1說明審計(jì)方法(審計(jì)方法包括哪些)
1.審計(jì)方法包括哪些
審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國(guó)家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。
審計(jì)員的工作內(nèi)容：
1、審查企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的落實(shí)情況，協(xié)助審計(jì)主管擬訂審計(jì)計(jì)劃或方案 2、負(fù)責(zé)完成資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等單項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)工作
3、按照審計(jì)程序和審計(jì)方案，獲得充分的審計(jì)證據(jù)，支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)提供增長(zhǎng)服務(wù) 4、審查財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目、費(fèi)用開支與報(bào)銷等工作 5、審查發(fā)票、憑證、賬冊(cè)、報(bào)表的真實(shí)性以及其填制是否符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度的要求
6、檢查、復(fù)核審計(jì)證據(jù)，做出單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)意見
7、針對(duì)所有涉及的審計(jì)事項(xiàng)，編寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，提出處理意見和建議
8、進(jìn)行企業(yè)保密工作，按規(guī)定使用所獲取的財(cái)務(wù)資料 急速通關(guān)計(jì)劃 ACCA全球私播課 大學(xué)生雇主直通車計(jì)劃 周末面授班 寒暑假?zèng)_刺班 其他課程
2.審計(jì)方法有哪些
審計(jì)方法（Audit method） 是指審計(jì)人員為了行使審計(jì)職能、完成審計(jì)任務(wù)、達(dá)到審計(jì)目標(biāo)所采取的方式、手段和技術(shù)的總稱。審計(jì)方法貫穿于整個(gè)審計(jì)工作過程，而不只存于某一審計(jì)階段或某幾個(gè)環(huán)節(jié)。審計(jì)工作從制定審計(jì)計(jì)劃開始，直至出具審計(jì)意見書、依法做出審計(jì)決定和最終建立審計(jì)檔案，都有運(yùn)用審計(jì)方法的問題。
按照搜集證據(jù)時(shí)所使用的方法，審計(jì)程序（即審計(jì)方法）可以分為：
（一）檢查
檢查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。
檢查記錄或文件的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所包含或應(yīng)包含的信息進(jìn)行驗(yàn)證。
1、檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)。
2、在檢查內(nèi)部記錄或文件時(shí)，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性。將檢查用作控制測(cè)試的一個(gè)例子，是檢查記錄以獲取關(guān)于授權(quán)的審計(jì)證據(jù)。
3、某些文件是表明一項(xiàng)資產(chǎn)存在的直接審計(jì)證據(jù)，如構(gòu)成金融工具的股票或債券，但檢查此類文件并不一定能提供有關(guān)所有權(quán)或計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)。
4、檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。
（二）觀察
1、觀察是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦?。例如，?duì)客戶執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀察。
2、觀察可以提供執(zhí)行有關(guān)過程或程序的審計(jì)證據(jù)，但觀察所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會(huì)使觀察提供的審計(jì)證據(jù)受到限制。
注意：一般觀察程序是針對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的情況。主要用于對(duì)內(nèi)部控制的了解和控制測(cè)試中。
（三）詢問
1、詢問是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。
2、知情人員對(duì)詢問的答復(fù)可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)，也可能提供與注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的其他信息存在重大差異的信息。
3、在詢問管理層意圖時(shí)，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的。在這種情況下，（1）了解管理層過去所聲稱意圖的實(shí)現(xiàn)情況、（2）選擇某項(xiàng)特別措施時(shí)聲稱的原因以及（3）實(shí)施某項(xiàng)具體措施的能力，可以為佐證通過詢問獲取的證據(jù)提供相關(guān)信息。
針對(duì)某些事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實(shí)對(duì)口頭詢問的答復(fù)。
（四）函證
1、函證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。
2、當(dāng)針對(duì)的是與特定賬戶余額及其項(xiàng)目相關(guān)的認(rèn)定時(shí)，函證常常是相關(guān)的程序。但是，函證不必僅僅局限于賬戶余額。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要求對(duì)被審計(jì)單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在詢證函中詢問協(xié)議是否作過修改，如果作過修改，要求被詢證者提供相關(guān)的詳細(xì)信息。
3、函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計(jì)證據(jù)，如不存在可能影響被審計(jì)單位收入確認(rèn)的“背后協(xié)議”。
（五）重新計(jì)算
重新計(jì)算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。重新計(jì)算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行。
（六）重新執(zhí)行
重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。
提示：重新執(zhí)行只能用于控制測(cè)試。
（七）分析程序
分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。
3.審計(jì)的一般方法有哪些
審計(jì)的一般方法，按照審計(jì)工作的順序和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序的關(guān)系，有順查法和逆查法之分。
（一）順查法。又叫正查法，它是按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行分類審查的一種方法，即按照所有原始憑證的發(fā)生時(shí)間順序進(jìn)行檢查，逐一核對(duì)。
（二）逆查法。又叫倒查法，它是按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的相反程序既在檢查過程中逆著記賬程序進(jìn)行檢查的方法。
審計(jì)方法按照審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料的規(guī)模大小和收集審計(jì)證據(jù)的范圍的大小不同，又有詳查法和抽樣法之分。（一）詳查法。
又稱詳細(xì)審計(jì)，是指被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部會(huì)計(jì)資料（包括憑證、賬簿和報(bào)表）進(jìn)行詳細(xì)的審核檢查，以判斷評(píng)價(jià)被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性的一種審計(jì)方法。（二）抽樣法。
又稱抽樣審計(jì)，是指從被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的會(huì)計(jì)資料（包括憑證、賬簿和報(bào)表）按照一定的方法抽出其中的一部分進(jìn)行審查，借以推斷總體有無錯(cuò)誤和舞弊的一種方法，進(jìn)而判斷評(píng)價(jià)被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性的效益性的一種審計(jì)方法。
4.審計(jì)的基本方法主要有哪些
按照搜集證據(jù)時(shí)所使用的方法，審計(jì)程序（即審計(jì)方法）可以分為：（一）檢查 檢查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。
檢查記錄或文件的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所包含或應(yīng)包含的信息進(jìn)行驗(yàn)證。 1.檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)。
2.在檢查內(nèi)部記錄或文件時(shí)，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性。將檢查用作控制測(cè)試的一個(gè)例子，是檢查記錄以獲取關(guān)于授權(quán)的審計(jì)證據(jù)。
3.某些文件是表明一項(xiàng)資產(chǎn)存在的直接審計(jì)證據(jù)，如構(gòu)成金融工具的股票或債券，但檢查此類文件并不一定能提供有關(guān)所有權(quán)或計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)。 4.檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。
（二）觀察 1.觀察是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦颉＠?，?duì)客戶執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀察。
2.觀察可以提供執(zhí)行有關(guān)過程或程序的審計(jì)證據(jù)，但觀察所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，而且被觀察人員的行為可。按照搜集證據(jù)時(shí)所使用的方法，審計(jì)程序（即審計(jì)方法）可以分為：（一）檢查 檢查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。
檢查記錄或文件的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所包含或應(yīng)包含的信息進(jìn)行驗(yàn)證。 1.檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)。
2.在檢查內(nèi)部記錄或文件時(shí)，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性。將檢查用作控制測(cè)試的一個(gè)例子，是檢查記錄以獲取關(guān)于授權(quán)的審計(jì)證據(jù)。
3.某些文件是表明一項(xiàng)資產(chǎn)存在的直接審計(jì)證據(jù)，如構(gòu)成金融工具的股票或債券，但檢查此類文件并不一定能提供有關(guān)所有權(quán)或計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)。 4.檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。
（二）觀察 1.觀察是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦?。例如，?duì)客戶執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀察。
2.觀察可以提供執(zhí)行有關(guān)過程或程序的審計(jì)證據(jù)，但觀察所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會(huì)使觀察提供的審計(jì)證據(jù)受到限制。 注意：一般觀察程序是針對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的情況。
主要用于對(duì)內(nèi)部控制的了解和控制測(cè)試中。 （三）詢問 1.詢問是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。
2.知情人員對(duì)詢問的答復(fù)可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)，也可能提供與注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的其他信息存在重大差異的信息。 3.在詢問管理層意圖時(shí)，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的。
在這種情況下，（1）了解管理層過去所聲稱意圖的實(shí)現(xiàn)情況、（2）選擇某項(xiàng)特別措施時(shí)聲稱的原因以及（3）實(shí)施某項(xiàng)具體措施的能力，可以為佐證通過詢問獲取的證據(jù)提供相關(guān)信息。 針對(duì)某些事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實(shí)對(duì)口頭詢問的答復(fù)。
（四）函證 1.函證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。 2.當(dāng)針對(duì)的是與特定賬戶余額及其項(xiàng)目相關(guān)的認(rèn)定時(shí)，函證常常是相關(guān)的程序。
但是，函證不必僅僅局限于賬戶余額。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要求對(duì)被審計(jì)單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在詢證函中詢問協(xié)議是否作過修改，如果作過修改，要求被詢證者提供相關(guān)的詳細(xì)信息。 3.函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計(jì)證據(jù)，如不存在可能影響被審計(jì)單位收入確認(rèn)的“背后協(xié)議”。
（五）重新計(jì)算 重新計(jì)算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。重新計(jì)算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行。
（六）重新執(zhí)行 重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。 提示：重新執(zhí)行只能用于控制測(cè)試。
（七）分析程序 分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。
5.審計(jì)技術(shù)方法有哪些
審計(jì)技術(shù)方法有 檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性程序。
具體內(nèi)容為：一、檢查 檢查是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與核對(duì)。（一） 會(huì)計(jì)記錄和書面文件的審閱 審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)單位的憑證、賬簿、報(bào)表以及其他的書面文件進(jìn)行審閱。
通過審閱，找出問題和疑點(diǎn)，作為審計(jì)線索，據(jù)以進(jìn)一步確定審計(jì)的重點(diǎn)和審計(jì)程序。具體來說包括以下幾方面：1、會(huì)計(jì)憑證的審閱。
會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證，其中以審閱原始憑證為重點(diǎn)。（1） 原始憑證的審閱。
審閱時(shí)主要應(yīng)注意：① 原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家的方針、政策、法令、制度，其內(nèi)容是否合法、合理。② 原始憑證的格式是否規(guī)范，是否經(jīng)過統(tǒng)一的工商登記和稅務(wù)登記，開發(fā)憑證的單位名稱和地址是否注明，憑證的編號(hào)是否連續(xù)，有否單位的公章和經(jīng)手人的簽章。
③ 原始憑證的項(xiàng)目，包括抬頭人名稱、日期、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否填寫齊全，數(shù)字計(jì)算是否正確，字跡有無涂改。（2） 記賬憑證的審閱。
審閱時(shí)應(yīng)注意：① 記賬憑證上所注明的附件張數(shù)是否與所附原始憑證張數(shù)相符。記賬憑證的內(nèi)容是否與原始憑證相符。
② 記賬憑證的填制手續(xù)是否完備，有無制證人、復(fù)核人和主管人員的簽章。③ 記賬憑證上所編制的分錄，其應(yīng)用的賬戶和賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確。
2、賬簿的審閱。賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和各種輔助賬簿等。
其中以審閱明細(xì)賬和日記賬為重點(diǎn)?？傎~除具有與明細(xì)賬、日記賬核對(duì)的作用外，其本身一般發(fā)現(xiàn)不了問題。
因?yàn)榭傎~的登記依據(jù)，主要是各種記賬憑證匯總表，它所反映的是匯總數(shù)字，不容易發(fā)現(xiàn)問題。審閱賬簿時(shí)，應(yīng)注意：（1）各種明細(xì)賬與總賬有關(guān)賬戶的記錄是否相符，有無重登和漏登情況。
（2）賬簿記錄是否符合記賬規(guī)則，有無涂改和刮擦等情況。賬簿登記錯(cuò)誤，是否按規(guī)定的錯(cuò)誤更正辦法進(jìn)行更正。
（3）更換賬頁(yè)或啟用新賬簿時(shí)，特別應(yīng)注意其承上啟下的數(shù)字是否一致。（4）根據(jù)摘要內(nèi)容，審閱賬簿所登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否正常，如有疑問應(yīng)進(jìn)一步核對(duì)憑證。
對(duì)于那些容易發(fā)生問題的賬戶，如暫付款、暫收款等，審閱時(shí)，應(yīng)特別予以注意。3、報(bào)表的審閱。
審閱報(bào)表應(yīng)以審閱資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等為重點(diǎn)。審閱時(shí)應(yīng)注意：（1）報(bào)表中應(yīng)填寫的項(xiàng)目，是否填寫齊全，有無遺漏。
有關(guān)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確。特別是審閱資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)注意資產(chǎn)總額與負(fù)債及所有者權(quán)益總額是否平衡，資產(chǎn)與負(fù)債各項(xiàng)目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正常等。
（2）報(bào)表的編制手續(xù)是否完備，有無編表人和審核人等的簽字蓋章。報(bào)表中的合計(jì)、總計(jì)等計(jì)算是否準(zhǔn)確，應(yīng)填列的數(shù)據(jù)有無漏填、漏列或偽造。
（3）報(bào)表的附注和說明也應(yīng)予以審閱，因?yàn)楦阶⑹菆?bào)表有關(guān)項(xiàng)目的補(bǔ)充說明，不可忽略。4、其他記錄的審閱。
其他記錄雖然不是會(huì)計(jì)資料的重要部分，但有時(shí)也可從中發(fā)現(xiàn)一些問題，供作審計(jì)線索。例如，產(chǎn)品出廠證、質(zhì)量檢驗(yàn)記錄，以及合同、協(xié)議等。
（二） 會(huì)計(jì)記錄的核對(duì) 審計(jì)人員還要對(duì)賬證、賬賬、賬實(shí)和賬表之間進(jìn)行相互核對(duì)。通過核對(duì)證實(shí)雙方記錄是否相符，賬實(shí)是否一致。
如果發(fā)現(xiàn)有不符情況，應(yīng)進(jìn)一步采用其他審計(jì)方法進(jìn)行跟蹤審計(jì)。核對(duì)的內(nèi)容如下：1、賬表核對(duì)。
是指以報(bào)表項(xiàng)目與有關(guān)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，以查證報(bào)表指標(biāo)的真實(shí)性和正確性。核對(duì)時(shí)，一般是以賬簿記錄核對(duì)報(bào)表項(xiàng)目。
但在采用逆查法的情況下，則相反，應(yīng)以報(bào)表項(xiàng)目來核對(duì)賬簿記錄。核對(duì)賬表，主要是核對(duì)報(bào)表金額是否與總賬和明細(xì)賬有關(guān)賬戶的金額相符，以及不同報(bào)表之間的有關(guān)金額是否相符。
如果不符，則應(yīng)用其他方法查找原因。2、賬賬核對(duì)。
是指以各種有關(guān)的賬簿記錄進(jìn)行相互核對(duì)。如總賬與明細(xì)賬、日記賬之間的核對(duì)。
通過賬賬核對(duì)，查證雙方記錄是否一致。如不一致，則應(yīng)進(jìn)一步抽查憑證，進(jìn)行憑證核對(duì)。
有些賬簿記錄的本身也應(yīng)進(jìn)行核對(duì)。如核對(duì)總賬各賬戶的借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否相等。
如果不符，說明登賬有錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步核對(duì)賬證。3、賬證核對(duì)。
是指以明細(xì)賬和日記賬的記錄同記賬憑證相核對(duì)。通過核對(duì)，證明所有憑證是否都已記入有關(guān)賬簿，有關(guān)重記或漏記情況，以及賬簿記錄的內(nèi)容、金額等是否與其作為記賬依據(jù)的記賬憑證相一致。
一般說來，賬賬核對(duì)結(jié)果如屬正常，可以不再進(jìn)行賬證核對(duì)。4、賬實(shí)核對(duì)。
是指以明細(xì)賬記錄與實(shí)物相核對(duì)，以查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符。如果不符，應(yīng)以實(shí)存數(shù)為準(zhǔn)，來調(diào)整賬面記錄。
核對(duì)時(shí)，可以由兩人配合進(jìn)行，即由一人讀賬，另一人對(duì)賬。這樣，可以發(fā)現(xiàn)重登、漏登和差錯(cuò)等情況。
對(duì)于已經(jīng)核對(duì)無誤的賬目，審計(jì)人員應(yīng)在原記錄的右方作出一定的標(biāo)記，以免以后重復(fù)核對(duì)。對(duì)于核對(duì)不符的賬目也應(yīng)作成標(biāo)記，以便今后原審計(jì)人員或其他接替人員進(jìn)一步加以審查。
通過核對(duì)，找出差錯(cuò)，并分析其產(chǎn)生的原因：是由于工作不小，無意造成的；還是有意地弄虛作假，進(jìn)行違法活動(dòng)。對(duì)于后者，審計(jì)人員還應(yīng)進(jìn)一步采用其他審計(jì)方法進(jìn)行查證核實(shí)。
二、監(jiān)盤 監(jiān)盤是審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?。?duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)是驗(yàn)證賬實(shí)。
6.審計(jì)有哪八種方法
審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國(guó)家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。
審計(jì)員的工作內(nèi)容：
1、審查企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的落實(shí)情況，協(xié)助審計(jì)主管擬訂審計(jì)計(jì)劃或方案 2、負(fù)責(zé)完成資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等單項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)工作
3、按照審計(jì)程序和審計(jì)方案，獲得充分的審計(jì)證據(jù)，支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)提供增長(zhǎng)服務(wù) 4、審查財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目、費(fèi)用開支與報(bào)銷等工作 5、審查發(fā)票、憑證、賬冊(cè)、報(bào)表的真實(shí)性以及其填制是否符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度的要求
6、檢查、復(fù)核審計(jì)證據(jù)，做出單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)意見
7、針對(duì)所有涉及的審計(jì)事項(xiàng)，編寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，提出處理意見和建議
8、進(jìn)行企業(yè)保密工作，按規(guī)定使用所獲取的財(cái)務(wù)資料 急速通關(guān)計(jì)劃 ACCA全球私播課 大學(xué)生雇主直通車計(jì)劃 周末面授班 寒暑假?zèng)_刺班 其他課程
7.審計(jì)方法的具體方法
審計(jì)的具體方法，主要是收集審計(jì)證據(jù)，大體可以分為審查書面資料的方法和證實(shí)客觀事物的方法，此外還包括審計(jì)調(diào)查方法。
審查書面資料的方法按審查書面資料的技術(shù)，可分為核對(duì)法、審閱法、復(fù)算法、比較法、分析法；按審查資料的順序分為逆查法和順查法；按審查資料的范圍，分為詳查法和抽查法。1.核對(duì)法核對(duì)法是將會(huì)計(jì)記錄及其相關(guān)資料中兩處以上的同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)據(jù)相互對(duì)照，用以驗(yàn)明內(nèi)容是否一致，計(jì)算是否正確的審計(jì)方法，其目的是查明證、賬、表之間是否相符，證實(shí)被審單位財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果的真實(shí)、正確、合法。
一般要在下列資料間核對(duì)：a.一是原始憑證與有關(guān)原始憑證，原始憑證與匯總原始憑證，記帳憑證與匯總記帳憑證（或科目匯總表）。核對(duì)內(nèi)容是所附或有關(guān)的原始憑證數(shù)量是否齊全，日期、業(yè)務(wù)、內(nèi)容、金額同記帳憑證上的會(huì)計(jì)科目及金額是否相符，原始憑證之間、記帳憑證同匯總記帳憑證之間內(nèi)容上是否一致。
b.二是憑證與帳簿。核對(duì)憑證的日期、會(huì)計(jì)科目、明細(xì)科目、金額同帳簿記錄內(nèi)容是否一致；匯總記帳憑證（或科目匯總表）與記入總帳的帳戶、金額、方向是否相符。
c.三是明細(xì)帳同總分類帳。主要核對(duì)期初余額、本期發(fā)生額和期末余額是否相符。
d.四是帳簿與報(bào)表。以總帳或明細(xì)帳的期末余額或本期發(fā)生額為依據(jù)，核對(duì)帳戶記錄同有關(guān)報(bào)表項(xiàng)目是否相符。
e.五是報(bào)表與報(bào)表。核對(duì)報(bào)表是否按制度規(guī)定要求編制，報(bào)表之間的相應(yīng)關(guān)系是否正確。
核對(duì)中如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或疑點(diǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因。特別需要指出的是，采用核對(duì)法作為證據(jù)的資料必須真實(shí)正確，否則核對(duì)是毫無意義的。
當(dāng)缺乏依據(jù)時(shí)，相互核對(duì)的數(shù)據(jù)應(yīng)至少有兩個(gè)不同來源，并使其核對(duì)相符。2.審閱法審閱法是對(duì)憑證、帳簿和報(bào)表，以及經(jīng)營(yíng)決策、計(jì)劃、預(yù)算、合同等文件和資料的內(nèi)容詳細(xì)閱讀和審查，以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法規(guī)，經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)正確，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。
審閱法主要是查證證、帳、表等會(huì)計(jì)資料。a.一是審閱原始憑證、記帳憑證。
既要從形式和技術(shù)上審查，也要從內(nèi)容上審查。前者主要是審查憑證是否完整正確，如日期、摘要、金額、大小寫、簽章等應(yīng)填寫是否齊全，有無涂改；后者主要是審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)手續(xù)，有無違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)會(huì)制度規(guī)定，甚至從事非法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事實(shí)等。
b.二是審閱經(jīng)濟(jì)資料的記錄是否符合有關(guān)原理和原則。如會(huì)計(jì)帳簿中科目使用是否正確、帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正常合理；會(huì)計(jì)報(bào)表是否按制度的規(guī)定編制，報(bào)表應(yīng)有的關(guān)系是否正確等。
c.三是審閱經(jīng)濟(jì)資料的記錄有無異常情況。如帳簿中是否有涂改、刮擦、挖補(bǔ)、偽造以及不符合規(guī)定的書寫和更動(dòng)；報(bào)表各項(xiàng)目有無異常的增減變化現(xiàn)象。
3.復(fù)算法復(fù)算法就是對(duì)憑證、帳簿和報(bào)表以及預(yù)算、計(jì)劃、分析等書面資料重新復(fù)核、驗(yàn)算的一種方法。這種方法是包含在核對(duì)法之中的。
復(fù)核驗(yàn)算的主要方面有：一是原始憑證中單價(jià)乘數(shù)量的積數(shù)，小計(jì)、合計(jì)等，二是記帳憑證中的明細(xì)金額合計(jì)，三是帳簿中每頁(yè)各欄金額的小計(jì)、合計(jì)、余額，四是報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的小計(jì)、合計(jì)、總計(jì)及其它計(jì)算，五是預(yù)算、計(jì)劃、分析中的有關(guān)數(shù)據(jù)。復(fù)算法一般與審閱法結(jié)合運(yùn)用，這樣可提高審計(jì)的保險(xiǎn)系數(shù)。
4.比較法比較法就是通過相同被審項(xiàng)目的的實(shí)際與計(jì)劃、本期與前期、本企業(yè)與同類企業(yè)的數(shù)額進(jìn)行對(duì)比分析，檢查有無異常情況和可疑問題，以便跟蹤追查提供線索，取得審計(jì)證據(jù)。如以本期的有關(guān)項(xiàng)目相比（如利潤(rùn)未同產(chǎn)品銷售收入同步增長(zhǎng)），以被審項(xiàng)目同其它單位的相同項(xiàng)目相比（如把流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)水平同先進(jìn)企業(yè)比），都可以說明情況，發(fā)現(xiàn)問題。
比較法又可分為絕對(duì)數(shù)比較法和相對(duì)數(shù)比較法，兩者目的只存一個(gè)，就是為了更好地進(jìn)行審計(jì)和核對(duì)。5.分析法分析法就是通過分解被審項(xiàng)目的內(nèi)容，以揭示其本質(zhì)和了解其構(gòu)成要素的相互關(guān)系。
它包括：a.比率分析法。就是通過對(duì)相關(guān)項(xiàng)目之間的比率關(guān)系，如資金周轉(zhuǎn)率、資金利潤(rùn)率、銷售成本率等進(jìn)行對(duì)比分析，從中發(fā)現(xiàn)情況，或判斷被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否經(jīng)濟(jì)、合理。
b.帳戶分析法。就是根據(jù)帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的原理，對(duì)某些帳戶借貸方發(fā)生額及其對(duì)應(yīng)帳戶進(jìn)行對(duì)照分析，從中找出異常情況。
例如將“產(chǎn)品銷售”、“銀行存款”和“應(yīng)收銷貨款”結(jié)合起來進(jìn)行分析，一方面可以審核有無差錯(cuò)，另一方面可以深入了解產(chǎn)品銷售情況和應(yīng)收帳款的情況，如有異常現(xiàn)象則應(yīng)進(jìn)一步采用其他方法進(jìn)行審計(jì)。c.趨勢(shì)分析法。
即分析某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)在若干時(shí)期的發(fā)展趨勢(shì)的方法。運(yùn)用此法，分三個(gè)步驟：首先，確定所要分析的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（如捐益、應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、產(chǎn)成品等），其次，確定基期數(shù)，最后將該指標(biāo)各年度的數(shù)額除以基期數(shù)，求出年度對(duì)基期的趨勢(shì)比率。
通過這種方法可以觀察某項(xiàng)指標(biāo)不同時(shí)期的變動(dòng)情況和發(fā)展趨勢(shì)，如發(fā)現(xiàn)變動(dòng)過大或過小等異常情況，則需進(jìn)一步深入審查。此外，還有對(duì)有關(guān)帳戶按期限長(zhǎng)短進(jìn)行歸類分析，借以進(jìn)一步重點(diǎn)追查的期齡分析法；對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目之間的平衡關(guān)系、勾稽關(guān)系進(jìn)行對(duì)照分析的平衡分析法；分析計(jì)算各個(gè)因素變動(dòng)對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響程度的因素分析法。
按運(yùn)用。
8.舉例說明審計(jì)方法適用范圍
審計(jì)抽樣，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。
審計(jì)抽樣，是指內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，采用適當(dāng)?shù)某闃臃椒◤谋粚彶楹驮u(píng)價(jià)的審計(jì)總體中抽取一定數(shù)量有代表性的樣本進(jìn)行測(cè)試，以樣本審查結(jié)果推斷總體特征并作出相應(yīng)結(jié)論的過程。
審計(jì)抽樣的一般程序包括以下步驟：
（一） 根據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定審計(jì)抽樣方案；
（二） 樣本的選??；
（三） 對(duì)樣本的評(píng)價(jià)；
（四） 根據(jù)樣本評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)總體進(jìn)行推斷；
（五） 形成結(jié)論。
審計(jì)抽樣的特征：
1、對(duì)某類交易或帳戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序；并非對(duì)全部項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序；
2、所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，即所有樣本被選中的機(jī)會(huì)均等；
3、審計(jì)測(cè)試的目的是為了評(píng)價(jià)該帳戶余額或交易類型的某一特征。
審計(jì)抽樣的使用范圍：
1、當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試；
2、在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)。
詳查法的適用范圍
在稽查工作中，詳查法大多應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少、會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單的單位或者為了揭露重大問題而進(jìn)行的專案審查，對(duì)管理混亂、業(yè)務(wù)復(fù)雜的單位以及財(cái)經(jīng)法紀(jì)稽查項(xiàng)目十分適用，并能取得滿意的稽查效果。對(duì)那規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量大、經(jīng)濟(jì)資料多的大中型企事業(yè)單位，一般不宜采用此法。現(xiàn)代稽查以抽查法為主，只是在使用抽查法的過程中，根據(jù)被查對(duì)象的重要程度及其危險(xiǎn)、復(fù)雜程度，適當(dāng)?shù)厥褂迷敳榉椒ā?
[編輯本段]詳查法的特征
對(duì)所審查的被審單位一定時(shí)期的憑證、賬簿和報(bào)表等會(huì)計(jì)資料和其所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作全面、詳細(xì)的審查，巨細(xì)無遺，以查明被審單位或被審項(xiàng)目所存在的各種差錯(cuò)和舞弊。
9.舉例說明審計(jì)方法適用范圍
審計(jì)抽樣，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。
審計(jì)抽樣，是指內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，采用適當(dāng)?shù)某闃臃椒◤谋粚彶楹驮u(píng)價(jià)的審計(jì)總體中抽取一定數(shù)量有代表性的樣本進(jìn)行測(cè)試，以樣本審查結(jié)果推斷總體特征并作出相應(yīng)結(jié)論的過程。 審計(jì)抽樣的一般程序包括以下步驟： （一） 根據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定審計(jì)抽樣方案； （二） 樣本的選?。?（三） 對(duì)樣本的評(píng)價(jià)； （四） 根據(jù)樣本評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)總體進(jìn)行推斷； （五） 形成結(jié)論。
審計(jì)抽樣的特征： 1、對(duì)某類交易或帳戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序；并非對(duì)全部項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序； 2、所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，即所有樣本被選中的機(jī)會(huì)均等； 3、審計(jì)測(cè)試的目的是為了評(píng)價(jià)該帳戶余額或交易類型的某一特征。 審計(jì)抽樣的使用范圍： 1、當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試； 2、在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)。
詳查法的適用范圍 在稽查工作中，詳查法大多應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少、會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單的單位或者為了揭露重大問題而進(jìn)行的專案審查，對(duì)管理混亂、業(yè)務(wù)復(fù)雜的單位以及財(cái)經(jīng)法紀(jì)稽查項(xiàng)目十分適用，并能取得滿意的稽查效果。對(duì)那規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量大、經(jīng)濟(jì)資料多的大中型企事業(yè)單位，一般不宜采用此法。
現(xiàn)代稽查以抽查法為主，只是在使用抽查法的過程中，根據(jù)被查對(duì)象的重要程度及其危險(xiǎn)、復(fù)雜程度，適當(dāng)?shù)厥褂迷敳榉椒ā?[編輯本段]詳查法的特征 對(duì)所審查的被審單位一定時(shí)期的憑證、賬簿和報(bào)表等會(huì)計(jì)資料和其所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作全面、詳細(xì)的審查，巨細(xì)無遺，以查明被審單位或被審項(xiàng)目所存在的各種差錯(cuò)和舞弊。
