營改增課件(營改增的相關(guān)知識)
1.營改增的相關(guān)知識
對于營改增通俗來講，就是改變對產(chǎn)品征收增值稅、對服務(wù)征收營業(yè)稅的方式，將產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對“服務(wù)”征收營業(yè)稅，并且降低增值稅稅率。按照國務(wù)院規(guī)劃，我國“營改增”分為三步走：
第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進行試點。上海是首個試點城市；
第二步，選擇交通運輸業(yè)等部分服務(wù)業(yè)服務(wù)行業(yè)試點。
第三步，在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在十二五（2011年-2015年）期間完成“營改增”。
營改增最大的特點就是減少重復(fù)納稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負，“營改增”可以說是一項減稅的政策。
上海大約九成試點納稅人稅負降低。但上海“營改增”試點中也出現(xiàn)了部分企業(yè)稅負上升的現(xiàn)象，卻讓新一輪試點城市的企業(yè)感到憂心。
從“營改增”試點內(nèi)容來看，小規(guī)模納稅人稅負下降非常明顯，試點方案規(guī)定銷售額500萬作為分界點，銷售額小于500萬的企業(yè)可以選擇做一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一旦劃定為小規(guī)模納稅人，稅率就從原來營業(yè)稅的5%，降為增值稅簡易征收的稅率3%，稅負下降超過40%.
盡管改征增值稅后，試點企業(yè)能夠抵扣外購產(chǎn)品與服務(wù)所含稅款，起到減稅作用，但不同企業(yè)由于外購產(chǎn)品與服務(wù)的價值與比例不同，所以減稅程度也有較大差異。“企業(yè)稅收負擔(dān)的最終變化情況，取決于減稅效應(yīng)和增稅效應(yīng)兩者疊加在一起所產(chǎn)生的凈效應(yīng)?！?/p>
2.營改增的相關(guān)知識
對于營改增通俗來講，就是改變對產(chǎn)品征收增值稅、對服務(wù)征收營業(yè)稅的方式，將產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對“服務(wù)”征收營業(yè)稅，并且降低增值稅稅率。
按照國務(wù)院規(guī)劃，我國“營改增”分為三步走： 第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進行試點。上海是首個試點城市； 第二步，選擇交通運輸業(yè)等部分服務(wù)業(yè)服務(wù)行業(yè)試點。
第三步，在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在十二五（2011年-2015年）期間完成“營改增”。
營改增最大的特點就是減少重復(fù)納稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負，“營改增”可以說是一項減稅的政策。 上海大約九成試點納稅人稅負降低。
但上?！盃I改增”試點中也出現(xiàn)了部分企業(yè)稅負上升的現(xiàn)象，卻讓新一輪試點城市的企業(yè)感到憂心。 從“營改增”試點內(nèi)容來看，小規(guī)模納稅人稅負下降非常明顯，試點方案規(guī)定銷售額500萬作為分界點，銷售額小于500萬的企業(yè)可以選擇做一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一旦劃定為小規(guī)模納稅人，稅率就從原來營業(yè)稅的5%，降為增值稅簡易征收的稅率3%，稅負下降超過40%. 盡管改征增值稅后，試點企業(yè)能夠抵扣外購產(chǎn)品與服務(wù)所含稅款，起到減稅作用，但不同企業(yè)由于外購產(chǎn)品與服務(wù)的價值與比例不同，所以減稅程度也有較大差異。
“企業(yè)稅收負擔(dān)的最終變化情況，取決于減稅效應(yīng)和增稅效應(yīng)兩者疊加在一起所產(chǎn)生的凈效應(yīng)?！?。
3.營業(yè)稅改征增值稅基礎(chǔ)知識有哪些
。
此次營業(yè)稅改征增值稅試點改革，主要涉及哪些行業(yè)？ 答：根據(jù)《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定，此次營業(yè)稅改征增值稅的行業(yè)包括： （一）交通運輸業(yè) 交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。具體包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。
暫不包括鐵路運輸服務(wù)。 （二）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。
包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。 2。
提供交通運輸服務(wù)的納稅人，采取掛靠經(jīng)營方式的，如何確定增值稅納稅人？ 答：車輛掛靠經(jīng)營從事交通運輸服務(wù)的，如掛靠車輛以被掛靠人名義對外經(jīng)營、由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該被掛靠人為納稅人；否則，以掛靠車輛所有人為納稅人。 3。
新疆什么時間開始營業(yè)稅改征增值稅的試點工作？ 答：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局2013年5月24日發(fā)布的《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）規(guī)定，新疆將于2013年8月1日開展營業(yè)稅改征增值稅的試點工作。 經(jīng)確認的試點納稅人自8月1日起，提供應(yīng)稅服務(wù)接受國稅機關(guān)管理，開具從主管國稅機關(guān)領(lǐng)購的發(fā)票或到國稅機關(guān)申請代開發(fā)票。
9月1日起向主管國稅機關(guān)申報繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。 4。
新疆“營改增”政策與全國是否統(tǒng)一？ 答：自2013年8月1日起，全國同步執(zhí)行財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）的規(guī)定，新疆無特殊政策。 5。
營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)稅收政策在哪兒能夠進行查詢或咨詢？ 答：納稅人可以通過以下四種方式查詢或咨詢營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)稅收政策： （一）可以至主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳進行查詢或咨詢，全區(qū)國稅辦稅服務(wù)廳將設(shè)置 “咨詢輔導(dǎo)區(qū)”，由專職人員負責(zé)解答稅收疑難問題。 （二）可以通過登陸自治區(qū)國家稅務(wù)局、自治區(qū)地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站進行查詢或咨詢。
自治區(qū)國家稅務(wù)局網(wǎng)址為： （三）可以通過撥打12366咨詢服務(wù)熱線查詢或咨詢。 6。
聽說增值稅申報表比較復(fù)雜，“營改增”后在填寫申報表時遇到不懂的問題可以向誰咨詢？ 答：“營改增”納稅人在填寫增值稅納稅申報表時，如果遇到不懂問題可以向各地主管國稅部門進行咨詢、也可登陸新疆國稅局網(wǎng)站或撥打12366咨詢服務(wù)熱線查詢。 7。
我是一家廣告公司，原在地稅申報使用的是網(wǎng)上申報，實施“營改增”后在國稅部門申報納稅有網(wǎng)上申報方式嗎？ 答：可以網(wǎng)上申報，申報前要先到國稅辦稅服務(wù)廳辦理申請手續(xù)，使用國稅部門的網(wǎng)上申報系統(tǒng)。 8。
試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)的，由出租方承擔(dān)的有形動產(chǎn)的貸款利息可在計算銷售額時扣除嗎？ 答：根據(jù)規(guī)定“經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔(dān)的有形動產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額。 ”只要納稅人取得符合規(guī)定的有效憑證就可以扣除。
9。搬家公司屬于此次“營改增”范圍嗎？ 答：屬于此次“營改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍中現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的物流輔助服務(wù)項目。
10。單位為員工提供的上下班班車服務(wù)要繳納增值稅嗎？ 答：單位為員工提供的上下班班車服務(wù)屬于非營業(yè)活動，按照規(guī)定非營業(yè)活動中提供的交通運輸服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅。
11。我公司從事道路貨物運輸業(yè)務(wù)，能否自行選擇不執(zhí)行營業(yè)稅改征增值稅的規(guī)定？ 答：不能。
經(jīng)國務(wù)院批準，自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點。原地稅機關(guān)《公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》將停用，納稅人提供道路貨物運輸業(yè)務(wù)應(yīng)開具國稅機關(guān)增值稅發(fā)票，納稅人不進行營業(yè)稅改征增值稅，不僅導(dǎo)致無法正常開具發(fā)票，還影響納稅人生產(chǎn)經(jīng)營。
12。新疆“營改增”納稅人2013年8月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同如何納稅？ 答：新疆“營改增”納稅人2013年8月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。
13。2013年8月1日起，鐵路部門提供的鐵路運輸是否也要繳納增值稅？ 答：不繳納，本次“營改增”暫未將鐵路運輸納入應(yīng)稅服務(wù)范圍。
14。出租車公司向出租車司機收取的管理費是否要繳納增值稅？ 答：出租車屬于出租車公司的，出租車公司向出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅。
15。納稅人無償提供應(yīng)稅服務(wù)是否需要繳納增值稅？ 答：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，單位和個體工商戶的下列無償提供應(yīng)稅服務(wù)情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)： （一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。
（二）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情。
4.簡述增值稅營改增相關(guān)知識
對于營改增通俗來講，就是改變對產(chǎn)品征收增值稅、對服務(wù)征收營業(yè)稅的方式，將產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對“服務(wù)”征收營業(yè)稅，并且降低增值稅稅率。
按照國務(wù)院規(guī)劃，我國“營改增”分為三步走：第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進行試點。上海是首個試點城市；第二步，選擇交通運輸業(yè)等部分服務(wù)業(yè)服務(wù)行業(yè)試點。
第三步，在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在十二五（2011年-2015年）期間完成“營改增”。
營改增最大的特點就是減少重復(fù)納稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負，“營改增”可以說是一項減稅的政策。上海大約九成試點納稅人稅負降低。
但上海“營改增”試點中也出現(xiàn)了部分企業(yè)稅負上升的現(xiàn)象，卻讓新一輪試點城市的企業(yè)感到憂心。從“營改增”試點內(nèi)容來看，小規(guī)模納稅人稅負下降非常明顯，試點方案規(guī)定銷售額500萬作為分界點，銷售額小于500萬的企業(yè)可以選擇做一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一旦劃定為小規(guī)模納稅人，稅率就從原來營業(yè)稅的5%，降為增值稅簡易征收的稅率3%，稅負下降超過40%.盡管改征增值稅后，試點企業(yè)能夠抵扣外購產(chǎn)品與服務(wù)所含稅款，起到減稅作用，但不同企業(yè)由于外購產(chǎn)品與服務(wù)的價值與比例不同，所以減稅程度也有較大差異。
“企業(yè)稅收負擔(dān)的最終變化情況，取決于減稅效應(yīng)和增稅效應(yīng)兩者疊加在一起所產(chǎn)生的凈效應(yīng)?！?。
5.關(guān)于"營改增",財務(wù)核算的10個細節(jié)是什么
一：進項稅額 【核算內(nèi)容】 企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。
企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)支付的進項稅額，用藍字登記。 【舉例】 購進辦公電腦3000元、增值稅額為510元。
借：固定資產(chǎn) 3000 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）510 貸：銀行存款 3510 二：減免稅款 【核算內(nèi)容】 用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。 初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目下增設(shè)"減免稅款"專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。
【舉例】 2016年5月，上海N房地產(chǎn)開發(fā)公司首次購入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備，支付價款2000元，同時支付當年增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費500元。 當月兩項合計抵減當月增值稅應(yīng)納稅額2500元。
【分錄】 首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 借：固定資產(chǎn)——稅控設(shè)備 2000 貸：銀行存款 2000 發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費 借：管理費用 500 貸：銀行存款 500 抵減當月增值稅應(yīng)納稅額 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）2500 貸：管理費用 500 遞延收益 2000 以后各月計提折舊時（按3年，殘值10%舉例） 借：管理費用 50 貸：累計折舊 50 借：遞延收益 50 貸：管理費用 50 三：已交稅金 【核算內(nèi)容】 記錄企業(yè)已繳納的增值稅額，企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記。 注意：當月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時，借記"應(yīng)交稅費--未交增值稅"科目，貸記"銀行存款"。
【舉例】 每月預(yù)繳一次增值稅，每次預(yù)繳20000元。 預(yù)繳時會計處理： 借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（已交稅金）20000 貸：銀行存款 20000 四：轉(zhuǎn)出未交增值稅 【核算內(nèi)容】 "轉(zhuǎn)出未交增值稅"專欄，記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。
企業(yè)轉(zhuǎn)出當月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額用藍字登記。 【舉例】 某企業(yè)增值稅賬戶貸方的銷項稅額為30000元，借方的進項稅額為17000元，月末會計處理： 借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 13000 貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅 13000 五：銷項稅額 【核算內(nèi)容】 "銷項稅額"專欄，記錄企業(yè)銷售不動產(chǎn)或提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。
企業(yè)銷售不動產(chǎn)或提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍字登記；發(fā)生銷售退回或按照稅法規(guī)定允許扣減的增值稅額應(yīng)沖減銷項稅額，用紅字或負數(shù)登記。 【舉例】 原銷售的不含稅價值為10000元，成本8000元，銷項稅額為1700元的貨物被退回，假設(shè)已經(jīng)按稅法規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。
退回時的會計處理為： 借：主營業(yè)務(wù)收入 10000 貸：銀行存款 11700 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700 沖減成本： 借：庫存商品 8000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 8000 六：進項稅額轉(zhuǎn)出 【核算內(nèi)容】 "進項稅額轉(zhuǎn)出"專欄，記錄由于各類原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。 【舉例】 2016年5月，北京H餐飲企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅蘋果一批，支付收購價30萬元，支付運費5萬元，取得合法票據(jù)。
月底將購進的20%的蘋果發(fā)放給員工當福利。僅演示增值稅進項轉(zhuǎn)出會計核算。
【分錄】 借：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費 8900 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8900(300000*13%+5*11%)*20%。 七：轉(zhuǎn)出多交增值稅 【核算內(nèi)容】 "轉(zhuǎn)出多交增值稅"專欄，記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出多交的增值稅。
企業(yè)轉(zhuǎn)出當月發(fā)生的多交的增值稅額用藍字登記。 【舉例】 2016年5月份增值稅賬戶貸方的銷項稅額為10000元，借方的進項稅為 8000元，已交稅金為9000元。
月末會計處理為： 借：應(yīng)交稅費--未交增值稅7000 貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）7000 八：未交增值稅 【核算內(nèi)容】 "未交增值稅"明細科目，核算企業(yè)月末轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細科目核算。 【分錄】 借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交增值稅--未交增值稅 九：待抵扣進項稅額 【核算內(nèi)容】 "待抵扣進項稅額"明細科目，核算企業(yè)按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額。
【案例】 2016年5月，北京H企業(yè)，購進一批辦公電腦，取得增值稅專用發(fā)票價款3萬元，增值稅額0。 51萬元。
當月處于一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)。 【分錄】 借：固定資產(chǎn) 30000 應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 5100 貸：銀行存款 35100 次月允許抵扣時： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100 貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 5100 十：增值稅留抵稅額 【核算內(nèi)容】 "增值稅留抵稅額"明細科目，核算一般納稅人試點當月按照規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額。
【分錄】 期初： 借：應(yīng)交稅費--增值稅留抵稅額 貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額： 借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)交稅費--增值稅留抵稅額 以上就是本文全部內(nèi)容，認真的閱讀，希望可以幫助到你。
6.營改增知識基本結(jié)構(gòu)有哪些
營改增70%的知識是財稅知識，也就是財務(wù)人員所說的營改增圍繞各種稅 的進、銷項稅額展開，增值稅的進項稅額和銷項稅額對財務(wù)人員很重要。
財務(wù)人員不是做造價出身，營改增30%的內(nèi)容與造價有關(guān)，這讓財務(wù)人員很難與造價 知識對接，造成之間的障礙，這個障礙也許很小。營改增70%的財稅知識對于造價人員實在是個不小的難題，造價人員不可 能在短期內(nèi)學(xué)會和掌握財稅理論，初學(xué)者在學(xué)習(xí)營改增時應(yīng)該學(xué)習(xí)與造價有關(guān)的那30%操作知識，而不用去長篇累牘財稅理論。
等自己對財稅方面的知識需求 達到一定程度時，再系統(tǒng)學(xué)習(xí)財稅知識自然水到渠成。
