財稅知識基礎應用c011(如何將稅務(wù)知識運用到會(huì )計實(shí)務(wù)中去)
1.如何將稅務(wù)知識運用到會(huì )計實(shí)務(wù)中去
稅務(wù)會(huì )計要素受稅法和會(huì )計兩方面的影響，作為一個(gè)單獨的會(huì )計學(xué)科，它也應該有自己的會(huì )計要素。
稅務(wù)會(huì )計要素是對稅務(wù)會(huì )計對象的進(jìn)一步分類(lèi)，其分類(lèi)既要服從于稅務(wù)會(huì )計目標，又受稅務(wù)會(huì )計環(huán)境的影響。稅務(wù)會(huì )計環(huán)境決定納稅會(huì )計主體的具體涉稅事項和特點(diǎn)，按涉稅事項的特點(diǎn)和稅務(wù)會(huì )計信息使用者的要求進(jìn)行的分類(lèi)，即形成稅務(wù)會(huì )計要素（同時(shí)也是稅務(wù)會(huì )計報表要素）。
一、計稅依據 計稅依據指稅法中規定的計算應納稅額的根據，在稅收理論中稱(chēng)為稅基。納稅人的各種應繳稅款是根據各稅的計稅依據與其稅率相乘來(lái)計算的。
稅種不同其計稅依據也不同，有收入額、銷(xiāo)售額（量）、增值額（率）、所得額等。 二、應稅收入 應稅收入是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等應稅行為所取得的收入，即稅法所認定的收入，也可稱(chēng)為法定收入。
應稅收入與財務(wù)會(huì )計收入（簡(jiǎn)稱(chēng)“會(huì )計收入”）有密切聯(lián)系，但不一定等同。 確認應稅收入應根據兩點(diǎn)：①與應稅行為相聯(lián)系，即發(fā)生應稅行為才能產(chǎn)生應稅收入。
換言之，如果納稅人發(fā)生非應稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應稅收入，而只是會(huì )計收入。②與某一具體稅種相關(guān)。
納稅人取得一項收入，如果是應稅收入，必然與某一具體稅種相關(guān)，即是某一特定稅種的應稅收入。 對應稅收入的確認和計量，一般也是按財務(wù)會(huì )計原則和標準進(jìn)行。
但在具體掌握上，稅法又有例外，如對權責發(fā)生制的修正，稅法對某些應稅行為按收付實(shí)現制確認應稅收入。 三、扣除費用 扣除費用是企業(yè)因發(fā)生應稅收入而必須支付的相關(guān)成本、費用，即稅法所認可的允許在計稅時(shí)扣除項目的金額，因此亦稱(chēng)法定扣除項目金額。
屬于扣除項目的成本、費用、稅金、損失是在財務(wù)會(huì )計確認、記錄的基礎上，分不同情況予以確認：①按其與應稅收入的發(fā)生是否為因果關(guān)系，如為因果關(guān)系，可按比例扣除；②在受益期內，按稅法允許的會(huì )計方法進(jìn)行折舊、攤銷(xiāo)；③對特定項目，不論財務(wù)會(huì )計按什么會(huì )計原則，均不得超過(guò)扣除標準。如財務(wù)會(huì )計中的投資成本，在所得稅中應是計稅成本。
由此可見(jiàn)，財務(wù)會(huì )計確認、記錄的費用、支出與法定扣除項目金額雖然有密切關(guān)系，但兩者并不完全等同。 四、應稅所得 財務(wù)會(huì )計學(xué)與稅務(wù)會(huì )計學(xué)中“所得”的含義有所不同。
財務(wù)會(huì )計中的“所得”就是賬面利潤或會(huì )計利潤；稅務(wù)會(huì )計中的“所得”即指應稅所得，或稱(chēng)應納稅所得額，它是應稅收入與法定扣除項目金額之差。 在稅務(wù)會(huì )計的實(shí)務(wù)操作中，企業(yè)是在財務(wù)會(huì )計提供的賬面利潤的基礎上，按現行稅法與財務(wù)會(huì )計的差異及其選定的所得稅會(huì )計方法，確認應稅所得，進(jìn)而計算應納稅額。
如果“應稅所得”是負數，則為“應稅虧損”；如果財務(wù)會(huì )計提供的賬面利潤是負數，即為賬面虧損。在賬面虧損基礎上，按現行稅法進(jìn)行調整，如果調整后仍是負數，即為應稅虧損。
對所得稅應稅虧損，可按稅法的規定在五年內進(jìn)行稅前彌補。但若企業(yè)有意虛列虧損，則視同偷稅行為。
五、應納稅額 應納稅額亦稱(chēng)應繳稅款。它是計稅依據與其適用稅率（或者單位稅額）之乘積。
應納稅額是稅務(wù)會(huì )計特有的一個(gè)會(huì )計要素。影響應納稅額的因素有計稅依據、稅率、單位稅額和減免稅規定。
計稅依據體現征稅的廣度，每個(gè)稅種都要明確規定其計稅依據，除附加稅外，各個(gè)稅種均有獨立的計稅依據；稅率體現征稅的深度，各個(gè)稅種一般都有其特定的稅率；減免稅如果是對稅基的減免，則體現在計稅依據中，如果是對應納稅額的減免，則是一個(gè)單獨的因素。此外，退免稅、退補稅、滯納金、罰款、罰金也可以作為稅務(wù)會(huì )計的一項會(huì )計要素，但不是主要會(huì )計要素。
六、稅務(wù)會(huì )計要素的平衡關(guān)系 在我國財務(wù)會(huì )計的六項會(huì )計要素中，資產(chǎn)、負債和所有者權益構成資產(chǎn)負債表，稱(chēng)為資產(chǎn)負債表要素；收入、費用和利潤構成利潤表，稱(chēng)為利潤表要素。由此構成財務(wù)會(huì )計的兩個(gè)基本平衡公式：資產(chǎn)-負債=所有者權益（所有者權益=凈資產(chǎn)）；收入-費用=利潤。
稅務(wù)會(huì )計要素是稅制構成要素在納稅人會(huì )計核算中的基本體現，它們之間也有兩個(gè)會(huì )計等式：計稅依據*適用稅率=應納稅額；應稅收入-扣除費用=應稅所得。前者適用于所有的稅種，后者僅適用于所得稅，由此可見(jiàn)稅務(wù)會(huì )計要素之間的關(guān)系。
2.稅收籌劃基礎
稅收籌劃是動(dòng)態(tài)發(fā)展的，而不是靜態(tài)不變的。
任何沒(méi)有現代特征的稅收籌劃都是沒(méi)有生命力的。我認為，稅收籌劃的現代化問(wèn)題主要從三個(gè)方面來(lái)體現：一是鮮明的時(shí)代特色稅收籌劃的服務(wù)對象、服務(wù)內容、服務(wù)手段、服務(wù)理念都有鮮明的時(shí)代特色。
比如，泰羅制管理在工業(yè)革命時(shí)代曾發(fā)揮著(zhù)重要作用，可以算得上是一個(gè)成功的管理咨詢(xún)籌劃，當時(shí)有很多企業(yè)競相效仿，其實(shí)效顯著(zhù)。 如果現在我們還用泰羅制對企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理籌劃還能行得通嗎？又如，現在是信息時(shí)代，尤其我國入世之后，我們還用計劃經(jīng)濟那時(shí)的治稅理念，來(lái)進(jìn)行宏觀(guān)的稅收籌劃，那么我們新的征管法還能誕生嗎？網(wǎng)絡(luò )經(jīng)濟、信息技術(shù)、高科技手段的廣泛應用正在引發(fā)一場(chǎng)新的經(jīng)濟革命，它滲透于經(jīng)濟生活中的每一個(gè)領(lǐng)域，“新經(jīng)濟”下的咨詢(xún)業(yè)也在發(fā)生著(zhù)巨大的變化。
從內核到外延，從形式到實(shí)質(zhì)，“咨詢(xún)”業(yè)正在向更加精深、高速的方向拓展。傳統的咨詢(xún)業(yè)主要是對企業(yè)單個(gè)管理環(huán)節的局部管理改善提供咨詢(xún)服務(wù)，而現代咨詢(xún)業(yè)則是對企業(yè)業(yè)務(wù)處理流程的整體改善以及IT技術(shù)的全面應用提供咨詢(xún)服務(wù)；傳統咨詢(xún)業(yè)的咨詢(xún)顧問(wèn)主要以MBA和具有豐富管理實(shí)踐經(jīng)驗的人為主體。
而從事現代咨詢(xún)業(yè)的咨詢(xún)顧問(wèn)不僅要具備管理理論基礎和管理實(shí)踐經(jīng)驗，還要精通IT技術(shù)及其應用，即需要跨學(xué)科的現代復合型人才。二是濃厚的地域情調稅收籌劃的服務(wù)對象，在地域上分布很廣，由于各地區生產(chǎn)力發(fā)展水平有區別，自然條件不同，人文觀(guān)念也不同，這就造成了稅收籌劃必然受到區域的限制，具有區域性的色彩。
比如，美國的稅收主體是收益稅，而中國的稅收主體是流轉稅，在美國的稅收籌劃與中國的稅收籌劃的重點(diǎn)就必然有所區別。又如，中國東部與西部、開(kāi)發(fā)區內與開(kāi)發(fā)區外的稅收優(yōu)惠不同，稅收籌劃的切入點(diǎn)就應該有所不同。
再如北京和上海，由于人文理念的不同，稅收籌劃中運作方式也必然有所不同。 如果在稅收籌劃上，不考慮這些區域的差別，把某處成功的稅收籌劃到處生搬硬套，那肯定是行不通的。
三是主動(dòng)的理性選擇在現代市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，企業(yè)對利潤的追求已經(jīng)不再是過(guò)去的那種利潤最大化了，而是要求“共贏(yíng)”，也就是追求，一種理性的利潤，主動(dòng)地考慮到客戶(hù)、合作伙伴及競爭對手的贏(yíng)利問(wèn)題。 著(zhù)眼于公司的持續發(fā)展，重視理性的利益選擇。
要實(shí)現共贏(yíng)的關(guān)鍵：一是，要信守合同。要誠信執業(yè)不能搞商業(yè)欺詐，守合同講信用這是以合同為主的誠信；二是，不仗勢欺人。
現實(shí)生活中，某一方由于信息渠道、人際關(guān)系、工作經(jīng)驗等多方面原因，比對方處于優(yōu)勢地位。有些人就會(huì )利用這種優(yōu)勢進(jìn)行欺詐，獲得一些短期利益，但有不會(huì )長(cháng)久利益，他很可能喪失長(cháng)久利益。
在地位不對稱(chēng)的條件下，任何當事者都應該嚴格信守一種誠信的理念，也就是真實(shí)地把情況告訴處于劣勢的對方，為對方出主意，想辦法，在地位不對稱(chēng)條件下的誠信理念是非常重要；三是，用戶(hù)利益為重。人們不能僅僅從自己的利益出發(fā)，而是應在追求自身利益的同時(shí)，充分考慮了對方的利益。
稅收籌劃多數情況是地位不對稱(chēng)情況下的服務(wù)行為，這時(shí)候中介服務(wù)人員最容易犯商業(yè)欺詐的錯誤。很明顯用戶(hù)在稅收政策上、稅務(wù)關(guān)系上，不具有稅務(wù)咨詢(xún)人員的優(yōu)勢。
這種情況下的欺詐，一是，把普通咨詢(xún)業(yè)務(wù)按籌劃業(yè)務(wù)收費；二是，過(guò)度夸大自身的能力，騙取企業(yè)信任，出售劣質(zhì)的智能產(chǎn)品。
3.稅收基本知識有哪些
什么是稅收 稅收是國家憑借政治權力，按照法定的標準，向居民和經(jīng)濟組織強制地、無(wú)償地征收用以向社會(huì )提供公共產(chǎn)品的財政收入。
●稅收的特征 稅收與其他形式的財政收入相比，具有強制性、無(wú)償性和固定性三項基本特征。考試大論壇 稅收的強制性，是指稅收參與社會(huì )產(chǎn)品的分配是依據國家的政治權力，具體表現在稅收是以國家法律的形式規定的，稅法作為國家法律的組成部分，任何單位和個(gè)人都必須遵守。
稅收的無(wú)償性，是指在具體征稅過(guò)程中，國家征稅后稅款即為國家所有，不再直接歸還給納稅人。稅收的無(wú)償性是相對的，從財政活動(dòng)的整體來(lái)看，稅收最終通過(guò)政府提供公共產(chǎn)品等方式用之于納稅人，體現了稅收取之于民、用之于民的本質(zhì)。
就某一具體的納稅人來(lái)說(shuō)，其所繳納的稅款與其消費的公共產(chǎn)品中的價(jià)格并不一定是相等的。 稅收的固定性，是指稅收是國家按照法律規定的標準向納稅人征收的，具有事前規定的特征，任何單位和個(gè)人都不能隨意改變。
●稅收的用途 國家運用稅收籌集財政收入，按照國家預算的安排，有計劃地用于國家的財政支出，為社會(huì )提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，發(fā)展科學(xué)、技術(shù)、教育、文化、衛生、環(huán)境保護和社會(huì )保障等事業(yè)，改善人民生活，加強國防和公共安全，為國家的經(jīng)濟發(fā)展、社會(huì )穩定和人民生活提供強大的物質(zhì)保障。 我國稅收的用途，體現了我國稅收的本質(zhì)是“取之于民、用之于民”。
●稅與費的區別 稅收是國家為滿(mǎn)足社會(huì )公共需要，依據其社會(huì )職能，按照法律規定，強制地、無(wú)償地參與社會(huì )產(chǎn)品分配的一種形式。費是指國家機關(guān)向有關(guān)當事人提供某種特定勞務(wù)或服務(wù)，按規定收取的一種費用。
稅與費的區別主要有以下三點(diǎn)： 1。看征收主體是誰(shuí)。
稅通常由稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)收取；費通常由其他機關(guān)和事業(yè)單位收取。 2。
看是否具有無(wú)償性。國家收費遵循有償原則，而國家收稅遵循無(wú)償原則。
有償收取的是費，無(wú)償課征的是稅。這是兩者在性質(zhì)上的根本區別。
3。看是否專(zhuān)款專(zhuān)用。
稅款一般是由國家通過(guò)預算統一支出，用于社會(huì )公共需要，除極少數情況外，一般不實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用；而收費多用于滿(mǎn)足收費單位本身業(yè)務(wù)支出的需要，專(zhuān)款專(zhuān)用。因此，把某些稅稱(chēng)為費或把某些費看作稅，都是不科學(xué)的。
4.財稅專(zhuān)業(yè)技能等級考試的財稅專(zhuān)業(yè)技能等級考試（從業(yè)級）考試大綱
財稅專(zhuān)業(yè)技能等級（從業(yè)級）考試《財務(wù)核算》課程：以企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)循環(huán)為出發(fā)點(diǎn)，針對企業(yè)的籌資、開(kāi)辦、采購、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、利潤分配的各個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，通過(guò)企業(yè)常用經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，考察在實(shí)際工作中的會(huì )計核算能力。
《辦稅實(shí)務(wù)》課程：了解稅務(wù)登記、納稅人資格認定、稅種認定登記及納稅申報等流程，掌握增值稅防偽稅控開(kāi)票系統的操作方法。考察在實(shí)際工作中的納稅工作技能；識別企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)所適用的具體稅種；各稅額的準確計算及申報能力。
《財稅工具應用Ⅰ—Excel在財務(wù)管理中的應用（初級）》課程內容：考察實(shí)際工作中辦公工具的應用技能。《財稅工具應用Ⅰ—財稅管理軟件A3》課程內容：考察財稅管理軟件的操作技能。
《財務(wù)核算》 能力目標 具體要求 知識點(diǎn) 掌握會(huì )計記帳的基本方法 會(huì )計基礎理論知識 1 理解：會(huì )計要素、會(huì )計信息質(zhì)量要求 2 理解：會(huì )計恒等式 3 理解：會(huì )計基本假設與會(huì )計計量屬性 4 理解：會(huì )計科目與賬戶(hù) 5 應用：會(huì )計記賬與對賬 6 應用：更正錯賬方法 掌握企業(yè)不同階段經(jīng)濟業(yè)務(wù)的財務(wù)處理技能 企業(yè)籌集資金相關(guān)業(yè)務(wù)的財務(wù)處理 7 應用：收到股東貨幣資金投資時(shí)的財務(wù)核算 8 應用：收到股東固定資產(chǎn)投資時(shí)的財務(wù)核算 9 應用：收到股東無(wú)形資產(chǎn)投資時(shí)的財務(wù)核算 10 應用：從銀行借款的財務(wù)核算 企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中相關(guān)業(yè)務(wù)的財務(wù)處理 11 應用：購建固定資產(chǎn)的財務(wù)核算 12 應用：取得存貨的財務(wù)核算 13 應用：發(fā)出存貨的財務(wù)核算 14 應用：職工薪酬的財務(wù)核算 15 應用：固定資產(chǎn)折舊與無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的財務(wù)核算 16 應用：生產(chǎn)環(huán)節其他費用的財務(wù)核算 17 應用：收入的確認 18 應用：收入的計量 掌握利潤分配的形式、要求及財務(wù)核算 利潤、其他利潤、利潤分配的計算及財務(wù)處理 19 應用：期間費用的財務(wù)核算 20 應用：營(yíng)業(yè)稅金及附加的財務(wù)核算 21 應用：其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本的財務(wù)核算 22 應用：營(yíng)業(yè)外收入的財務(wù)核算 23 應用：營(yíng)業(yè)外支出的財務(wù)核算 24 理解：營(yíng)業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤的組成 25 理解：利潤分配的概念、利潤分配的形式 26 應用：利潤分配的財務(wù)核算 具備編制會(huì )計報表的能力 資產(chǎn)負債表、利潤及現金流量表的概念、作用、結構、內容和編制原理及方法 27 識記：財務(wù)報告的構成 28 理解：資產(chǎn)負債表的概念、作用、結構、內容 29 理解：利潤表的概念、作用、結構、內容 30 理解：現金流量表的概念、作用、結構、內容 31 應用：資產(chǎn)負債表的編制 32 應用：利潤表的編制 33 理解：現金流量表的編制 了解會(huì )計工作的組織 組織會(huì )計工作的相關(guān)知識 34 識記：組織會(huì )計工作的目的和意義 35 識記：會(huì )計規范體系 36 識記：會(huì )計機構設置 37 識記：會(huì )計人員的職責 38 識記：會(huì )計檔案的規范 《辦稅實(shí)務(wù)》 能力目標 具體要求 知識點(diǎn) 稅種識別和稅額計算能力 稅收基礎知識；相應稅種；相關(guān)稅額計算 39 識記：稅法的分類(lèi)和稅收法律關(guān)系 40 識記：稅收的基本特征、稅收的分類(lèi)、稅收構成的基本要素 41 應用：流轉稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍、稅率及應納稅額的計算 42 應用：所得稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍、稅率及應納稅額的計算 43 應用：財產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍、稅率及應納稅額的計算 44 應用：行為稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍、稅率及應納稅額的計算 辦理企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的能力 稅務(wù)登記的適用范圍和時(shí)限要求；企業(yè)稅務(wù)登記表的填寫(xiě) 45 識記：稅務(wù)登記的適用范圍和時(shí)限要求、稅務(wù)登記證件的管理規程 46 理解：稅務(wù)登記表的填寫(xiě) 稅種認定登記程序和一般納稅人認定程序；一般納稅人的認定標準、認證要求等內容 47 識記：稅種認定登記程序 48 理解：增值稅一般納稅人的認定標準、認定要求和認證機關(guān)、輔導期一般納稅人的管理 49 識記：增值稅一般納稅人認定程序 納稅申報的方式；納稅申報流程；國地稅納稅申報操作 50 識記：納稅申報的方式 51 理解：正常納稅申報流程、延期申報、零申報 52 應用：國稅系統納稅申報 53 應用：地稅系統綜合納稅申報 54 應用：個(gè)人所得稅明細申報 涉稅風(fēng)險 55 識記：納稅檢查的形式、征納雙方的權利和義務(wù) 56 理解：納稅義務(wù)人違規的法律責任 使用防偽稅控開(kāi)票子系統進(jìn)行操作的能力 開(kāi)票子系統初始設置 57 識記：開(kāi)票子系統的構成、系統特點(diǎn)和工作流程 58 理解：系統啟動(dòng)的方式、開(kāi)始初始化和結束初始化的注意事項 59 理解：參數設置的內容、編碼設置的內容 開(kāi)具發(fā)票的操作流程 60 識記：發(fā)票的種類(lèi)、領(lǐng)購的適用范圍、領(lǐng)購程序、開(kāi)具要求及日常管理 61 理解：發(fā)票領(lǐng)用的流程、從IC卡讀入發(fā)票和已購發(fā)票退回的注意事項 62 應用：藍字增值稅發(fā)票的填開(kāi)方法、注意事項 63 應用：紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具流程 64 應用：紅字增值稅發(fā)票申請單填開(kāi)方法 65 應用：紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票填開(kāi)方法 66 理解：紅字增值稅普通發(fā)票填開(kāi)方法 67 理解：增值稅發(fā)票查詢(xún)和打印方式及注意事項 68 理解：增值稅發(fā)票作廢的功能及注意事項 69 理解：增值稅發(fā)票修復的功能及注意事項 抄報稅的操作流程；維護系統的方法 70 應用：征期抄稅、隨時(shí)抄稅、抄報稅的注意事項 71 理解：發(fā)票資料查詢(xún)和打印功能 72 應用：金稅卡狀態(tài)查詢(xún)功能、金稅卡口令設。
