舉辦增值稅培訓(如何掌握好增值稅的知識)

1.如何掌握好增值稅的知識

一 增值稅value added tax(VAT)從計稅原理上說(shuō)，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅，但在實(shí)際當中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難準確計算的。因此，我國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據銷(xiāo)售商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售額，按規定的稅率計算出銷(xiāo)項稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額，這種計算方法體現了按增值因素計稅的原則。 二、增值稅的征收范圍增值稅征收范圍包括：1、貨物；2、應稅勞務(wù)；3、進(jìn)口貨物。三、增值稅的稅率增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。四、增值稅的計稅依據納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)的計稅依據為其銷(xiāo)售額，進(jìn)口貨物的計稅依據為規定的組成計稅價(jià)格。五、增值稅應納稅額的計算1、一般納稅人的應納稅額=當期銷(xiāo)項稅額—當期進(jìn)項稅額。2、小規模納稅人的應納稅額=含銳銷(xiāo)售額÷（1+征收率）*征收率3、進(jìn)口貨物的應納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅十消費稅）*稅率

2.稅收基礎知識的內容簡(jiǎn)介

為滿(mǎn)足全國稅務(wù)系統公務(wù)員學(xué)習培訓的需要，根據國家稅務(wù)總局公務(wù)員培訓X+Y+Z系列教材建設規劃，編者們編寫(xiě)了這本《稅收基礎知識 》教材。結構新穎，適應稅務(wù)系統舉辦各類(lèi)基礎知識培訓與初任培訓。 本書(shū)既是稅務(wù)系統開(kāi)展基礎知識培訓的輔導用書(shū)，也是全國稅務(wù)系統公務(wù)員初任培訓和執法資格考試指定教材。

3.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅基礎知識有哪些

。

此次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革，主要涉及哪些行業(yè)？ 答：根據《應稅服務(wù)范圍注釋》規定，此次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的行業(yè)包括： （一）交通運輸業(yè) 交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。具體包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。

暫不包括鐵路運輸服務(wù)。 （二）部分現代服務(wù)業(yè) 部分現代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng )意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)。 2。

提供交通運輸服務(wù)的納稅人，采取掛靠經(jīng)營(yíng)方式的，如何確定增值稅納稅人？ 答：車(chē)輛掛靠經(jīng)營(yíng)從事交通運輸服務(wù)的，如掛靠車(chē)輛以被掛靠人名義對外經(jīng)營(yíng)、由被掛靠人承擔相關(guān)法律責任的，以該被掛靠人為納稅人；否則，以?huà)炜寇?chē)輛所有人為納稅人。 3。

新疆什么時(shí)間開(kāi)始營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)工作？ 答：根據財政部、國家稅務(wù)總局2013年5月24日發(fā)布的《關(guān)于在全國開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）規定，新疆將于2013年8月1日開(kāi)展營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)工作。 經(jīng)確認的試點(diǎn)納稅人自8月1日起，提供應稅服務(wù)接受?chē)悪C關(guān)管理，開(kāi)具從主管?chē)悪C關(guān)領(lǐng)購的發(fā)票或到國稅機關(guān)申請代開(kāi)發(fā)票。

9月1日起向主管?chē)悪C關(guān)申報繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。 4。

新疆“營(yíng)改增”政策與全國是否統一？ 答：自2013年8月1日起，全國同步執行財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于在全國開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）的規定，新疆無(wú)特殊政策。 5。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)稅收政策在哪兒能夠進(jìn)行查詢(xún)或咨詢(xún)？ 答：納稅人可以通過(guò)以下四種方式查詢(xún)或咨詢(xún)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)稅收政策： （一）可以至主管?chē)悪C關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行查詢(xún)或咨詢(xún)，全區國稅辦稅服務(wù)廳將設置 “咨詢(xún)輔導區”，由專(zhuān)職人員負責解答稅收疑難問(wèn)題。 （二）可以通過(guò)登陸自治區國家稅務(wù)局、自治區地方稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站進(jìn)行查詢(xún)或咨詢(xún)。

自治區國家稅務(wù)局網(wǎng)址為： （三）可以通過(guò)撥打12366咨詢(xún)服務(wù)熱線(xiàn)查詢(xún)或咨詢(xún)。 6。

聽(tīng)說(shuō)增值稅申報表比較復雜，“營(yíng)改增”后在填寫(xiě)申報表時(shí)遇到不懂的問(wèn)題可以向誰(shuí)咨詢(xún)？ 答：“營(yíng)改增”納稅人在填寫(xiě)增值稅納稅申報表時(shí)，如果遇到不懂問(wèn)題可以向各地主管?chē)惒块T(mén)進(jìn)行咨詢(xún)、也可登陸新疆國稅局網(wǎng)站或撥打12366咨詢(xún)服務(wù)熱線(xiàn)查詢(xún)。 7。

我是一家廣告公司，原在地稅申報使用的是網(wǎng)上申報，實(shí)施“營(yíng)改增”后在國稅部門(mén)申報納稅有網(wǎng)上申報方式嗎？ 答：可以網(wǎng)上申報，申報前要先到國稅辦稅服務(wù)廳辦理申請手續，使用國稅部門(mén)的網(wǎng)上申報系統。 8。

試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)的，由出租方承擔的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款利息可在計算銷(xiāo)售額時(shí)扣除嗎？ 答：根據規定“經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監會(huì )批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節消費稅、安裝費、保險費的余額為銷(xiāo)售額。 ”只要納稅人取得符合規定的有效憑證就可以扣除。

9。搬家公司屬于此次“營(yíng)改增”范圍嗎？ 答：屬于此次“營(yíng)改增”應稅服務(wù)范圍中現代服務(wù)業(yè)的物流輔助服務(wù)項目。

10。單位為員工提供的上下班班車(chē)服務(wù)要繳納增值稅嗎？ 答：?jiǎn)挝粸閱T工提供的上下班班車(chē)服務(wù)屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，按照規定非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運輸服務(wù)不屬于提供應稅服務(wù)，不征收增值稅。

11。我公司從事道路貨物運輸業(yè)務(wù)，能否自行選擇不執行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的規定？ 答：不能。

經(jīng)國務(wù)院批準，自2013年8月1日起，在全國范圍內開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)。原地稅機關(guān)《公路內河貨物運輸業(yè)統一發(fā)票》將停用，納稅人提供道路貨物運輸業(yè)務(wù)應開(kāi)具國稅機關(guān)增值稅發(fā)票，納稅人不進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，不僅導致無(wú)法正常開(kāi)具發(fā)票，還影響納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

12。新疆“營(yíng)改增”納稅人2013年8月1日前簽訂的尚未執行完畢的租賃合同如何納稅？ 答：新疆“營(yíng)改增”納稅人2013年8月1日前簽訂的尚未執行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續按照現行營(yíng)業(yè)稅政策規定繳納營(yíng)業(yè)稅。

13。2013年8月1日起，鐵路部門(mén)提供的鐵路運輸是否也要繳納增值稅？ 答：不繳納，本次“營(yíng)改增”暫未將鐵路運輸納入應稅服務(wù)范圍。

14。出租車(chē)公司向出租車(chē)司機收取的管理費是否要繳納增值稅？ 答：出租車(chē)屬于出租車(chē)公司的，出租車(chē)公司向出租車(chē)司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅。

15。納稅人無(wú)償提供應稅服務(wù)是否需要繳納增值稅？ 答：根據有關(guān)規定，單位和個(gè)體工商戶(hù)的下列無(wú)償提供應稅服務(wù)情形，視同提供應稅服務(wù)： （一）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì )公眾為對象的除外。

（二）財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他情。

4.關(guān)于增值稅的知識內容,誰(shuí)能給我講講

你好，增值稅，是針商品的增值額收的一種稅。是我國的第一大主體稅種。舉一個(gè)例子，比如一件衣服。首先是制衣廠(chǎng)先做出來(lái)。假定制衣廠(chǎng)做了一件衣服按100元買(mǎi)給了批發(fā)商（制衣廠(chǎng)不可能只做一件衣服）此時(shí)按照國家稅法規定，銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)取得收入了就要按銷(xiāo)售收入的一定比例上交增值稅。比例一般是17%，此時(shí)制衣交17元的稅。實(shí)際上只得了83元。到下一次制衣廠(chǎng)學(xué)聰明了。在出售衣服時(shí)定價(jià)是117元。就是100元售價(jià)，加17元的稅金，把本是自己交的稅款，轉移給了買(mǎi)家批發(fā)商。批發(fā)商用117元購得衣服。然后又買(mǎi)給零售商（比如超市）他自然不會(huì )按117買(mǎi)。一定是加價(jià)的。此時(shí)還要按他買(mǎi)的售價(jià)交增值稅。自然批發(fā)商也會(huì )提高價(jià)格要稅金包括中售價(jià)中。零售也是一樣。實(shí)際稅金是最終承擔者是我們消費者。所以增值稅的特點(diǎn)是：只要出售一次就要交一次稅。稅款最終由消費者承擔。

本人是注冊稅務(wù)師

5.有關(guān)增值稅的知識

一、納稅人

在中華人民共和國境內銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為納稅義務(wù)人。

二、課稅對象：

增值稅的課稅對象為增值額。

三、增值稅稅率：

（一） 納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，除本條（二）項、（三）項規定外，稅率為17%。

（二） 納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%。

1、糧食、食用植物油；

2、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

3、圖書(shū)、報紙、雜志；

4、飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

5、農業(yè)產(chǎn)品、金屬礦及非金屬礦采選產(chǎn)品（從1994年5月1日）起執行。

6、國務(wù)院規定的其他貨物。

（三） 納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（應稅勞務(wù)），稅率為17%。

稅率的調整由國務(wù)院決定。

四、增值稅征收率

（一）商業(yè)企業(yè)小規模納稅人的增值稅征收率為4%;

（二）其他企業(yè)小規模納稅人的增值稅征收率為6%。

五、增值稅應納稅額計算：

（一）一般納稅人應納稅額計算

1、計算公式：應納稅額=當期銷(xiāo)項稅額-當期進(jìn)項稅額

2、銷(xiāo)項稅額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和規定的稅率計算并向購買(mǎi)方收取的增值稅額。銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，但不包括收取的銷(xiāo)項稅額。

銷(xiāo)項稅額=銷(xiāo)售額*稅率

3、進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應稅勞務(wù)所支付或者負擔的增值稅額。

準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，是指從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額，以及購進(jìn)農業(yè)產(chǎn)品按13%扣除率、購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）和銷(xiāo)售貨物所支付運輸費用準予按7%扣除率（購、銷(xiāo)免稅貨物除外）、使用廢舊物資的生產(chǎn)企業(yè)購入廢舊物資購入金額的10%扣除率進(jìn)行抵扣的進(jìn)項稅額。

進(jìn)項稅額=買(mǎi)價(jià)*扣除率

（二）小規模納稅人應納增值稅額的計算

小規模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計算應納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。

應納稅額=銷(xiāo)售額*征收率

六、增值稅起征點(diǎn)

自2004年1月1日起全省增值稅起征點(diǎn)統一調整為銷(xiāo)售貨物的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額5000元；銷(xiāo)售應稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額3000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷(xiāo)售額200元。

增值稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人。

七、增值稅主要優(yōu)惠政策

1、農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的農業(yè)產(chǎn)品免征增值稅；

2、福利企業(yè)增值稅先征后退；

3、資源綜合利用企業(yè)（林業(yè)綜合利用、水泥綜合利用）先征后退；

4、廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)免稅；

5、飼料生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)免稅；

6、農村電網(wǎng)維護費免稅。

6.應開(kāi)什么發(fā)票

開(kāi)具發(fā)票應遵循征稅原則，應根據勞務(wù)行為適用稅目開(kāi)具相應的發(fā)票， 不可單憑稅率確定如何開(kāi)具發(fā)票。

根據《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》規定，“文化體育業(yè)”稅目中“其他文化業(yè)”是指 除經(jīng)營(yíng)表演、播映活動(dòng)以外的文化活動(dòng)的業(yè)務(wù)，如各種展覽、培訓活動(dòng)，舉辦 文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、演講、報告會(huì )，圖書(shū)館的圖書(shū)和資料借閱業(yè)務(wù)等。 此項 規定所稱(chēng)培訓活動(dòng)包括各種培訓活動(dòng)，因此對文化培訓應按“文化體育業(yè)”稅 目征收，應開(kāi)具《文化體育業(yè)發(fā)票》。

運動(dòng)場(chǎng)出租乒乓球臺，應按體育業(yè)征稅， 也應開(kāi)具《文化體育業(yè)發(fā)票》。以租賃方式為文化活動(dòng)、體育比賽或體育活動(dòng)提供場(chǎng)所的單位和個(gè)人， 出租場(chǎng)所屬于租賃業(yè)的征收范圍。

普通學(xué)校經(jīng)地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門(mén)批準成 立、國家承認其學(xué)員學(xué)歷的各類(lèi)學(xué)校提供的教育勞務(wù)可免征營(yíng)業(yè)稅，應開(kāi)具 財政部門(mén)的專(zhuān)用收據。各種形式收費的汽車(chē)、摩托車(chē)等機動(dòng)車(chē)駕駛員培訓（學(xué)校）收取的培訓收 人，不屬于上述免稅范圍，應根據稅法規定按文化體育業(yè)依3%稅率征收營(yíng)業(yè) 稅，應開(kāi)具《文化體育業(yè)發(fā)票》。