計的重點和審計程序。具體來說包括以下幾方面：1、會計憑證的審閱。
會計憑證包括原始憑證和記賬憑證，其中以審閱原始憑證為重點。（1） 原始憑證的審閱。
審閱時主要應(yīng)注意：① 原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家的方針、政策、法令、制度，其內(nèi)容是否合法、合理。② 原始憑證的格式是否規(guī)范，是否經(jīng)過統(tǒng)一的工商登記和稅務(wù)登記，開發(fā)憑證的單位名稱和地址是否注明，憑證的編號是否連續(xù)，有否單位的公章和經(jīng)手人的簽章。
③ 原始憑證的項目，包括抬頭人名稱、日期、數(shù)量、單價、金額等是否填寫齊全，數(shù)字計算是否正確，字跡有無涂改。（2） 記賬憑證的審閱。
審閱時應(yīng)注意：① 記賬憑證上所注明的附件張數(shù)是否與所附原始憑證張數(shù)相符。記賬憑證的內(nèi)容是否與原始憑證相符。
② 記賬憑證的填制手續(xù)是否完備，有無制證人、復(fù)核人和主管人員的簽章。③ 記賬憑證上所編制的分錄，其應(yīng)用的賬戶和賬戶對應(yīng)關(guān)系是否正確。
2、賬簿的審閱。賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和各種輔助賬簿等。
其中以審閱明細賬和日記賬為重點?？傎~除具有與明細賬、日記賬核對的作用外，其本身一般發(fā)現(xiàn)不了問題。
因為總賬的登記依據(jù)，主要是各種記賬憑證匯總表，它所反映的是匯總數(shù)字，不容易發(fā)現(xiàn)問題。審閱賬簿時，應(yīng)注意：（1）各種明細賬與總賬有關(guān)賬戶的記錄是否相符，有無重登和漏登情況。
（2）賬簿記錄是否符合記賬規(guī)則，有無涂改和刮擦等情況。賬簿登記錯誤，是否按規(guī)定的錯誤更正辦法進行更正。
（3）更換賬頁或啟用新賬簿時，特別應(yīng)注意其承上啟下的數(shù)字是否一致。（4）根據(jù)摘要內(nèi)容，審閱賬簿所登記的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否正常，如有疑問應(yīng)進一步核對憑證。
對于那些容易發(fā)生問題的賬戶，如暫付款、暫收款等，審閱時，應(yīng)特別予以注意。3、報表的審閱。
審閱報表應(yīng)以審閱資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表等為重點。審閱時應(yīng)注意：（1）報表中應(yīng)填寫的項目，是否填寫齊全，有無遺漏。
有關(guān)項目的對應(yīng)關(guān)系是否正確。特別是審閱資產(chǎn)負債表，應(yīng)注意資產(chǎn)總額與負債及所有者權(quán)益總額是否平衡，資產(chǎn)與負債各項目之間的對應(yīng)關(guān)系是否正常等。
（2）報表的編制手續(xù)是否完備，有無編表人和審核人等的簽字蓋章。報表中的合計、總計等計算是否準確，應(yīng)填列的數(shù)據(jù)有無漏填、漏列或偽造。
（3）報表的附注和說明也應(yīng)予以審閱，因為附注是報表有關(guān)項目的補充說明，不可忽略。4、其他記錄的審閱。
其他記錄雖然不是會計資料的重要部分，但有時也可從中發(fā)現(xiàn)一些問題，供作審計線索。例如，產(chǎn)品出廠證、質(zhì)量檢驗記錄，以及合同、協(xié)議等。
（二） 會計記錄的核對 審計人員還要對賬證、賬賬、賬實和賬表之間進行相互核對。通過核對證實雙方記錄是否相符，賬實是否一致。
如果發(fā)現(xiàn)有不符情況，應(yīng)進一步采用其他審計方法進行跟蹤審計。核對的內(nèi)容如下：1、賬表核對。
是指以報表項目與有關(guān)賬簿記錄進行核對，以查證報表指標的真實性和正確性。核對時，一般是以賬簿記錄核對報表項目。
但在采用逆查法的情況下，則相反，應(yīng)以報表項目來核對賬簿記錄。核對賬表，主要是核對報表金額是否與總賬和明細賬有關(guān)賬戶的金額相符，以及不同報表之間的有關(guān)金額是否相符。
如果不符，則應(yīng)用其他方法查找原因。2、賬賬核對。
是指以各種有關(guān)的賬簿記錄進行相互核對。如總賬與明細賬、日記賬之間的核對。
通過賬賬核對，查證雙方記錄是否一致。如不一致，則應(yīng)進一步抽查憑證，進行憑證核對。
有些賬簿記錄的本身也應(yīng)進行核對。如核對總賬各賬戶的借方余額合計與貸方余額合計是否相等。
如果不符，說明登賬有錯誤，應(yīng)進一步核對賬證。3、賬證核對。
是指以明細賬和日記賬的記錄同記賬憑證相核對。通過核對，證明所有憑證是否都已記入有關(guān)賬簿，有關(guān)重記或漏記情況，以及賬簿記錄的內(nèi)容、金額等是否與其作為記賬依據(jù)的記賬憑證相一致。
一般說來，賬賬核對結(jié)果如屬正常，可以不再進行賬證核對。4、賬實核對。
是指以明細賬記錄與實物相核對，以查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符。如果不符，應(yīng)以實存數(shù)為準，來調(diào)整賬面記錄。
核對時，可以由兩人配合進行，即由一人讀賬，另一人對賬。這樣，可以發(fā)現(xiàn)重登、漏登和差錯等情況。
對于已經(jīng)核對無誤的賬目，審計人員應(yīng)在原記錄的右方作出一定的標記，以免以后重復(fù)核對。對于核對不符的賬目也應(yīng)作成標記，以便今后原審計人員或其他接替人員進一步加以審查。
通過核對，找出差錯，并分析其產(chǎn)生的原因：是由于工作不小，無意造成的；還是有意地弄虛作假，進行違法活動。對于后者，審計人員還應(yīng)進一步采用其他審計方法進行查證核實。
二、監(jiān)盤 監(jiān)盤是審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券等的盤點，并進行適當?shù)某椴?。對資產(chǎn)進行盤點是驗證賬實。
8.經(jīng)濟責任中審計的常用方法有哪些
經(jīng)濟責任審計對象按單位性質(zhì)基本可分為行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟責任審計；縣市區(qū)長的經(jīng)濟責任審計和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟責任審計。
由于不同類型的被審計對象呈現(xiàn)出各自不同的特點，在審計實務(wù)中，就要針對各自的特點選擇與之相適用的審計方法。一、基本分析法這類審計方法，主要運用于行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟責任審計。
行政事業(yè)單位的特點是：承擔著國家宏觀經(jīng)濟管理和行政執(zhí)法的職責，或者擔負一定社會公益的職能。經(jīng)費全部或絕大部分由財政供給，有一部分規(guī)費收入和罰沒收入，按現(xiàn)行財政管理體制各單位的規(guī)費收入和罰沒收入實行財政“收支兩條線”管理辦法。
基本分析法，就是要針對行政事業(yè)單位的以上特點，首先了解單位的人員編制情況，結(jié)合人員編制情況，分析經(jīng)費中人員經(jīng)費是否合理。其次是了解單位的行政職能和管轄范圍，對比分析公務(wù)費開支的合理性。
第三是了解維持行政職能的資產(chǎn)總量是多少，財政核定的年度經(jīng)費預(yù)算額度和有無專項資金收入，分析研究領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)主要財務(wù)收支活動的合理合法性。在以上基本分析的基礎(chǔ)上，對變動比較大和顯著不合理的地方，再采用常規(guī)審計手段進行深入核實，調(diào)查取證。
對一些宏觀經(jīng)濟管理部門和有一定收入的事業(yè)單位，需要分析的內(nèi)容要復(fù)雜一點，但是按照基本分析法的邏輯思路，仍然可以達到提高效益的目的。二、指標修正法縣、市區(qū)長做為一級行政區(qū)域的行政首長，全面負責一個地區(qū)的經(jīng)濟工作，其擔負的經(jīng)濟責任有其自身的特點：一是經(jīng)濟責任評價指標內(nèi)容廣泛，往往涉及到一個或幾個指標體系，有些指標是建立在有完備會計資料基礎(chǔ)上的財政財務(wù)收支指標。
二是經(jīng)濟責任評價指標的綜合性強，如國內(nèi)生產(chǎn)總值、人均GDP指標、經(jīng)濟增長率、財政收支規(guī)模等，單純地通過對其行政區(qū)域內(nèi)的財政收支活動來評價領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)濟責任，既不全面也不準確。只有對業(yè)已形成的完備的指標體系進行必要的審核修正，才能用這些量化的經(jīng)濟指標來評價和界定被審計對象的責任，這樣的評價才具有全面性、客觀性，才可以防范以偏概全、以點帶面造成的審計風險。
采用指標修正法，就是在運用綜合經(jīng)濟指標對縣、市區(qū)長經(jīng)濟責任進行評價時，不能照搬照抄業(yè)已形成的各項指標形成審計評價結(jié)論，而是對需要運用的指標分類進行處理，對有健全會計資料的財政、財務(wù)收支，專項投資等重要經(jīng)濟指標，應(yīng)當堅持運用審計手段進行查證核實，對建立在統(tǒng)計基礎(chǔ)上的社會經(jīng)濟發(fā)展指標，要運用抽樣調(diào)查、因素分析等方法，對重要經(jīng)濟指標的可信度進行驗證，對明顯有粗估冒算、泡沫水分的虛假經(jīng)濟指標，要堅決予以修正，以防止由于運用了虛假的經(jīng)濟指標而對被審計對象得出錯誤的評價結(jié)論。三、結(jié)果利用法在經(jīng)濟責任審計中，存在著被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間長、責任范圍廣的問題。
要在有限的審計時間內(nèi)，全面、完整、真實地評價和界定被審計單位責任人的經(jīng)濟責任，就需要充分地利用已有的審計結(jié)果和其它與經(jīng)濟責任相聯(lián)系的結(jié)論。一是在縣市區(qū)長經(jīng)濟責任審計中，要分析利用各類專業(yè)審計的審計結(jié)果，因為專業(yè)審計往往在某一方面著力較多，查處較細，對違紀違規(guī)問題反映比較全面。
如對虛增財政收支規(guī)模、擠占預(yù)算專項資金、自立收費項目等問題，主要分析運用原財政預(yù)算決算審計、專項資金審計和投資項目審計的結(jié)論。二是對任期較長的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計中，審計人員要對被審計對象任職期間已進行過的各類審計結(jié)果（包括上級審計機關(guān)的專門審計和本級審計機關(guān)的階段性審計）和紀檢監(jiān)察部門的結(jié)論，以及法院對該單位涉及經(jīng)濟問題的判決都要進行收集整理，對與經(jīng)濟責任審計評價有聯(lián)系的結(jié)論都要進行認真的分析研究，對內(nèi)容翔實、結(jié)論可靠的就要加以利用，對違紀問題表述含糊，運用法規(guī)不適當，結(jié)論可靠性有疑問的要進行必要的審計復(fù)核和審計調(diào)查，在充分甄別的基礎(chǔ)上，決定取舍。
三是對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟責任審計中，要充分利用社會審計組織的審計結(jié)果。四、線索篩選法由于經(jīng)濟責任審計是人格化的審計，審計的范圍超出了單位財政、財務(wù)收支的范疇，審計的對象直接針對的是被審計單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔責任的經(jīng)濟活動，在審計實施前，要向紀檢等部門發(fā)徇證函，在進點后要進行審前公告，要求被審計單位對提供的會計資料的完整性、真實性實行審計承諾，這些方法的運用拓展了審計發(fā)現(xiàn)問題的途徑。
但是對多種途徑匯集來的各種問題線索要進行篩選，把那些確實與被審計對象經(jīng)濟責任有關(guān)系的問題進行整理，在審計中加以關(guān)注或者進行必要的調(diào)查核實，以增強經(jīng)濟責任審計中對領(lǐng)導(dǎo)干部廉政問題的評價內(nèi)容。但對以下問題的線索要進行必要的處理：一是不屬于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任范疇內(nèi)的問題，如人事安排問題、濫用行政職權(quán)問題，要移送有法定職權(quán)的部門進行處理。
二是與本單位或領(lǐng)導(dǎo)人員負主管責任的下屬單位的財政、財務(wù)收支沒有關(guān)系的問題，審計不予涉及。三是與責任人個人廉政行為沒有經(jīng)濟關(guān)系的問題，一般不予涉及。
對涉及責任人負有主管責任的所屬單位的干部個人經(jīng)濟問題，如果是在審計范圍之內(nèi)的，必須進行查處，是審計范圍之。
9.審計方法的具體方法
審計的具體方法，主要是收集審計證據(jù)，大體可以分為審查書面資料的方法和證實客觀事物的方法，此外還包括審計調(diào)查方法。
審查書面資料的方法按審查書面資料的技術(shù)，可分為核對法、審閱法、復(fù)算法、比較法、分析法；按審查資料的順序分為逆查法和順查法；按審查資料的范圍，分為詳查法和抽查法。1.核對法核對法是將會計記錄及其相關(guān)資料中兩處以上的同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)據(jù)相互對照，用以驗明內(nèi)容是否一致，計算是否正確的審計方法，其目的是查明證、賬、表之間是否相符，證實被審單位財務(wù)狀況和財務(wù)成果的真實、正確、合法。
一般要在下列資料間核對：a.一是原始憑證與有關(guān)原始憑證，原始憑證與匯總原始憑證，記帳憑證與匯總記帳憑證（或科目匯總表）。核對內(nèi)容是所附或有關(guān)的原始憑證數(shù)量是否齊全，日期、業(yè)務(wù)、內(nèi)容、金額同記帳憑證上的會計科目及金額是否相符，原始憑證之間、記帳憑證同匯總記帳憑證之間內(nèi)容上是否一致。
b.二是憑證與帳簿。核對憑證的日期、會計科目、明細科目、金額同帳簿記錄內(nèi)容是否一致；匯總記帳憑證（或科目匯總表）與記入總帳的帳戶、金額、方向是否相符。
c.三是明細帳同總分類帳。主要核對期初余額、本期發(fā)生額和期末余額是否相符。
d.四是帳簿與報表。以總帳或明細帳的期末余額或本期發(fā)生額為依據(jù)，核對帳戶記錄同有關(guān)報表項目是否相符。
e.五是報表與報表。核對報表是否按制度規(guī)定要求編制，報表之間的相應(yīng)關(guān)系是否正確。
核對中如發(fā)現(xiàn)錯誤或疑點，應(yīng)及時查明原因。特別需要指出的是，采用核對法作為證據(jù)的資料必須真實正確，否則核對是毫無意義的。
當缺乏依據(jù)時，相互核對的數(shù)據(jù)應(yīng)至少有兩個不同來源，并使其核對相符。2.審閱法審閱法是對憑證、帳簿和報表，以及經(jīng)營決策、計劃、預(yù)算、合同等文件和資料的內(nèi)容詳細閱讀和審查，以檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合法規(guī)，經(jīng)濟資料是否真實正確，是否符合會計準則的要求。
審閱法主要是查證證、帳、表等會計資料。a.一是審閱原始憑證、記帳憑證。
既要從形式和技術(shù)上審查，也要從內(nèi)容上審查。前者主要是審查憑證是否完整正確，如日期、摘要、金額、大小寫、簽章等應(yīng)填寫是否齊全，有無涂改；后者主要是審查經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)手續(xù)，有無違反財經(jīng)紀律、財會制度規(guī)定，甚至從事非法經(jīng)營活動的事實等。
b.二是審閱經(jīng)濟資料的記錄是否符合有關(guān)原理和原則。如會計帳簿中科目使用是否正確、帳戶對應(yīng)關(guān)系是否正常合理；會計報表是否按制度的規(guī)定編制，報表應(yīng)有的關(guān)系是否正確等。
c.三是審閱經(jīng)濟資料的記錄有無異常情況。如帳簿中是否有涂改、刮擦、挖補、偽造以及不符合規(guī)定的書寫和更動；報表各項目有無異常的增減變化現(xiàn)象。
3.復(fù)算法復(fù)算法就是對憑證、帳簿和報表以及預(yù)算、計劃、分析等書面資料重新復(fù)核、驗算的一種方法。這種方法是包含在核對法之中的。
復(fù)核驗算的主要方面有：一是原始憑證中單價乘數(shù)量的積數(shù)，小計、合計等，二是記帳憑證中的明細金額合計，三是帳簿中每頁各欄金額的小計、合計、余額，四是報表中有關(guān)項目的小計、合計、總計及其它計算，五是預(yù)算、計劃、分析中的有關(guān)數(shù)據(jù)。復(fù)算法一般與審閱法結(jié)合運用，這樣可提高審計的保險系數(shù)。
4.比較法比較法就是通過相同被審項目的的實際與計劃、本期與前期、本企業(yè)與同類企業(yè)的數(shù)額進行對比分析，檢查有無異常情況和可疑問題，以便跟蹤追查提供線索，取得審計證據(jù)。如以本期的有關(guān)項目相比（如利潤未同產(chǎn)品銷售收入同步增長），以被審項目同其它單位的相同項目相比（如把流動資金周轉(zhuǎn)水平同先進企業(yè)比），都可以說明情況，發(fā)現(xiàn)問題。
比較法又可分為絕對數(shù)比較法和相對數(shù)比較法，兩者目的只存一個，就是為了更好地進行審計和核對。5.分析法分析法就是通過分解被審項目的內(nèi)容，以揭示其本質(zhì)和了解其構(gòu)成要素的相互關(guān)系。
它包括：a.比率分析法。就是通過對相關(guān)項目之間的比率關(guān)系，如資金周轉(zhuǎn)率、資金利潤率、銷售成本率等進行對比分析，從中發(fā)現(xiàn)情況，或判斷被審單位的經(jīng)濟活動是否經(jīng)濟、合理。
b.帳戶分析法。就是根據(jù)帳戶對應(yīng)關(guān)系的原理，對某些帳戶借貸方發(fā)生額及其對應(yīng)帳戶進行對照分析，從中找出異常情況。
例如將“產(chǎn)品銷售”、“銀行存款”和“應(yīng)收銷貨款”結(jié)合起來進行分析，一方面可以審核有無差錯，另一方面可以深入了解產(chǎn)品銷售情況和應(yīng)收帳款的情況，如有異?，F(xiàn)象則應(yīng)進一步采用其他方法進行審計。c.趨勢分析法。
即分析某項經(jīng)濟指標在若干時期的發(fā)展趨勢的方法。運用此法，分三個步驟：首先，確定所要分析的經(jīng)濟指標（如捐益、應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、產(chǎn)成品等），其次，確定基期數(shù)，最后將該指標各年度的數(shù)額除以基期數(shù)，求出年度對基期的趨勢比率。
通過這種方法可以觀察某項指標不同時期的變動情況和發(fā)展趨勢，如發(fā)現(xiàn)變動過大或過小等異常情況，則需進一步深入審查。此外，還有對有關(guān)帳戶按期限長短進行歸類分析，借以進一步重點追查的期齡分析法；對會計報表相關(guān)項目之間的平衡關(guān)系、勾稽關(guān)系進行對照分析的平衡分析法；分析計算各個因素變動對有關(guān)經(jīng)濟指標的影響程度的因素分析法。
按運用。
