財務票據(jù)審核(財務人員審核發(fā)票注意事項)
1.財務人員審核發(fā)票注意事項有哪些?
審核企業(yè)財務發(fā)票時的注意事項
發(fā)票的審核，是審計工作的一項重要組成部分。為了維護財經紀律和確保會計核算的真實性、合法性和完整性，審計人員應主要從以下六方面進行審核。
發(fā)票的審核，是審計工作的一項重要組成部分。目前我國普遍使用的發(fā)票主要有兩類。一類是商業(yè)發(fā)票。它是由稅務部門監(jiān)制；另一類是非稅發(fā)票。它是由財政部門監(jiān)制。
為了維護財經紀律和確保會計核算的真實性、合法性和完整性，審計人員應主要從以下六方面進行審核。
一、審核原始發(fā)票的“要素”
在確認發(fā)票合法的基礎上，進行其基本要素構成的完備性檢查。即審核發(fā)票的名稱；填制日期和編號、接收單位名稱、經濟業(yè)務內容、數(shù)量、計量單位、單價和金額、填制單位名稱及經辦人的簽名并蓋章等是否完備，有無添加、涂改的現(xiàn)象。
二、審核原始發(fā)票的“編號及日期”
首先審核同一單位出具的發(fā)票，其號碼與日期是否矛盾。如果同一單位出具的發(fā)票較多，可以通過摘錄排序。例如：某單位開出的14932號發(fā)票的日期是2012年8月，而同一票據(jù)中14986號發(fā)票的開具日期則為2012年3月。出現(xiàn)日期的前后矛盾，后經審核，發(fā)現(xiàn)該事項存在嚴重違紀。其次，要審核發(fā)票開具的日期與報銷的日期是否有異?，F(xiàn)象。一般情況下，兩者日期不會間隔太長。財務2000人群 176767138 歡迎中級以上，工作5年以上人員加入?yún)⑴c交流學習提高管理和切搓三、審核原始發(fā)票的“填寫內容”
發(fā)票中各項內容填寫不規(guī)范、不齊全、無明細、涂改嚴重，是虛假經濟業(yè)務的主要表現(xiàn)特征。在實際工作中，特別要防止大宗辦公用品、勞保用品和勞務費等，且數(shù)額較大的整數(shù)。有的單位往往通過科協(xié)、技協(xié)、法律咨詢等單位，取得“咨詢費”、“勞務費”為名的發(fā)票，虛報支出后套取現(xiàn)金，形成賬外賬或“小金庫”用于發(fā)放單位獎金、職工福利、招待費等。
四、審核原始發(fā)票的“數(shù)字”、“限額”和“陰陽票”
具體審核如下方面：數(shù)字乘以單價是否等于金額；分項金額相加是否等于合計數(shù)；小寫金額是否與大寫金額相符；阿拉伯數(shù)字是否有涂改的現(xiàn)象。出于票證管理的需要，有的發(fā)票規(guī)定最高限額為“千位”，但是開票人卻在發(fā)票上人為地增添一欄“萬位”。如果發(fā)現(xiàn)這類的支出原始憑證，不是違紀就是違規(guī)。采用多聯(lián)式發(fā)票辦理結算業(yè)務時，復寫是必不可少的環(huán)節(jié)。對于背面無復寫痕跡的支出憑證上（通常稱為“陰陽票”），如果發(fā)現(xiàn)這類發(fā)票，存在“大頭小尾”的可能性較大，必須進一步延伸落實查明原因。
五、審核原始發(fā)票的“經濟內容”、“網(wǎng)絡信息”
審核行業(yè)專用發(fā)票與填寫的內容是否一致。私自改變發(fā)票的使用范圍，跨行業(yè)使用或者借用發(fā)票，是虛假發(fā)票的重要特征。根據(jù)單位的規(guī)模、經濟活動規(guī)律、會計結算等特點，審核發(fā)票的真實性。同時也可以利用稅務網(wǎng)絡查詢系統(tǒng)，把發(fā)票的領用人與所蓋的印章相比對，從而判斷發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>
六、審核原始發(fā)票的“印章”
主要是檢查印章是否符合規(guī)定。這里所說的印章，是指具有法律效率力和特定用途的“公章”，即能夠證明單位身份和性質的印鑒，包括業(yè)務公章、財務專用章、結算專用章等。虛假發(fā)票的印章一般特征表現(xiàn)為：印章本身模糊，或蓋印時有意用力不夠以致不清晰；專用章不是采用符合規(guī)定的印章而是亂蓋其他印章，
2.票據(jù)審計應注意的幾個環(huán)節(jié)
發(fā)票的審查建議注意以下幾點情況；1 ， 票據(jù)的真實性審查： 當今假發(fā)票無處都有，建議仔細審查票面是否有印刷上的缺陷，字跡模糊、紙張薄厚不均、顏色暗淡或特別濃等情況；2， 票據(jù)內容的審查：檢查票據(jù)標注的內容是否與該出具發(fā)票的單位營業(yè)范圍是否一致，例如：該出具發(fā)票的營業(yè)范圍是金屬五金行業(yè)，而開具發(fā)票的內容又是建材項目，這類發(fā)票就是有問題，需要要進一步調查；3， 票據(jù)填寫數(shù)額的審查：一般的發(fā)票都有數(shù)量、單價、金額合計內容，而有的數(shù)量乘單價不符，5*8=40，而有的就寫成5*8=42，還有的大小寫不一致、大寫是42元、小寫是40元；4，票據(jù)“大頭小尾”的審查，一般發(fā)票都是四聯(lián)式的，一聯(lián)存根、二聯(lián)記賬憑單、三聯(lián)是提貨單、四聯(lián)是給對方出具的發(fā)票，而有的票據(jù)為了實現(xiàn)當事人的不同目的，就用大頭小尾的手法填制，即：存根、記賬憑單、提貨單是一致的、而發(fā)票聯(lián)就不一樣了，例如；有的購貨單位購買的物品不需要辦理入庫手續(xù)，發(fā)票簽字后直接報銷，這樣發(fā)票聯(lián)的金額就用“二次復寫的方法”結果存根、記賬憑單、提貨單數(shù)額一致，發(fā)票額可以無限加大，余下的貨款塞進自己的腰包等情況。
3.發(fā)票審核要注意哪些方面
取得一張國稅普通發(fā)票或地稅發(fā)票時，應從以下方面進行審核： 一、發(fā)票樣式方面 審核發(fā)票代碼前八位是否符合普通發(fā)票分類代碼編制規(guī)則 普通發(fā)票分類代碼（以下簡稱分類代碼）為12位阿拉伯數(shù)字。
從左至右排列： 第1位為國家稅務局、地方稅務局代碼，1為國家稅務局、2為地方稅務局，0為總局。 第2、3、4、5位為地區(qū)代碼（地、市級），以全國行政區(qū)域統(tǒng)一代碼為準，總局為0000，北京地區(qū)為1100。
第6、7位為年份代碼（例如2004年以04表示）。是指發(fā)票的印刷年份，并非發(fā)票的使用年份，可以跨年度使用。
第8位為統(tǒng)一的行業(yè)代碼，其中，國稅行業(yè)劃分：1工業(yè)、2商業(yè)、3加工修理修配業(yè)、4收購業(yè)、5水電業(yè)、6其他；地稅行業(yè)劃分：1交通運輸業(yè)、2建筑業(yè)、3金融保險業(yè)、4郵電通信業(yè)、5文化體育業(yè)、6娛樂業(yè)、7服務業(yè)、8轉讓無形資產、9銷售不動產、0表示其他。 例子：取得北京工業(yè)企業(yè)普通發(fā)票，發(fā)票代碼應為11100061XXXX；北京商業(yè)企業(yè)普通發(fā)票，發(fā)票代碼應為11100062XXXX。
二、審核各種號碼的印制位置 發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、密碼和信息碼統(tǒng)一印制在發(fā)票右上角或正上方，其順序為：第一組為發(fā)票代碼，第二組為發(fā)票號碼，第三組為密碼，第四組為信息碼。 （注明：發(fā)票代碼和發(fā)票號碼是全國統(tǒng)一要求必須印制的發(fā)票項目，而密碼及信息碼不是全國統(tǒng)一要求必須印制的發(fā)票項目，僅限于北京地稅發(fā)票，密碼及信息碼才是必須印制的發(fā)票項目。）
三、審核分類代碼印制規(guī)格（即字體、字高、字寬、字間距）是否與發(fā)票號碼印制規(guī)格一致 四、發(fā)票開具內容方面 1、審核發(fā)票開具的字跡和加蓋的印章是否清楚，易于辨認 2、審核發(fā)票開具的付款單位是否為公司全稱 3、審核發(fā)票填開項目是否齊全 商品名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價、金額、填開日期是否都填開齊全，如果商品種類多，在發(fā)票上無法一一列示，是否后附經開票單位蓋章確認的明細清單。 需要注意的是，在審核定額發(fā)票時，必須重點審核是否準確填開日期，是否存在不開日期的情況。
四、審核發(fā)票填開內容是否真實 1、審核發(fā)票填開內容與發(fā)票類型及所蓋印章的合理性 比如，取得一張“北京市服務業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)專用發(fā)票”，開具內容為修理費、辦公用品，但發(fā)票上加蓋XX餐館服務有限責任公司財務專用章，明顯此開票內容與開票單位的經營業(yè)務是不相關的，我們可以認為這張發(fā)票不可以報銷。 2、審核發(fā)票填開內容與所附附件的合理性 發(fā)票填開的內容不同，所附的附件自然也要求不同。
（1）填開內容為“會議費”時，審核是否后附會議費證明材料。 會議費證明材料應包括：會議時間、地點、出席人員、內容、目的，費用標準、支付憑證等。
（2）填開內容為“辦公用品”或“食品”時，審核是否后附銷售方提供的明細清單，并追查購置（采購）后是否按規(guī)定辦理入庫驗收和領用手續(xù)。 （3）填開內容為“咨詢費”、“顧問費”、“場租費”等服務費用時，審核是否后附相關合同。
（4）填開內容為“禮品”時，審核是否計入業(yè)務招待費，是否后附代扣代繳個人所得稅完稅證明。 3、審核發(fā)票是否一次性套寫，是否存在“大頭小尾”的情況。
根據(jù)國函[1993]174號-《國務院關于〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的批復》，單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復寫、打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。 4、審核發(fā)票是否存在連號開具，以達到發(fā)票金額“化整為零”的目的。
通過審核發(fā)票填開內容與發(fā)票類型及所蓋印章的合理性、審核發(fā)票填開內容與所附附件的合理性、審核發(fā)票是否一次性套寫、審核發(fā)票是否存在連號開具，我們可以發(fā)票填開內容的真實性。
4.票據(jù)審核中要注意什么呢?
票據(jù)審核中要注意： 1.注意不要“以偏概全”，不要認為只有發(fā)票才可以作為付款的原始憑證。
財會人員對發(fā)票比較熟悉，知道發(fā)票是蓋有稅務監(jiān)制章。但不能說沒有蓋稅務監(jiān)制章的憑證都不合規(guī)。
如蓋有財政監(jiān)制章的行政事業(yè)單位統(tǒng)一收據(jù)；沒有蓋稅務監(jiān)制章的汽車票、火車票及飛機票；醫(yī)院使用的專用收據(jù)等；如果去境外出差，“形式發(fā)票”也是可以作為報銷憑證的；還有如在合同糾紛中訴訟至法院，法院的判決及裁決書也是可以入賬憑證的。 在自制原始憑證中，如借款單也是可以作為付款依據(jù)。
2。注意盡量減少“白條”入賬。
所謂白條，財務上指非正式單據(jù)，即：不合法的便條、不合規(guī)的單據(jù)來充當原始憑證。在實際中財會人員時而遇到白條入賬的情況，是不是所有的白條都應拒之門外呢？當然不是，具體問題還要具體分析。
如果是以內容不真實的“白條”入賬，則是違法行為，不可入賬。但在某些特定條件下是允許入賬，如在對外經營活動中確實無法取得發(fā)票，從真實性的原則出發(fā)，以相關的制自憑證來入賬。
對于白條，能否在所得稅前抵扣呢？按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。 另根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條指出，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指符合生產經營活動規(guī)定，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。
這里的關鍵點是如何證明相關支出是必要及正常的支出。對于生產經營行為，內部原始憑證如成本核算資料、折舊資料等，可以作為合規(guī)憑證在企業(yè)所得稅前抵扣。
而對外購采購貨物及服務等，從稅收實踐來看，需要有合規(guī)的票據(jù)來證明，否則在對企業(yè)進行匯算所得稅清繳時，要做納稅調增處理。 3。
注意發(fā)票等憑證上填列項目是否“面面俱到”。 會計人員在審核單據(jù)時候，需要全面地審核如下事項：審核發(fā)票的名稱、發(fā)票的類型、填制日期和編號、經濟業(yè)務內容、數(shù)量、計量單位、單價和金額、填制單位名稱及經辦人的簽名并蓋章等。
在發(fā)票審核時需關注發(fā)票上需要寫明單位的全稱，但需要區(qū)分一種情況，對于有些必須要個人實名登記的發(fā)票，如飛機票、火車票、住宿費發(fā)票、手機話費發(fā)票（李志遠注：個人抬頭的手機話費發(fā)票可能會存在爭議，但這種發(fā)票如果作為職工福利或工資性補貼，我認為是可以的）則可以認定為合規(guī)發(fā)票；對于發(fā)票的類型要留意是否按合同要求提供；對于填制人與復核人應是不同的經辦人，如果填制人及審核人為同一人，則是不符合常理。 對于蓋章，則需要蓋發(fā)票專用章，而不是財務專用章，或帶有五角星的公章，或是合同專用章等。
如果上述要素不合規(guī)的票證雖然在會計上進行了賬務處理，但也存在不能在企業(yè)所得稅前抵扣的風險。 4。
注意發(fā)票的時效性是否是“昨日黃花”。 在日常的付款中，財會人員也時而看到收到的發(fā)票時間比發(fā)票上填寫的時間滯后很多，有的還是跨年度的。
在會計上能否入賬呢？我們需要區(qū)分兩種情況：第一種情況是費用已作預提在當年入賬，但當年未取得發(fā)票；第二種情況是當年取得了發(fā)票但未在當年入賬，即是跨年入賬。針對第一種情況，根據(jù)國家稅務總局2011年第34號公告，實務中在當年所得稅預繳時可按賬面發(fā)生額核算，但需要在下年度所得稅匯算清繳前要取得發(fā)票，否則要做所得稅納稅調增處理。
針對第二種情況，從會計核算真實性原則出發(fā)，根據(jù)影響程度的高低，要么在下年度費用中列支（李志遠注：金額小，影響小的，可以在下年度入賬），要么通過“以前年度損益調整”進行調整。再來看是否可以在所得稅前扣除，根據(jù)影響程度的高低，要么在當期費用列支，要么通過“以前年度損益調整”進行調整。
至于是否可以在所得稅前扣除，根據(jù)國家稅務總局2012年第15號公告，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。 實務中，各地稅局的執(zhí)行也不盡相同，總的原則是時間越久，稅前抵扣的難度越大。
另外，從企業(yè)的內部管理的角度出發(fā)，如果經常出現(xiàn)發(fā)票跨年度入賬的情況，也說明管理不夠到位而要引起重視。 5。
注意對于定額發(fā)票的態(tài)度是“越少越好”。 定額發(fā)票也稱為手撕發(fā)票。
因為一張發(fā)票上的金額是固定的，如果實際沒有消費到定額發(fā)票的金額但以定額發(fā)票的金額報賬的話，往往也不太好發(fā)現(xiàn)其中的問題。當然，隨著營改增的深入推進，定額發(fā)票將會越來越少，慢慢會退出歷史舞臺。
6。注意對發(fā)票要“驗明正身”。
應定期及不定期地在相應國地稅務網(wǎng)站或通過當?shù)氐募{稅服務中心及本地主管稅務機關等方式咨詢發(fā)票的真?zhèn)危詼p少或杜絕假發(fā)票的發(fā)生。 （李志遠注：事實上很多單位是逢票必查）7。
注意發(fā)票是否為“陰陽發(fā)票”。 所謂陰陽發(fā)票，即是指發(fā)票的對應聯(lián)次內容不一致。
在審查發(fā)票時，要看復寫的字跡顏色是否相同，正反雙面顏色是否一致，內容是否完整，辨別有無局部復寫的。
5.審核發(fā)票要注意什么
取得一張國稅普通發(fā)票或地稅發(fā)票時，應從以下方面進行審核： 一、發(fā)票樣式方面 審核發(fā)票代碼前八位是否符合普通發(fā)票分類代碼編制規(guī)則 普通發(fā)票分類代碼（以下簡稱分類代碼）為12位阿拉伯數(shù)字。
從左至右排列： 第1位為國家稅務局、地方稅務局代碼，1為國家稅務局、2為地方稅務局，0為總局。 第2、3、4、5位為地區(qū)代碼（地、市級），以全國行政區(qū)域統(tǒng)一代碼為準，總局為0000，北京地區(qū)為1100。
第6、7位為年份代碼（例如2004年以04表示）。是指發(fā)票的印刷年份，并非發(fā)票的使用年份，可以跨年度使用。
第8位為統(tǒng)一的行業(yè)代碼，其中，國稅行業(yè)劃分：1工業(yè)、2商業(yè)、3加工修理修配業(yè)、4收購業(yè)、5水電業(yè)、6其他；地稅行業(yè)劃分：1交通運輸業(yè)、2建筑業(yè)、3金融保險業(yè)、4郵電通信業(yè)、5文化體育業(yè)、6娛樂業(yè)、7服務業(yè)、8轉讓無形資產、9銷售不動產、0表示其他。 例子：取得北京工業(yè)企業(yè)普通發(fā)票，發(fā)票代碼應為11100061XXXX；北京商業(yè)企業(yè)普通發(fā)票，發(fā)票代碼應為11100062XXXX。
二、審核各種號碼的印制位置 發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、密碼和信息碼統(tǒng)一印制在發(fā)票右上角或正上方，其順序為：第一組為發(fā)票代碼，第二組為發(fā)票號碼，第三組為密碼，第四組為信息碼。 （注明：發(fā)票代碼和發(fā)票號碼是全國統(tǒng)一要求必須印制的發(fā)票項目，而密碼及信息碼不是全國統(tǒng)一要求必須印制的發(fā)票項目，僅限于北京地稅發(fā)票，密碼及信息碼才是必須印制的發(fā)票項目。）
三、審核分類代碼印制規(guī)格（即字體、字高、字寬、字間距）是否與發(fā)票號碼印制規(guī)格一致 四、發(fā)票開具內容方面 1、審核發(fā)票開具的字跡和加蓋的印章是否清楚，易于辨認 2、審核發(fā)票開具的付款單位是否為公司全稱 3、審核發(fā)票填開項目是否齊全 商品名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價、金額、填開日期是否都填開齊全，如果商品種類多，在發(fā)票上無法一一列示，是否后附經開票單位蓋章確認的明細清單。 需要注意的是，在審核定額發(fā)票時，必須重點審核是否準確填開日期，是否存在不開日期的情況。
四、審核發(fā)票填開內容是否真實 1、審核發(fā)票填開內容與發(fā)票類型及所蓋印章的合理性 比如，取得一張“北京市服務業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)專用發(fā)票”，開具內容為修理費、辦公用品，但發(fā)票上加蓋XX餐館服務有限責任公司財務專用章，明顯此開票內容與開票單位的經營業(yè)務是不相關的，我們可以認為這張發(fā)票不可以報銷。 2、審核發(fā)票填開內容與所附附件的合理性 發(fā)票填開的內容不同，所附的附件自然也要求不同。
（1）填開內容為“會議費”時，審核是否后附會議費證明材料。會議費證明材料應包括：會議時間、地點、出席人員、內容、目的，費用標準、支付憑證等。
（2）填開內容為“辦公用品”或“食品”時，審核是否后附銷售方提供的明細清單，并追查購置（采購）后是否按規(guī)定辦理入庫驗收和領用手續(xù)。 （3）填開內容為“咨詢費”、“顧問費”、“場租費”等服務費用時，審核是否后附相關合同。
（4）填開內容為“禮品”時，審核是否計入業(yè)務招待費，是否后附代扣代繳個人所得稅完稅證明。 3、審核發(fā)票是否一次性套寫，是否存在“大頭小尾”的情況。
根據(jù)國函[1993]174號-《國務院關于〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的批復》，單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復寫、打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。 4、審核發(fā)票是否存在連號開具，以達到發(fā)票金額“化整為零”的目的。
通過審核發(fā)票填開內容與發(fā)票類型及所蓋印章的合理性、審核發(fā)票填開內容與所附附件的合理性、審核發(fā)票是否一次性套寫、審核發(fā)票是否存在連號開具，我們可以發(fā)票填開內容的真實性。
6.發(fā)票審查時應重點注意哪些問題
1、審查發(fā)票的要點 審查發(fā)票的基本構成要素是否正確填寫，主要包括：開票時間、經濟內容、單價、規(guī)格、數(shù)量、金額，小寫金額、大寫金額，開具發(fā)票單位蓋章、經辦人簽字，收款人簽字、發(fā)票使用有效期限等。
2、審查發(fā)票的邏輯關系 審查發(fā)票的各種要素之間有其內在聯(lián)系或規(guī)律，如果違背了內在聯(lián)系，就表明其有問題存在，如增值稅專用發(fā)票中的購銷雙方的名稱與稅務登記號有著直接的聯(lián)系，普通發(fā)票中發(fā)票專用章上的名稱與其納稅號也存在著對應關系；根據(jù)發(fā)票上記載的經濟內容，審查發(fā)生業(yè)務的真實性；根據(jù)發(fā)票上的單價、數(shù)量，可以驗證總金額的正確性。 3、審查發(fā)票上的審核手續(xù)是否齊全 審查發(fā)票上是否有經辦人、證明人及審查人簽名，發(fā)票到財務處報賬時，應至少同時有經辦人、證明人、驗收人（需驗收的物品）、審核人四人簽字，才可做賬。
7.發(fā)票審核要注意哪些方面
審核發(fā)票與主管領導審批發(fā)票的側重點是不同的，這主要表現(xiàn)在技術性方面。出納員主要是審核以下幾方面：
（一）審發(fā)票的票面?？从袩o涂改的痕跡，如果有要認真盤查，防止把別的發(fā)票拿來報銷，或者小數(shù)改大數(shù)。
（二）審出具發(fā)票的單位名稱。一是看與本單位有無經濟業(yè)務關系；二是看發(fā)票名稱與經濟內容是否相符，如銷貨發(fā)票不能改開收據(jù)；三是看發(fā)票內容與售貨單位的經營范圍是否吻合。
（三）審發(fā)票的抬頭?？此顔挝幻Q是否本單位，防止把私人或者其他單位的購貨發(fā)票拿來報銷。
（四）審發(fā)票的數(shù)字?？磾?shù)字乘以單價是否等于總金額；看大小寫金額是否一致；看小寫金額前面是否有“￥”字樣，大寫金額前面是否頂格。如有差錯，一定要查清緣由。
（五）審發(fā)票所開物品價格?？磁c以往所購同種物品是否相同，如相差過大，應及時查明原因。
（六）審發(fā)票的編號?？从袩o連號現(xiàn)象，防止把別人的發(fā)票拿來報銷。
（七）審發(fā)票開出的時間。一看是否有同一經濟內容、同一金額的發(fā)票在相近時間內出現(xiàn)，防止重復報賬；二看發(fā)票之間在時間和內容上的內在聯(lián)系，如購買大件商品與其運費發(fā)生的時間是否前后相距太遠，等等。
（八）審發(fā)票的印章。一看有無稅務部門監(jiān)制章；二看有無售貨單位的財務專用章；三看有無經手人簽章。只有印章齊全，才能報銷。
（九）審發(fā)票的備注?？磦渥谟泻我?guī)定或說明，如有無“違章罰款，不得報銷”、“滋補藥品，費用自理”等字樣。
（十）審發(fā)票的背面。發(fā)票背面雖然沒有內容，但由于發(fā)票基本上都是用復寫紙寫的，因而背面一般應有復寫的印痕，如果沒有，則應特別注意。
（十一）審發(fā)票的印制日期。按照規(guī)定，開具發(fā)票的單位每年度都應從稅務部門領取本年度版本的發(fā)票，即便使用上一年度版本的發(fā)票按規(guī)定也不宜時間跨度太長。審發(fā)票印制日期，就是看是否把作廢發(fā)票又拿來重新使用，如果是，不但不能報銷，而且還要向有關發(fā)票管理機構反映。
（十二）審發(fā)票的報銷手續(xù)?？从袩o經手人、驗收人、批準人簽字，如沒有，應先補齊手續(xù)。
此外，在審核發(fā)票時，還要注意分析一些不能通過票面而反映的問題。例如，采購物資是否舍近求遠、舍優(yōu)求劣；購買的辦公用品只寫金額，沒有具體內容，是否會是一些非辦公用品。如有類似的問題必須問清緣由，防止被少數(shù)人鉆了空子。
8.3、票據(jù)審核的要點
1、關注票據(jù)的存在性，期末執(zhí)行盤點程序。
2、關注票據(jù)的或有事項，取得票據(jù)臺賬，統(tǒng)計檢查已經背書或或貼現(xiàn)，但尚未到期的票據(jù)。確認或有負債的數(shù)量、金額，正確于財務報告中披露。
3、關注已經背書或或貼現(xiàn)，但尚未到期的票據(jù)會計處理是否正確，檢查票據(jù)的風險報酬是否轉移，檢查票據(jù)賬務處理是否正確？
4、檢查票據(jù)是否有正真的業(yè)務交易。
5、檢查票據(jù)貼息賬務處理的正確認性。
