授信中的財(cái)務(wù)(你認(rèn)為銀行授信人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告分析時(shí)重點(diǎn)注意哪些內(nèi)容)
1.你認(rèn)為銀行授信人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告分析時(shí)重點(diǎn)注意哪些內(nèi)容
一、授信分析報(bào)告總體要求 信貸人員在按照世行項(xiàng)目及總分行相關(guān)文件精神撰寫授信分析報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)按本指引的要求對(duì)有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)分析說明，首先應(yīng)遵循以下基本要求：（一）撰寫授信分析報(bào)告要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，在充分、細(xì)致的實(shí)地調(diào)查的基礎(chǔ)上，按照《交通銀行**分行對(duì)公授信業(yè)務(wù)盡職工作要求》，對(duì)企業(yè)經(jīng)營及財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面調(diào)查，并全面、真實(shí)地反映在報(bào)告中，避免片面或遺漏，摒棄非客觀的描述或主觀臆斷、夸張或粉飾的成分。
（二）始終堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則。對(duì)實(shí)地調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，信貸人員必須予以充分揭示。
（三）言簡意賅、詳略得當(dāng)。重點(diǎn)放在對(duì)關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和核心問題的集中探討，單個(gè)客戶授信分析報(bào)告的篇幅以6000-8000字為宜，集團(tuán)統(tǒng)一授信報(bào)告可適當(dāng)增加篇幅。
（四）重點(diǎn)突出，特點(diǎn)鮮明。信貸人員應(yīng)根據(jù)授信客戶行業(yè)特性及經(jīng)營特點(diǎn)確定個(gè)體的分析重點(diǎn)，如有必要可根據(jù)具體情況對(duì)世行項(xiàng)目及本文要求的撰寫內(nèi)容及體例進(jìn)行取舍、調(diào)整及添加，避免機(jī)械照搬，形成八股。
（五）本文部分內(nèi)容針對(duì)某些特殊類型企業(yè)提出了詳細(xì)撰寫的要求，此類要求已在內(nèi)容中予以明示，要求之外的企業(yè)可簡化撰寫。（六）本文規(guī)范的是一般企業(yè)授信，需項(xiàng)目融資的應(yīng)按總行要求撰寫項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告。
二、授信報(bào)告的重點(diǎn)分析內(nèi)容及要求（一）授信客戶背景情況1、企業(yè)概況（1）成立背景、歷史沿革及主營業(yè)務(wù)簡介。（2）實(shí)收資本情況：借款人注冊資金、股東出資方式、注冊資金到位情況。
（3）所有制：主要分析借款人的所有制性質(zhì)，所有制性質(zhì)指國有或國有控股企業(yè)、事業(yè)單位、廣泛持股的上市公司、外資企業(yè)（合資、獨(dú)資、合作）、集體或集體控股企業(yè)、民營或民營控股企業(yè)（特別注意揭示名為外資實(shí)為民營的情況）等。 （4）主要負(fù)責(zé)人情況：包括年齡、學(xué)歷、從業(yè)經(jīng)歷、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、管理風(fēng)格等，如發(fā)生主要領(lǐng)導(dǎo)人變更應(yīng)對(duì)變動(dòng)原因及影響詳細(xì)說明，對(duì)于民營企業(yè)，還應(yīng)了解其實(shí)際擁有的資產(chǎn)情況。
（5）首筆業(yè)務(wù)應(yīng)對(duì)客戶開發(fā)背景進(jìn)行說明。（6）企業(yè)如有的重大涉訴事項(xiàng)，應(yīng)對(duì)原因現(xiàn)狀進(jìn)行說明。
2、股東及關(guān)聯(lián)企業(yè)情況：I此部分內(nèi)容對(duì)民營企業(yè)（包括名為合資實(shí)為民營的企業(yè)），或股權(quán)關(guān)系復(fù)雜有必要明確揭示的企業(yè)應(yīng)按要求詳述，其他企業(yè)可簡化。（1）股東情況：分析股東結(jié)構(gòu)，各主要股東的經(jīng)營概況，股東間的關(guān)系，對(duì)股東的股東進(jìn)行了解，并應(yīng)追溯到企業(yè)的最終控制人，盡量掌握最終控制人的背景及信用狀況。
股東或股東結(jié)構(gòu)變化頻繁的應(yīng)對(duì)變化的原因進(jìn)行詳細(xì)分析。（2）關(guān)聯(lián)方式，對(duì)授信對(duì)象的關(guān)聯(lián)關(guān)系，包括個(gè)人或家族為紐帶的關(guān)系、資產(chǎn)為紐帶的關(guān)系等要予以揭示，對(duì)控制關(guān)系的具體體現(xiàn)，要詳細(xì)描述。
（3）關(guān)聯(lián)企業(yè)情況：分析授信對(duì)象的關(guān)聯(lián)企業(yè)分布及其關(guān)聯(lián)資金往來情況，對(duì)于關(guān)系密切、資金往來頻繁的關(guān)聯(lián)企業(yè)要重點(diǎn)分析。（4）關(guān)聯(lián)關(guān)系分析：重點(diǎn)分析授信對(duì)象與股東及關(guān)聯(lián)企業(yè)間在資金、人員、業(yè)務(wù)等方面的關(guān)聯(lián)程度，授信對(duì)象在整個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)體系中所處的地位（如：核心企業(yè)還是附屬企業(yè)）。
（二）授信業(yè)務(wù)背景情況1、授信對(duì)象與我行的合作歷史及合作關(guān)系，包括建立授信關(guān)系時(shí)間（包括為他人擔(dān)保），歷史上授信金額、品種及使用情況，是否能夠按期還本付息，有不良信用記錄的，應(yīng)詳細(xì)說明發(fā)生時(shí)間、金額、原因及處理情況2、在本行授信情況，包括授信額度及授信余額，授信條件及執(zhí)行情況，實(shí)際用途及直接用途情況，貸后監(jiān)控要求。3、在本行結(jié)算情況，包括日均存款余額、國際結(jié)算量等。
4、在他行授信情況，包括在他行授信額度、授信條件及額度使用情況，在他行的融資能力如何，有無不良信用記錄。企業(yè)對(duì)外擔(dān)保情況等。
（三）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析1、對(duì)特殊企業(yè)應(yīng)進(jìn)行行業(yè)分析：（對(duì)常見行業(yè)如電力、石油、石化、房地產(chǎn)、施工、酒店、批發(fā)業(yè)中分行已有授信的行業(yè)及行業(yè)地位在第三層次及以下企業(yè)的此部分內(nèi)容可視情況簡化）。 （1）確定行業(yè)分析對(duì)象是關(guān)鍵，應(yīng)選取授信對(duì)象主營業(yè)務(wù)所涉及的具體行業(yè)及所輻射的地域，進(jìn)行有針對(duì)性的詳細(xì)分析，并與企業(yè)有關(guān)分析相結(jié)合進(jìn)行。
（2）行業(yè)特征及市場特點(diǎn)（3）行業(yè)中主流企業(yè)運(yùn)營概況及財(cái)務(wù)概況（4）行業(yè)發(fā)展預(yù)測：包括宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)政策、市場因素等對(duì)行業(yè)未來發(fā)展的影響預(yù)測及未來市場競爭的格局。 2、授信對(duì)象組織結(jié)構(gòu)情況：授信對(duì)象內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，下屬子公司、分公司分布及業(yè)務(wù)分工情況。
3、授信對(duì)象基本情況：（1）主要業(yè)務(wù)情況：包括授信對(duì)象主要業(yè)務(wù)或產(chǎn)品的特點(diǎn)，經(jīng)營方式，主要業(yè)務(wù)內(nèi)容及業(yè)務(wù)流程等。對(duì)于有多項(xiàng)業(yè)務(wù)的綜合性公司，或集團(tuán)統(tǒng)一授信的多家企業(yè)有多種主要業(yè)務(wù)的，應(yīng)分項(xiàng)進(jìn)行分析。
非主營業(yè)務(wù)也應(yīng)進(jìn)行簡要說明。（2）授信對(duì)象在當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)中具有重要地位的，要分析說明對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的影響及當(dāng)?shù)卣膽B(tài)度。
（3）政府監(jiān)管較嚴(yán)的行業(yè)，要分析監(jiān)管措施對(duì)企業(yè)經(jīng)營可能產(chǎn)生的影響。（4）高科技企業(yè)要進(jìn)行技術(shù)及市場可行性分析4、市場特點(diǎn)：（1）市場供應(yīng)與需求的狀況及價(jià)格的變動(dòng)趨勢。
（2）主流企業(yè)的所有制形式、財(cái)務(wù)特點(diǎn)及經(jīng)營狀況，市場競爭格。
2.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)有哪些
財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)有：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。
財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)六大要素。
六大要素為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。此六者構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)的全部。前三者為企業(yè)資產(chǎn)數(shù)據(jù)，后三者為企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)，關(guān)系具體如下：
1. 資產(chǎn)由固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等組成；
2. 負(fù)債由流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù)債等組成；
3. 所有者權(quán)益由實(shí)收資本、盈余公積等組成；
4. 收入由主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等組成；
5. 費(fèi)用由制造費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等組成；
6. 利潤由營業(yè)利潤扣除各項(xiàng)開支后的項(xiàng)目等組成；
7. 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；
8. 所有者權(quán)益=資本+利潤；
9. 利潤=收入-費(fèi)用；
10. 資產(chǎn)+費(fèi)用（成本）=負(fù)債+資本+收入；
11. 資產(chǎn)類科目余額+成本類科目余額 = 負(fù)債類科目余額+所有者權(quán)益類科目余額 +損益類科目余額。
3.如何進(jìn)行授信財(cái)務(wù)報(bào)表分析.ppt
第一部分 會(huì)計(jì)報(bào)表的基本概念、框架及內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表是最直觀的財(cái)務(wù)信息之一，它通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、匯總和集中處理來綜合、系統(tǒng)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和盈利狀況。
我國現(xiàn)行的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。一、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，它靜態(tài)地反映了企業(yè)目前所擁有的資產(chǎn)、目前所承擔(dān)的負(fù)債及其所有者權(quán)益的數(shù)量及結(jié)構(gòu)。
基本原理“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。資產(chǎn)按照流動(dòng)性大小順序排列，負(fù)債按償債期長短順序排列，所有者權(quán)益按穩(wěn)定性排列。
主要項(xiàng)目介紹：短期投資：抵減跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額。現(xiàn)行八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在報(bào)表中僅固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備單列。
對(duì)于八項(xiàng)減值準(zhǔn)備的處理，因?yàn)槠湓谡{(diào)整利潤方面有許多便利之處，目前除了上市公司、股份公司基本上能夠遵照?qǐng)?zhí)行外，其它企業(yè)都是有選擇的計(jì)提，有些即使計(jì)提了，也有可能時(shí)間不匹配。應(yīng)收票據(jù)：指商業(yè)匯票，有商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。
商業(yè)承兌匯票由付款人承兌的，銀行承兌由銀行保證承兌。目前大多企業(yè)只接受銀行承兌匯票。
其它應(yīng)收款：這類其它項(xiàng)目一般名堂較多，有些企業(yè)為了掩蓋像對(duì)外投資等業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)故意將其做為其它應(yīng)收款來反映。還有些將關(guān)聯(lián)企業(yè)間的資金往來和交易事項(xiàng)隱藏其中。
如果這種其它項(xiàng)目金額比較大，要重點(diǎn)關(guān)注。存貨：有材料、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品等，在考察項(xiàng)目時(shí)，一般需要了解其大類構(gòu)成和周轉(zhuǎn)情況。
長期股權(quán)投資：如果其占表決權(quán)資本20%以上（相對(duì)概念）采用權(quán)益法核算，即要根據(jù)被投資單位權(quán)益變動(dòng)狀況和盈利狀況調(diào)整長期投資帳面值。事實(shí)上，許多企業(yè)因?yàn)樾袠I(yè)差異太大或要求不是很嚴(yán)密，操作也比較麻煩，所以在實(shí)際處理中仍按成本法核算。
在建工程：考察企業(yè)的正在建設(shè)中的生產(chǎn)線時(shí)，除了看固定資產(chǎn)中所反映的已結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)和在建工程中反映的未結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，還要查看預(yù)付帳款或應(yīng)收款項(xiàng)中是否有預(yù)付設(shè)備款及相關(guān)款項(xiàng)。同其它應(yīng)收款一樣，對(duì)于負(fù)債其它應(yīng)付款的處理，企業(yè)也是各有各的招，像集資、借款、收入等都有可以隱藏其中。
二、利潤表利潤表由損益表和利潤分配表組成。損益表是反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，它動(dòng)態(tài)地反映了企業(yè)本期營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)情況、成本和費(fèi)用控制情況及利潤實(shí)現(xiàn)情況；利潤分配表是反映企業(yè)利潤分配情況的報(bào)表。
主要項(xiàng)目：主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)支出，對(duì)于生產(chǎn)和流通型企業(yè)來說，主要的流轉(zhuǎn)稅是增值稅，由于增值稅是價(jià)外稅，所以利潤表中的主營業(yè)務(wù)收支是不含增值稅的，而項(xiàng)目考察過程中所涉及的市場價(jià)一般是含稅價(jià)，須加以換算，一般納稅人，銷售報(bào)價(jià)除以1.17（低稅率除以1.13）。其它業(yè)務(wù)利潤：指除主營業(yè)務(wù)收入以外的材料銷售、包裝物出租、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)的凈收益。
做為非主營業(yè)務(wù)收入，它一般占收入的比重很小，從來源上也不是很穩(wěn)定，所以像上市公司在披露主要利潤指標(biāo)的時(shí)候，往往將其省略。利潤總額：如出現(xiàn)虧損，經(jīng)稅務(wù)局審批，是可以在五年內(nèi)稅前彌補(bǔ)。
三、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，它反映企業(yè)一定時(shí)期現(xiàn)金的流入和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，反映企業(yè)現(xiàn)金流量的過程及其原因。
現(xiàn)行現(xiàn)金流量表是按業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行排列的。企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)基本上都可以歸為三大類：經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。
（一）、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量（是企業(yè)最大最重要的現(xiàn)金來源）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金和購買商品、接收勞務(wù)支付的現(xiàn)金。其執(zhí)行收付實(shí)現(xiàn)制，而損益表是權(quán)責(zé)發(fā)生制執(zhí)行的結(jié)果。
損益表中的主營業(yè)務(wù)收支是不含稅的，而這里含同時(shí)收支的增值稅。（二）、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 雖然購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的借款利息（交付以前的）按規(guī)定應(yīng)資本化一并計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，但在現(xiàn)金流量表中，這類借款利息反映在籌資活動(dòng)中。
（三）、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收投資所收到的現(xiàn)金。包括企業(yè)收到的資本金及發(fā)行債券收到的現(xiàn)金。
這三張表，從不同角度說明了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和資金運(yùn)營情況，它們之間存在著一定的邏輯關(guān)系和勾稽關(guān)系，我通過這張圖例來說明：資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表關(guān)系：企業(yè)日常運(yùn)作的資金，主要有股東投入的資金和舉債所籌的資金，這些資金通過運(yùn)作，表現(xiàn)為各種各樣的資產(chǎn)。企業(yè)在資本運(yùn)作及資產(chǎn)經(jīng)營過程中，必然要產(chǎn)生一定的收入，也必然會(huì)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用，如果收入大于成本費(fèi)用，就會(huì)產(chǎn)生利潤（當(dāng)然也可能會(huì)產(chǎn)生虧損），利潤（或虧損）會(huì)影響所有者權(quán)益；資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的期末余額減期初余額，就是現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金凈流量；損益表中當(dāng)期實(shí)收實(shí)付的收入和成本費(fèi)用反映在現(xiàn)金流量表中，賒銷的收入和賒購的支出作為應(yīng)收帳款和應(yīng)付帳款反映在資產(chǎn)負(fù)債表中；當(dāng)期收回應(yīng)收帳款和支付應(yīng)付帳款，也反映在現(xiàn)金流量表中。
歸納：講八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的時(shí)候提到了謹(jǐn)慎性原則、講長期股權(quán)投資的時(shí)候提到了歷史成本原則、講現(xiàn)金流量表的時(shí)候提到了權(quán)責(zé)發(fā)。
4.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)
要掌的財(cái)務(wù)知識(shí) 每一個(gè)企業(yè)管理者無不希望企業(yè)蓬勃發(fā)展經(jīng)濟(jì)的發(fā)展將是企業(yè)發(fā)展的最基本前提。
作為優(yōu)秀的企業(yè)管理者，了解一些常用的財(cái)務(wù)知識(shí)是非常必要的。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中使用的資金來源和資金占用式的分類已被現(xiàn)行的、適用的資產(chǎn)、負(fù)債等六大會(huì)計(jì)對(duì)象式的分類所取代，此六大要素為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。
此六者構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)的全部，如想知道這些財(cái)務(wù)方面知識(shí)，首先要明白這六者的組成和相互關(guān)系。 具體如下： 資產(chǎn)由固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等組成； 負(fù)債由流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù)債等組成； 所有者權(quán)益由實(shí)收資本、盈余公積等組成；收入由主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等組成；費(fèi)用由制造費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等組成；利潤由營業(yè)利潤扣除各項(xiàng)開支后的項(xiàng)目等組成；資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；所有者權(quán)益=資本+利潤；利潤=收入-費(fèi)用；資產(chǎn)+費(fèi)用（成本）=負(fù)債+資本+收入；資產(chǎn)類科目余額+成本類科目余額 =負(fù)債類科目余額+所有者權(quán)益類科目余額 +損益類科目余額。
看懂財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)信息的主要來源是企業(yè)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告（由社會(huì)公眾擁有的公司，即公開發(fā)行股票的公司，要按照法律的要求編制這些報(bào)告；而私人擁有的公司勿需如此）。這些文件包括資產(chǎn)負(fù)債表、收益表和現(xiàn)金流量表。
在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中，會(huì)發(fā)現(xiàn)，題為管理討論與分析的部分。這是企業(yè)管理者發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)的問題和機(jī)會(huì)。
財(cái)務(wù)報(bào)表附注雖然是以腳注的形式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息進(jìn)行的解釋，但實(shí)際上，這與財(cái)務(wù)報(bào)表本身同樣重要。這些附注可能會(huì)揭示企業(yè)的一些重要事項(xiàng)，例如重要的法律訴訟案、會(huì)計(jì)方法的變更、高級(jí)職員組成結(jié)構(gòu)的變化、以及各商業(yè)分部的買賣和重組等。
如何合理地減少納稅減稅同增加收入和營業(yè)利潤一樣，增加了其凈利潤或稱“底線”。通常，企業(yè)可以用許多種方法達(dá)到合理地減稅目的。
一、企業(yè)的結(jié)構(gòu) 即使一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體是公司，而非合伙或獨(dú)資企業(yè)，不同種類的公司都有不同的所得稅稅率。在經(jīng)濟(jì)實(shí)體從一種類型轉(zhuǎn)變?yōu)榱硪环N類型時(shí)，也會(huì)引起納稅款狀況的變化，進(jìn)而影響到企業(yè)的收益情況。
此外，公司注冊地所在的地區(qū)稅收政策或法律，也會(huì)影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。 二、購買的時(shí)機(jī) 大多數(shù)會(huì)計(jì)活動(dòng)是建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)之上的。
運(yùn)用這種方法，經(jīng)營活動(dòng)所帶來的收入，在其實(shí)際發(fā)生的會(huì)計(jì)年度予以確認(rèn)；反之，如果收入在其實(shí)際取得的會(huì)計(jì)年度予以確認(rèn)，那么其會(huì)計(jì)核算便遵循現(xiàn)收現(xiàn)付制。有時(shí)，將業(yè)務(wù)僅僅推遲一天，就會(huì)引起收入的確認(rèn)挪至下一個(gè)年度的問題。
如果在某一年度獲利較多，企業(yè)可通過在同一年度沖銷各種可扣除的開支而獲益，即有效降低其應(yīng)稅收入；反之，如果獲利很少，或企業(yè)已經(jīng)在本年度沖銷了許多支出，那就可以將購買行為推遲至下一年度，即將其在下一年度扣減。 三、壞帳沖銷的時(shí)機(jī) 那些實(shí)際已經(jīng)過期而尚未收回的應(yīng)收帳款，有時(shí)可能收不回。
與上述購買的時(shí)機(jī)完全相似，企業(yè)可將沖銷壞帳的時(shí)間，定在這種扣減能夠帶來很大好處時(shí)候。 四、折舊 政府允許企業(yè)確認(rèn)因設(shè)備和不動(dòng)產(chǎn)的磨損或過時(shí)所引起的價(jià)值減少，進(jìn)而減少其應(yīng)繳稅金。
一般來說，政府可以通過折舊政策的變更，來試圖刺激某一特定行業(yè)或經(jīng)濟(jì)的增長。 如何看懂報(bào)表？ 財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)向管理者和外界提供和公布企業(yè)經(jīng)營情況的正式文件，因此正確編制會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)于企業(yè)來說十分重要。
財(cái)務(wù)報(bào)表分為月報(bào)表和年報(bào)表兩種，各行業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表如下：行業(yè)編報(bào)期報(bào)表名稱1工業(yè)月報(bào) 1資產(chǎn)負(fù)債表 2商品月報(bào) 1資產(chǎn)負(fù)債表企業(yè)月報(bào) 2損益表流通月報(bào) 2損益表年報(bào) 3財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表企業(yè)年報(bào) 3財(cái)務(wù)狀況變表年報(bào) 4利潤分配表年報(bào) 4利潤分配表年報(bào) 5主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表年報(bào) 5主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表3旅游、月報(bào) 1資產(chǎn)負(fù)債表 4運(yùn)輸月報(bào) 1資產(chǎn)負(fù)債表飲食、月報(bào) 2損益表企業(yè)月報(bào) 2損益表服務(wù)年報(bào) 3財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表年報(bào) 3財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表企業(yè)年報(bào) 4利潤分配表年報(bào) 4利潤分配表年報(bào) 5營業(yè)收支明細(xì)表年報(bào) 5主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表5施工月報(bào) 1資產(chǎn)負(fù)債表 6房地月報(bào) 1資產(chǎn)負(fù)債表企業(yè)月報(bào) 2損益表產(chǎn)開月報(bào) 2損益表年報(bào) 3財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表發(fā)企年報(bào) 3財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表年報(bào) 4利潤分配表業(yè)年報(bào) 4利潤分配表會(huì)計(jì)報(bào)表中，除財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表中有些數(shù)據(jù)來自于分析外，其余各表都來自于帳本?；緢?bào)表為資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)總數(shù)等于負(fù)債總數(shù)，并且要求數(shù)字正確，期期相關(guān)；損益表實(shí)際上是一張結(jié)轉(zhuǎn)利潤的會(huì)計(jì)憑證，通過收入與各項(xiàng)費(fèi)用的相互抵減可以體現(xiàn)出企業(yè)本期的凈利潤；利潤分配表是分配企業(yè)凈利潤去向的會(huì)計(jì)報(bào)表，通過凈利潤與各項(xiàng)目的抵減，可結(jié)算出未分配利潤的數(shù)額；財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表是反映企業(yè)年度內(nèi)營運(yùn)資金增減變化的報(bào)表（營運(yùn)資金就是流動(dòng)資金減去流動(dòng)負(fù)債后的差額，流動(dòng)資金是用于企業(yè)日常經(jīng)營的資產(chǎn)，流動(dòng)負(fù)債是企業(yè)在一年要償還的債務(wù)）。
財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表可以幫助投資者和企業(yè)管理者了解企業(yè)資金的使用是不是合理，資金來源的渠道是不是順暢，企業(yè)資金融通有沒有困難，進(jìn)而了解企業(yè)的財(cái)務(wù)政策，分析企業(yè)的償債能力?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上所發(fā)生的現(xiàn)金流量的一張動(dòng)態(tài)報(bào)表，現(xiàn)金流量的。
5.銀行授信業(yè)務(wù)操作的審計(jì)要點(diǎn)有哪些呢
銀行授信業(yè)務(wù)操作的審計(jì)要點(diǎn)如下： 1、授權(quán)管理的審計(jì)。
審計(jì)授權(quán)層次是否清晰，授權(quán)事項(xiàng)、范圍是否確定，責(zé)任是否明確，授權(quán)形式是否合規(guī)，授權(quán)及變動(dòng)是否有書面依據(jù)。授信業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中不相容職務(wù)是否分離，以防止道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
授信業(yè)務(wù)的調(diào)查和審批部門是否分設(shè)，各部門、各負(fù)責(zé)人是否嚴(yán)格按規(guī)定程序操作。 是否對(duì)所有客戶進(jìn)行了綜合授信額度的審查、認(rèn)定并據(jù)以實(shí)行。
貸款是否符合信貸流程，是否符合貸審分離、貸審會(huì)制度和審批權(quán)限，授信業(yè)務(wù)審查要點(diǎn)是否落實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)揭示及防范措施是否充分和完備。是否嚴(yán)格執(zhí)行授信審批程序，有無逆程序操作和放松授信標(biāo)準(zhǔn)的情況。
2、憑證和記錄的審計(jì)。 審計(jì)授信業(yè)務(wù)流程中是否設(shè)置和使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄，以確保授信業(yè)務(wù)活動(dòng)記載準(zhǔn)確，能夠全面反映授信業(yè)務(wù)的操作軌跡。
如貸審會(huì)記錄、授信業(yè)務(wù)審批傳遞單、授信業(yè)務(wù)審定單、貸款合同、放款憑證等書面記錄是否完整反映業(yè)務(wù)軌跡。 3、授信業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)的審計(jì)。
（1）調(diào)查環(huán)節(jié)審計(jì)。貸前調(diào)查是否做到雙人調(diào)查、實(shí)地查看。
對(duì)借款人的管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景、還款能力、信譽(yù)情況，借款的合法性、安全性、盈利性是否作了認(rèn)真細(xì)致的調(diào)查并寫出信息充分的調(diào)查報(bào)告，以作為授信審查和決策的依據(jù)。 （2）審查環(huán)節(jié)審計(jì)。
審查人員對(duì)調(diào)查人員提供的資料是否進(jìn)行認(rèn)真的復(fù)核，審查意見是否簡單地建立在調(diào)查人員所作的調(diào)查結(jié)論基礎(chǔ)上。貸時(shí)審查是否根據(jù)借款人的資金需要和有關(guān)貸款條件的規(guī)定對(duì)借款人的申請(qǐng)進(jìn)行認(rèn)真的審查，有無認(rèn)真揭示業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策。
（3）貸后管理環(huán)節(jié)審計(jì)。是否保持與借款人的密切聯(lián)系，貸后檢查有無做到雙人交叉，現(xiàn)場檢查；是否進(jìn)行定期的信貸分析，發(fā)現(xiàn)問題是否及時(shí)上報(bào)，并采取相應(yīng)的措施以防范信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。
授信業(yè)務(wù)檔案是否齊備。信息資料收集、記載、歸檔是否及時(shí)和完整。
信貸員管理考核制度是否健全、有效。 從事信貸重要崗位人員在離開本崗位時(shí)，是否對(duì)其在任職期間和職責(zé)權(quán)限內(nèi)所發(fā)放貸款的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行檢查認(rèn)定，并嚴(yán)格工作移交手續(xù)。
（4）決策環(huán)節(jié)審計(jì)。決策層次是否清晰，責(zé)任是否明確，決策執(zhí)行的反饋及調(diào)整是否及時(shí)。
6.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)有哪些
財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)包括的內(nèi)容很多，如果你想去了解有關(guān)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的知識(shí)，請(qǐng)你去了解下面的“那么多什么是？？？？？”也許你會(huì)收益！祝你好運(yùn)！ 對(duì)于初次踏上會(huì)計(jì)崗位的人來說，基礎(chǔ)知識(shí)的重要性不言而喻。
尤其是對(duì)于沒有接受過系統(tǒng)化教育或培訓(xùn)的人來說，各種會(huì)計(jì)理論知識(shí)、稅務(wù)知識(shí)，乃至工商管理知識(shí)，在其實(shí)際工作中，總是不堪其擾，被形形色色的相關(guān)法律法規(guī)弄得手足無措，不知從何處下手。 出于這個(gè)目的，《會(huì)計(jì)入門基礎(chǔ)知識(shí)》作者采用最直接、最簡潔的敘述方式——問答式，將最基本的，同時(shí)也是最重要且最必要的會(huì)計(jì)入門基礎(chǔ)知識(shí)一一列出，便于讀者從系統(tǒng)的角度把握要點(diǎn)，一點(diǎn)就通。
從結(jié)構(gòu)上來看，全書層次分明，共分為三大部分，即會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)、銀行結(jié)算基礎(chǔ)知識(shí)、稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)和工商管理基礎(chǔ)知識(shí)。 （1）在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)部分，對(duì)會(huì)計(jì)要素的含義、賬戶的運(yùn)用以及怎樣記賬、對(duì)賬與查賬等會(huì)計(jì)需掌握的最根本的問題一一進(jìn)行了分析說明，以為入門會(huì)計(jì)的工作打好基礎(chǔ)。
（2）在很行結(jié)算基礎(chǔ)知識(shí)部分，詳細(xì)介紹了銀行賬戶管理辦法和幾種銀行結(jié)算方式，幫助入門會(huì)計(jì)更好地管理和運(yùn)用企業(yè)的銀行賬戶，為企業(yè)看好“寶庫”。 （3）在稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)部分，對(duì)營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和消費(fèi)稅等的運(yùn)用進(jìn)行了詳細(xì)說明，讀者可兼有稅務(wù)會(huì)計(jì)的身份，在普通會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上更上一層樓，成為會(huì)計(jì)多面手。
（4）在工商管理基礎(chǔ)知識(shí)部分，介紹了集中企業(yè)方式的特點(diǎn)和企業(yè)的成立、合并、解散和清算等方面的知識(shí)，讓新上手的會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)工商管理方面的知識(shí)不再陌生，擴(kuò)大的知識(shí)面，使其成為全面全能的優(yōu)秀會(huì)計(jì)成為可能。 第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí) 什么是會(huì)計(jì)？ 會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備哪些職業(yè)道德？ 會(huì)計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)哪些職責(zé)？具有哪權(quán)限？ 總會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)哪些職責(zé)？具有哪權(quán)限？ 擔(dān)任會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)應(yīng)具備哪些基本條件？ 會(huì)計(jì)工作有哪些特點(diǎn)？ 會(huì)計(jì)可分為哪些種類？ 什么是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)？ 什么是管理會(huì)計(jì)？ 什么是稅務(wù)會(huì)計(jì)？ 什么是會(huì)計(jì)要素？ 什么是資產(chǎn)？資產(chǎn)有哪些特征？ 什么是負(fù)債？負(fù)債有哪些特征？ 什么是所有者權(quán)益？所有者權(quán)益有哪些特征？ 什么是收入？收入有哪些特征？ 什么是費(fèi)用？費(fèi)用有哪些特征？ 什么是利潤？怎樣計(jì)算利潤？ 什么是會(huì)計(jì)等式？有哪些會(huì)計(jì)等式？各有什么含義？ 什么是會(huì)汁方法？有哪會(huì)計(jì)方法？ 會(huì)計(jì)核算的基本前提是什么？ 會(huì)計(jì)核算有哪些一般原則？ 什么是建賬？怎樣建賬？ 什么是會(huì)計(jì)科目？ 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)該遵循哪些原則？ 什么是賬戶？ 什么是總賬和明細(xì)賬？ 總賬與明細(xì)賬怎樣進(jìn)行平行登記？ 什么是記賬方法？記賬方法有哪些種類？ 什么是借貸記賬法？ 借貸記賬法的記賬規(guī)則是什么？ 什么是會(huì)計(jì)分錄？ 怎樣編制會(huì)計(jì)分錄？ 什么是試算平衡？ 籌資業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容有哪些？ 怎樣設(shè)置籌資業(yè)務(wù)的賬戶？ 怎樣進(jìn)行籌資業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理？ 購進(jìn)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容有哪些？ 怎樣設(shè)置購進(jìn)業(yè)務(wù)的賬戶？ 怎樣進(jìn)行購進(jìn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理？ 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容有哪些？ 怎樣設(shè)置生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬戶？ 怎樣進(jìn)行生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理？ 銷售業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容有哪些？ 怎樣設(shè)置銷售業(yè)務(wù)的賬戶？ 怎樣進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理？ 利潤業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容有哪些？ 怎樣設(shè)置利潤業(yè)務(wù)的賬戶？ 怎樣進(jìn)行利潤業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理？ 什么是會(huì)計(jì)憑證？怎樣填寫會(huì)計(jì)憑證的封面？ 填寫會(huì)計(jì)憑證時(shí)有哪些書寫要求？ 什么是會(huì)計(jì)憑證的傳遞？怎樣傳遞會(huì)計(jì)憑證？ 怎樣裝訂會(huì)計(jì)憑證？ 怎樣保管會(huì)計(jì)憑證？保管期限是多長？ 怎樣銷毀會(huì)計(jì)憑證？ 什么是原始憑證？原始憑證有哪些基本要求？ 哪些情況必須填制或者取得原始憑證？ 原始憑證包括哪些基本內(nèi)容？ 怎樣分割原始憑證？ 怎樣審核原始憑證？ 什么是記賬憑證？記賬憑證必須具備哪些內(nèi)容？ 怎樣填制記賬憑證？有哪些基本要求？ 怎樣填寫記賬憑證的摘要欄、會(huì)計(jì)科目和編號(hào)？ 怎樣審核記賬憑證？ 怎樣更正記賬憑證的差錯(cuò)？ 什么是會(huì)計(jì)賬簿？設(shè)置賬簿應(yīng)遵循什么原則？ 怎樣啟用會(huì)計(jì)賬簿？ 日記賬的格式是怎樣的？怎樣登記？ 分類賬簿的格式是怎樣的？ 登記會(huì)計(jì)賬簿有哪些基本要求？ 什么是對(duì)賬？對(duì)賬主要包括哪些工作內(nèi)容？ 什么是結(jié)賬？結(jié)賬時(shí)要做好哪些工作？ 怎樣日結(jié)、月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)？ 怎樣編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？ 怎樣查找錯(cuò)賬？ 什么是畫線更正法？ 什么是紅字更正法？ 什么是補(bǔ)充登記法？ 怎樣審查會(huì)計(jì)賬簿？ 怎樣更換賬簿？ 賬簿保管期滿后怎樣銷毀？ 什么是財(cái)務(wù)報(bào)告？財(cái)務(wù)報(bào)告有哪種類？ 會(huì)計(jì)報(bào)表有哪些種類？ 編制會(huì)計(jì)報(bào)表有哪些要求？ 企業(yè)一般需要對(duì)外提供哪些會(huì)計(jì)報(bào)表？ 什么是會(huì)計(jì)報(bào)表附注？會(huì)計(jì)報(bào)表附注包括哪些內(nèi)容？ 編制報(bào)表附注應(yīng)該注意哪些問題？ 什么是財(cái)務(wù)情況說明書？ 對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告要注意哪些問題？ 怎樣審核財(cái)務(wù)報(bào)告？ 什么是資產(chǎn)負(fù)債表？ 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)是怎樣的？ 什么是利潤表？ 利潤表有哪些格式？怎樣編制？ 第二部分銀行結(jié)算基礎(chǔ)知識(shí) 第三部分稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí) 第四部分工商管理基礎(chǔ)知識(shí)。
