個(gè)人所得稅返手續費(個(gè)稅手續費返還需交哪些稅,會(huì )計如何做賬)

1.個(gè)稅手續費返還需交哪些稅,會(huì )計如何做賬

企業(yè)收到個(gè)稅手續費返還時(shí)要交流轉稅，企業(yè)代扣代繳員工個(gè)稅時(shí)，可以從稅務(wù)機關(guān)取得個(gè)稅總額2%的手續費返還。建議會(huì )計記賬做成“其他業(yè)務(wù)收入”。

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入應交稅費-增值稅（銷(xiāo)項稅）

個(gè)稅手續費返還在使用時(shí)，會(huì )計做賬應記“其他業(yè)務(wù)支出”。實(shí)際發(fā)放給辦稅人員時(shí)，會(huì )計處理如下：

借：其他業(yè)務(wù)支出-辦稅獎勵（張三）

其他業(yè)務(wù)支出-辦稅獎勵（李四）

擴展資料：

企業(yè)所取得的手續費返還收入主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅和車(chē)船稅四個(gè)稅種。

營(yíng)業(yè)稅處理

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?zhuān)ㄔ囆懈澹档耐ㄖ罚▏惏l(fā)[1993]149號）第七條規定“服務(wù)業(yè)，是指利用設備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì )提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。

本稅目的征收范圍包括：交通運輸業(yè)。建筑業(yè)。金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè )業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。

此外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續費收入征免稅問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）第一條規定“根據《國務(wù)院對儲蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》的法規，儲蓄機構代扣代繳利息稅，可按所扣稅款時(shí)2%取得手續費。

對儲蓄機構取得的手續費收入，應分別按照《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)法規征收營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。”

在這里，對于儲蓄機構所取得的返還手續費應征營(yíng)業(yè)稅與企業(yè)所得稅是有著(zhù)充分的政策依據的，但對于一般性企業(yè)所取得的返還個(gè)稅手續費雖然沒(méi)有明確規定其應征營(yíng)業(yè)稅，但卻也無(wú)法找到這部分收入應該不征或者免征營(yíng)業(yè)稅的規定。

但如果根據營(yíng)業(yè)稅條例中規定，對于企業(yè)所取得的手續費返還收入嚴格意義來(lái)講應按服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)進(jìn)行繳納營(yíng)業(yè)稅，只不過(guò)因為該筆收入是從稅務(wù)機關(guān)取得因而模糊了征稅概念。

對于這一點(diǎn)目前在實(shí)踐工作中可能多數稅務(wù)機關(guān)都未對此進(jìn)行實(shí)際征收，但值得注意的是，目前也有部分省市對此行為已經(jīng)作出征稅規定：

如：《廣西壯族自治區地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續費收入納稅問(wèn)題的函》（桂地稅函[2009]446號）：根據《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續費收入征免稅問(wèn)題的通知》

參考資料來(lái)源：搜狗百科--個(gè)稅返還

參考資料來(lái)源：搜狗百科--應交稅費

2.稅務(wù)退個(gè)稅手續費怎么做分錄

按照規定，取得個(gè)稅手續費返還，執行企業(yè)會(huì )計準則的企業(yè)應當計入“其他收益”科目，其他企業(yè)計入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

借：銀行存款

貸：其他收益（或者營(yíng)業(yè)外收入）

貸：應交稅費-應交增值稅-銷(xiāo)項稅額

注意，上述分錄中有個(gè)“應交增值稅”，是因為按照國稅總局答復，納稅人代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續費收入應屬于增值稅征稅范圍，應繳納增值稅，所以企業(yè)收到返還的個(gè)人所得稅手續費應該按照“代理服務(wù)”計算繳納增值稅。

另外，還要注意，按照規定：個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費，免征個(gè)人所得稅。所以，對于企業(yè)使用返還的手續費發(fā)放給具體代扣代繳個(gè)人所得稅的經(jīng)辦人員，免征個(gè)人所得稅；如果發(fā)放給非經(jīng)辦人員，則要并入其當期工資薪金計算征收個(gè)人所得稅。

3.個(gè)人所得稅手續費返還怎么賬務(wù)處理

廣東省的話(huà)，普遍的做法是將收到的個(gè)人所得稅2%手續費作為對企業(yè)財務(wù)人員的獎勵。所以，在收到個(gè)人所得稅手續費時(shí)，賬務(wù)處理為：

借：銀行存款貸：其他應付款——應付某財務(wù)人員款

企業(yè)實(shí)際將該筆資金發(fā)給財務(wù)人員時(shí)，賬務(wù)處理就是：

借：其他應付款——應付某財務(wù)人員款貸：現金

在這種賬務(wù)處理方式下，企業(yè)收到的個(gè)人所得稅手續費只是代收代付性質(zhì)，不計入企業(yè)的利潤總額，因而不影響企業(yè)所得稅。同時(shí)，根據個(gè)人所得稅的相關(guān)政策，企業(yè)將個(gè)人所得稅手續費獎勵予財務(wù)人員，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅，所以收到的該筆手續費款項就可以在完全不上稅的條件下將該筆手續費取出。

4.個(gè)稅代扣代繳手續費返還怎么做賬

問(wèn)：我公司因履行代扣代繳義務(wù)，稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十一條的規定付給我司百分之二的手續費，請問(wèn)如何做財稅處理？ 一、賬務(wù)處理 根據《財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（財行[2005]365號）第六條第（六）款的規定，“三代”單位所取得的手續費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當獎勵相關(guān)工作人員。

因此，該手續費收入應當計入企業(yè)的收入。下面我們進(jìn)一步分析具體的會(huì )計核算問(wèn)題。

首先，代扣代繳個(gè)人所得稅是一項法定的義務(wù)，不論是否有手續費，支付個(gè)人收入的企業(yè)都要履行該義務(wù)，該行為不是政府購買(mǎi)企業(yè)的服務(wù)，不能算企業(yè)的商業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，不計入營(yíng)業(yè)收入。再者，由于實(shí)行了全員全額申報制度，無(wú)論員工的薪金高低都必須進(jìn)行納稅申報，不是所有的申報都有對應的個(gè)稅，也就是說(shuō)不是每筆的申報都能取得手續費返還，稅務(wù)機關(guān)給予2%的手續費返還與企業(yè)付出的勞動(dòng)沒(méi)有因果關(guān)系，僅僅只是一種鼓勵、一種對企業(yè)付出代價(jià)的補償。

因此，該筆收入應確認為一筆營(yíng)業(yè)外收入。 二、企業(yè)所得稅分析。

企業(yè)所得稅的免稅收入和不征稅收入均有明確的定義，上述手續費收入不屬于免稅收入或不征稅收入，因此應當計入應納稅所得額。

5.個(gè)稅手續費返還賬務(wù)處理方法

根據《個(gè)人所得稅法》第十一條以及《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十七條規定：“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費”：“稅務(wù)機關(guān)應按規定向扣繳義務(wù)人支付手續費。

扣繳義務(wù)人可將手續費用于獎勵代扣代繳工作成績(jì)優(yōu)異的辦稅員（財務(wù)人員）。”由于上述規定中沒(méi)有對扣繳義務(wù)人取得的手續費收入指定用途，故對此可分為兩種情況處理： （1）如扣繳義務(wù)人用于獎勵辦稅人員的，取得收入可掛往來(lái)賬科目，不作為收入處理；辦稅員（財務(wù)人員）取得代扣繳義務(wù)手續費的獎勵收入不計征個(gè)人所得稅； （2）如扣繳義務(wù)人不用作獎勵辦稅員（財務(wù)人員）個(gè)人的而納入企業(yè)作為其他用途的，則應作正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以外取得的收入處理，計入“營(yíng)業(yè)外收入”。