個人所得稅返手續(xù)費(個稅手續(xù)費返還需交哪些稅,會計如何做賬)
1.個稅手續(xù)費返還需交哪些稅,會計如何做賬
企業(yè)收到個稅手續(xù)費返還時要交流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)代扣代繳員工個稅時，可以從稅務(wù)機關(guān)取得個稅總額2%的手續(xù)費返還。建議會計記賬做成“其他業(yè)務(wù)收入”。
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-增值稅（銷項稅）
個稅手續(xù)費返還在使用時，會計做賬應(yīng)記“其他業(yè)務(wù)支出”。實際發(fā)放給辦稅人員時，會計處理如下：
借：其他業(yè)務(wù)支出-辦稅獎勵（張三）
其他業(yè)務(wù)支出-辦稅獎勵（李四）
擴展資料：
企業(yè)所取得的手續(xù)費返還收入主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅與個人所得稅和車船稅四個稅種。
營業(yè)稅處理
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)[1993]149號）第七條規(guī)定“服務(wù)業(yè)，是指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。
本稅目的征收范圍包括：交通運輸業(yè)。建筑業(yè)。金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。
此外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）第一條規(guī)定“根據(jù)《國務(wù)院對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》的法規(guī)，儲蓄機構(gòu)代扣代繳利息稅，可按所扣稅款時2%取得手續(xù)費。
對儲蓄機構(gòu)取得的手續(xù)費收入，應(yīng)分別按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)法規(guī)征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。”
在這里，對于儲蓄機構(gòu)所取得的返還手續(xù)費應(yīng)征營業(yè)稅與企業(yè)所得稅是有著充分的政策依據(jù)的，但對于一般性企業(yè)所取得的返還個稅手續(xù)費雖然沒有明確規(guī)定其應(yīng)征營業(yè)稅，但卻也無法找到這部分收入應(yīng)該不征或者免征營業(yè)稅的規(guī)定。
但如果根據(jù)營業(yè)稅條例中規(guī)定，對于企業(yè)所取得的手續(xù)費返還收入嚴(yán)格意義來講應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)進(jìn)行繳納營業(yè)稅，只不過因為該筆收入是從稅務(wù)機關(guān)取得因而模糊了征稅概念。
對于這一點目前在實踐工作中可能多數(shù)稅務(wù)機關(guān)都未對此進(jìn)行實際征收，但值得注意的是，目前也有部分省市對此行為已經(jīng)作出征稅規(guī)定：
如：《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入納稅問題的函》（桂地稅函[2009]446號）：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》
參考資料來源：搜狗百科--個稅返還
參考資料來源：搜狗百科--應(yīng)交稅費
2.稅務(wù)退個稅手續(xù)費怎么做分錄
按照規(guī)定，取得個稅手續(xù)費返還，執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)當(dāng)計入“其他收益”科目，其他企業(yè)計入“營業(yè)外收入”科目。
借：銀行存款
貸：其他收益（或者營業(yè)外收入）
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額
注意，上述分錄中有個“應(yīng)交增值稅”，是因為按照國稅總局答復(fù)，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅，所以企業(yè)收到返還的個人所得稅手續(xù)費應(yīng)該按照“代理服務(wù)”計算繳納增值稅。
另外，還要注意，按照規(guī)定：個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費，免征個人所得稅。所以，對于企業(yè)使用返還的手續(xù)費發(fā)放給具體代扣代繳個人所得稅的經(jīng)辦人員，免征個人所得稅；如果發(fā)放給非經(jīng)辦人員，則要并入其當(dāng)期工資薪金計算征收個人所得稅。
3.個人所得稅手續(xù)費返還怎么賬務(wù)處理
廣東省的話，普遍的做法是將收到的個人所得稅2%手續(xù)費作為對企業(yè)財務(wù)人員的獎勵。所以，在收到個人所得稅手續(xù)費時，賬務(wù)處理為：
借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付某財務(wù)人員款
企業(yè)實際將該筆資金發(fā)給財務(wù)人員時，賬務(wù)處理就是：
借：其他應(yīng)付款——應(yīng)付某財務(wù)人員款貸：現(xiàn)金
在這種賬務(wù)處理方式下，企業(yè)收到的個人所得稅手續(xù)費只是代收代付性質(zhì)，不計入企業(yè)的利潤總額，因而不影響企業(yè)所得稅。同時，根據(jù)個人所得稅的相關(guān)政策，企業(yè)將個人所得稅手續(xù)費獎勵予財務(wù)人員，無需繳納個人所得稅，所以收到的該筆手續(xù)費款項就可以在完全不上稅的條件下將該筆手續(xù)費取出。
4.個稅代扣代繳手續(xù)費返還怎么做賬
問：我公司因履行代扣代繳義務(wù)，稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條的規(guī)定付給我司百分之二的手續(xù)費，請問如何做財稅處理？ 一、賬務(wù)處理 根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2005]365號）第六條第（六）款的規(guī)定，“三代”單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員。
因此，該手續(xù)費收入應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)的收入。下面我們進(jìn)一步分析具體的會計核算問題。
首先，代扣代繳個人所得稅是一項法定的義務(wù)，不論是否有手續(xù)費，支付個人收入的企業(yè)都要履行該義務(wù)，該行為不是政府購買企業(yè)的服務(wù)，不能算企業(yè)的商業(yè)經(jīng)營行為，不計入營業(yè)收入。再者，由于實行了全員全額申報制度，無論員工的薪金高低都必須進(jìn)行納稅申報，不是所有的申報都有對應(yīng)的個稅，也就是說不是每筆的申報都能取得手續(xù)費返還，稅務(wù)機關(guān)給予2%的手續(xù)費返還與企業(yè)付出的勞動沒有因果關(guān)系，僅僅只是一種鼓勵、一種對企業(yè)付出代價的補償。
因此，該筆收入應(yīng)確認(rèn)為一筆營業(yè)外收入。 二、企業(yè)所得稅分析。
企業(yè)所得稅的免稅收入和不征稅收入均有明確的定義，上述手續(xù)費收入不屬于免稅收入或不征稅收入，因此應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)納稅所得額。
5.個稅手續(xù)費返還賬務(wù)處理方法
根據(jù)《個人所得稅法》第十一條以及《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十七條規(guī)定：“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費”：“稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費。
扣繳義務(wù)人可將手續(xù)費用于獎勵代扣代繳工作成績優(yōu)異的辦稅員（財務(wù)人員）。”由于上述規(guī)定中沒有對扣繳義務(wù)人取得的手續(xù)費收入指定用途，故對此可分為兩種情況處理： （1）如扣繳義務(wù)人用于獎勵辦稅人員的，取得收入可掛往來賬科目，不作為收入處理；辦稅員（財務(wù)人員）取得代扣繳義務(wù)手續(xù)費的獎勵收入不計征個人所得稅； （2）如扣繳義務(wù)人不用作獎勵辦稅員（財務(wù)人員）個人的而納入企業(yè)作為其他用途的，則應(yīng)作正常生產(chǎn)經(jīng)營以外取得的收入處理，計入“營業(yè)外收入”。
